【正文】 第八章 稅務(wù)稽查信息化本章主要闡述稅務(wù)稽查信息化的作用，稅務(wù)稽查信息系統(tǒng)及應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化與稅務(wù)稽查信息化，以及金稅三期等內(nèi)容。通過本章學(xué)習(xí)，有助于稽查人員了解稅務(wù)稽查工作面臨的信息化形勢(shì)，稽查信息化工作的現(xiàn)狀及其發(fā)展，熟悉和掌握稽查信息化軟件在實(shí)際工作中的應(yīng)用。第一節(jié) 稅務(wù)稽查信息化概述信息技術(shù)在我國(guó)稅收征管中的應(yīng)用起步于20世紀(jì)80年代中期，經(jīng)過十多年的努力，已經(jīng)取得了較快的進(jìn)展。以現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用為核心和特點(diǎn)的現(xiàn)代稅務(wù)稽查方法和稽查模式，將大大提高稽查工作效率和管理水平。一、稅務(wù)信息化《稅收征管法》明確規(guī)定，國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代化信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與其它管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。由此，稅務(wù)信息化建設(shè)被提升到了法律的層次。現(xiàn)階段，稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”?！耙粋€(gè)平臺(tái)”是指包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)；“兩級(jí)處理”是指依托統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局集中處理；“三個(gè)覆蓋”是指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環(huán)節(jié)，覆蓋國(guó)、地稅局，并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)；“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。二、稅務(wù)稽查信息化稅務(wù)稽查信息化是稅務(wù)機(jī)關(guān)利用信息技術(shù),實(shí)現(xiàn)稽查相關(guān)數(shù)據(jù)的采集、處理、應(yīng)用,提高執(zhí)法水平，強(qiáng)化稽查管理的過程。作為稅務(wù)信息化建設(shè)“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”的必不可少的組成部份，稅務(wù)稽查信息化經(jīng)歷了從模擬手工操作的電子化階段到目前涵蓋稅務(wù)稽查全面管理的信息化階段。（一）稅務(wù)稽查信息化的內(nèi)涵稅務(wù)稽查信息化包含以下內(nèi)涵：。通過建立信息應(yīng)用平臺(tái)，廣泛采集和積累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息。通過稅務(wù)稽查與信息技術(shù)運(yùn)用的相互結(jié)合和互相促進(jìn)，達(dá)到對(duì)內(nèi)強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)控，對(duì)外提高稽查執(zhí)法水平與質(zhì)量的目的。（二）稅務(wù)稽查信息化的作用信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對(duì)稅務(wù)稽查工作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。一方面，會(huì)計(jì)電算化在企事業(yè)單位得到了最為廣泛的應(yīng)用，以檢查紙質(zhì)賬目為主的傳統(tǒng)稅務(wù)稽查方式已經(jīng)滯后于時(shí)代的發(fā)展變化。另一方面，以交易異地化和憑證無紙化為典型特征的電子商務(wù)使稅務(wù)稽查傳統(tǒng)的憑證追蹤檢查方式失去基礎(chǔ)。在這種形勢(shì)下，只有加快稽查信息化建設(shè)步伐，努力提高稅務(wù)稽查的信息技術(shù)含量，以科技創(chuàng)新帶動(dòng)稽查技術(shù)創(chuàng)新，才能有效查處各種稅收違法，不斷提升稽查執(zhí)法水平。稅務(wù)稽查管理工作在涉及信息量大、時(shí)效性強(qiáng)的基礎(chǔ)上，要切實(shí)規(guī)范行政執(zhí)法的各環(huán)節(jié)，避免違規(guī)行為的出現(xiàn)。利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理，可以及時(shí)掌握稽查工作進(jìn)度，同時(shí)可以對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，層層加以控制和制約。因此積極運(yùn)用信息化建設(shè)的成果對(duì)稅務(wù)稽查執(zhí)法進(jìn)行高度的信息共享和科學(xué)的分權(quán)制約，特別是在綜合征管軟件的上線運(yùn)行后，實(shí)現(xiàn)稽查執(zhí)法信息在上下級(jí)機(jī)關(guān)、在管理層和執(zhí)法一線人員之間的充分共享，把執(zhí)法的各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)全部固化在計(jì)算機(jī)操作程序之中，將稅務(wù)稽查選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行等重點(diǎn)執(zhí)法環(huán)節(jié)，全部納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)實(shí)時(shí)監(jiān)控，嚴(yán)格限制和規(guī)范了每一項(xiàng)執(zhí)法行為，切實(shí)增強(qiáng)了稅務(wù)稽查執(zhí)法的剛性。3．提高稅務(wù)稽查效率和質(zhì)量，發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能作用當(dāng)前，稅務(wù)稽查工作中一個(gè)突出的矛盾是納稅人數(shù)多，稽查力量弱，稅務(wù)稽查重點(diǎn)打擊的效果不理想。如何提高稅務(wù)稽查效率和質(zhì)量，是當(dāng)前稅收管理工作中一個(gè)重要內(nèi)容。稅務(wù)稽查信息化能夠充分利用信息技術(shù)成果，在“大集中”的海量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上，把稽查選案到稽查實(shí)施、案件審理、案件執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)中能夠結(jié)構(gòu)化的工作內(nèi)容運(yùn)用計(jì)算機(jī)完成，從而最大限度地節(jié)約人力，提高稅務(wù)稽查效率和準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮稽查的職能作用。（1）計(jì)算機(jī)選案，科學(xué)確定稽查對(duì)象。提高選案準(zhǔn)確性是提高稅務(wù)稽查效率和質(zhì)量的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。通過計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)進(jìn)行稽查選案，就是依據(jù)占有的信息建立選案模型，通過對(duì)選案指標(biāo)進(jìn)行分析、對(duì)比，從中發(fā)現(xiàn)異常，發(fā)出警報(bào)，列出稽查重點(diǎn)或打擊對(duì)象。（2）自動(dòng)化實(shí)施稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查人員可以通過無線網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，利用便攜式計(jì)算機(jī)設(shè)備，在稽查現(xiàn)場(chǎng)直接訪問和查詢稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)(倉(cāng))庫(kù)海量數(shù)據(jù)，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)辦公運(yùn)用案件稽查軟件，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)融合技術(shù)，迅速獲得稽查所需要的稽查對(duì)象涉稅數(shù)據(jù)；通過現(xiàn)代化手段對(duì)稽查證據(jù)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)掃描、錄音和對(duì)庫(kù)存進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，這樣可以大大提高稽查速度，快速得出稽查結(jié)果。（3）依據(jù)法規(guī)庫(kù)、案例庫(kù)，提高審理準(zhǔn)確性。審理人員首先運(yùn)行案例分析系統(tǒng)查找相似案例的審理過程和審理結(jié)果，吸取前人的審理經(jīng)驗(yàn)和方法，發(fā)現(xiàn)稽查結(jié)果中的問題，制定審理方案和審理重點(diǎn)。然后，審理和選案人員一同分析當(dāng)期稽查案例，把當(dāng)期案例充實(shí)到案例庫(kù)中，準(zhǔn)備以后共享，同時(shí)根據(jù)分析結(jié)果完善選案模型、算法、規(guī)則和方法，提高選案準(zhǔn)確性。（4）網(wǎng)絡(luò)化執(zhí)行，提高執(zhí)行力度。執(zhí)行人員通過網(wǎng)絡(luò)將稅務(wù)處理傳送到被執(zhí)行對(duì)象的銀行，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)扣款；在扣款不足時(shí)是通過網(wǎng)絡(luò)對(duì)被執(zhí)行對(duì)象的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全方位的監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)被查對(duì)象的可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)，依法強(qiáng)制執(zhí)行。第二節(jié) 稅務(wù)稽查管理信息化按照稅務(wù)信息化建設(shè)的統(tǒng)一部署，依托金稅工程網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，目前已實(shí)現(xiàn)了全國(guó)范圍內(nèi)的增值稅專用發(fā)票和其它抵扣憑證的協(xié)查信息化管理、稅收違法檢舉案件的信息化管理和稅務(wù)稽查信息統(tǒng)計(jì)的信息化管理；通過稅務(wù)綜合征管軟件（CTAIS ）的運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)稽查從選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行的信息化管理。一、中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)（CTAIS ）稽查子系統(tǒng)國(guó)家稅務(wù)總局和神州數(shù)碼公司在中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，（CTAIS ）。該系統(tǒng)是按照國(guó)家稅務(wù)總局制定的稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程開發(fā)的，面向全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其下屬稅收征收機(jī)構(gòu)的稅收征收管理工作，以基層稅收征管為核心，立足于國(guó)稅征管業(yè)務(wù)需求，兼顧地稅業(yè)務(wù)的可擴(kuò)充性，功能涵蓋了管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收法制、稅務(wù)執(zhí)行等稅收征管的全過程，以城域網(wǎng)為背景的城市級(jí)全國(guó)性、一體化的稅收征管應(yīng)用軟件。（一）CTAIS系統(tǒng)的特點(diǎn)。業(yè)務(wù)上，CTAIS嚴(yán)格遵循總局下發(fā)的《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》和《市局級(jí)業(yè)務(wù)需求》，并結(jié)合基層的實(shí)際業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)管理的要求進(jìn)行了適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充和完善。技術(shù)上，嚴(yán)格遵循關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)的范式理論，盡可能地減少數(shù)據(jù)冗余，提高數(shù)據(jù)的共享性；代碼設(shè)計(jì)以總局下發(fā)的《稅收業(yè)務(wù)分類代碼》為藍(lán)本進(jìn)行擴(kuò)充程序編碼，軟件界面及文檔用語(yǔ)遵循規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的要求。本系統(tǒng)面向基層的實(shí)際稅收業(yè)務(wù)，在軟件設(shè)計(jì)上可以實(shí)現(xiàn)模塊菜單的動(dòng)態(tài)掛接以適用不同的使用單位、錄入界面與原始表證單書基本一致、相關(guān)功能盡可能集成在一起，使操作人員不需要進(jìn)行過多的界面切換就可以快速直觀地完成其業(yè)務(wù)。最大限度的覆蓋了各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)。許多業(yè)務(wù)功能模塊，如資料證件管理、征管檔案管理、票證管理、征管質(zhì)量考核等都是許多征管軟件所未涉及的。各項(xiàng)征管業(yè)務(wù)融為一體，環(huán)環(huán)相扣，建立了全面而靈活的監(jiān)控體系。大部分子系統(tǒng)都建立了臺(tái)賬管理機(jī)制，所有的業(yè)務(wù)操作能及時(shí)地得到反映和追蹤；對(duì)于違章行為，系統(tǒng)提供了計(jì)算機(jī)自動(dòng)監(jiān)控的手段。數(shù)據(jù)的可回溯性較好，即對(duì)于任一信息流，不僅要記載該信息流的目的地，還要記錄該信息的來源。最大限度地挖掘出計(jì)算機(jī)所存儲(chǔ)信息的價(jià)值，有利于劃清事故責(zé)任。采用了規(guī)范的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)思路及大量的代碼設(shè)計(jì)和參數(shù)化設(shè)計(jì)，屏蔽了業(yè)務(wù)上的差異性，提高了程序的靈活性和可擴(kuò)充性，所有的數(shù)據(jù)表都設(shè)計(jì)有向上、向下傳輸標(biāo)志、稅務(wù)行政區(qū)劃代碼等字段，所有數(shù)據(jù)表的主碼都包含有納稅人識(shí)別號(hào)或案件編號(hào)、稅務(wù)行政區(qū)劃或稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼等字段，方便廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)傳輸和匯總。充分利用數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的安全性機(jī)制，對(duì)各種數(shù)據(jù)的錄入提供了一致性檢查功能，保證非法數(shù)據(jù)不會(huì)進(jìn)入到系統(tǒng)中；對(duì)于所有數(shù)據(jù)表，都設(shè)置有操作員代碼和操作日期等字段，以備檢查；系統(tǒng)日志中記錄有每一操作員登錄和離開系統(tǒng)的時(shí)間。在程序設(shè)計(jì)方面實(shí)現(xiàn)了以下目標(biāo)：與數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)相關(guān)的操作命令盡可能函數(shù)化；盡可能多地使用公用函數(shù)和公共控件；公用函數(shù)和程序編碼盡可能標(biāo)準(zhǔn)化，程序模塊化程度較高。：數(shù)據(jù)省級(jí)集中、業(yè)務(wù)覆蓋面廣、不斷升級(jí)完善以適應(yīng)新的業(yè)務(wù)需求、引用工作流觀念實(shí)現(xiàn)文書流程化管理。（二）稽查子系統(tǒng)CTAIS開發(fā)建設(shè)的最終目標(biāo)是在全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立一個(gè)統(tǒng)一的、完整的、全面的、嚴(yán)密的涵蓋三個(gè)應(yīng)用層面（基層操作層、省市級(jí)監(jiān)控管理層、總局決策層）的稅收征管信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)提供包括管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收法制和稅務(wù)執(zhí)行五個(gè)業(yè)務(wù)系列的功能模塊及其他功能，其中稅務(wù)稽查系列涵蓋的主要業(yè)務(wù)范圍包括稽查選案、稽查實(shí)施、稽查審理、稽查執(zhí)行、稽查查詢等。CTAIS 《稅收征管法》、行政法規(guī)、《稽查工作規(guī)程》等相關(guān)規(guī)定，通過建立統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)處理模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)案件的過程管理即對(duì)稽查案件的產(chǎn)生、查處和結(jié)果統(tǒng)計(jì)進(jìn)行過程化管理的系統(tǒng)。稅務(wù)稽查案件按照業(yè)務(wù)流程分為選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)，根據(jù)這一特點(diǎn)，CTAIS ，具體體現(xiàn)為不同人員在不同時(shí)段對(duì)案件進(jìn)行相應(yīng)的處理。由于相關(guān)處理均通過待辦事宜（工作流）來實(shí)現(xiàn)，因此與以前版本的CTAIS相比，稽查子系統(tǒng)的功能模塊大大減少，簡(jiǎn)化了操作時(shí)對(duì)操作模塊的選擇。進(jìn)入系統(tǒng)操作界面后，界面分為兩大功能區(qū)，左邊是功能權(quán)限樹，用來選取需要操作的模塊，右邊是工作區(qū)，用來處理和編輯相關(guān)業(yè)務(wù)。每項(xiàng)業(yè)務(wù)均是通過工作流進(jìn)行驅(qū)動(dòng)，上一環(huán)節(jié)或一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理完畢，在下一處理人或下一事項(xiàng)辦理人登錄系統(tǒng)后就會(huì)在待辦事宜中收到一條等待辦理的工作事項(xiàng)，選擇該事項(xiàng)進(jìn)入相關(guān)編輯界面進(jìn)行編輯和操作，直到所有事項(xiàng)辦理完畢。圖81 前面已經(jīng)提到，CTASI ，稽查工作是通過待辦事宜（工作流）來體現(xiàn)