【正文】 “金稅”三期中應(yīng)堅(jiān)持的理念和稽查信息化工作的重點(diǎn)51 / 51。思考題：。按照這一思路，稅務(wù)稽查信息化系統(tǒng)的整合工作將圍繞中國(guó)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)稽查子系統(tǒng)的完善進(jìn)行。通過(guò)科學(xué)的規(guī)劃把稅收管理信息系統(tǒng)作為一個(gè)整體，打破項(xiàng)目壁壘，對(duì)系統(tǒng)的軟硬件平臺(tái)和應(yīng)用系統(tǒng)等制訂統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和安全策略，使稅收管理信息系統(tǒng)形成一個(gè)統(tǒng)一協(xié)調(diào)的整體。經(jīng)歷了一期、二期建設(shè)，金稅工程仍然面臨著應(yīng)用系統(tǒng)過(guò)多、不少系統(tǒng)交叉重復(fù)，信息孤島、信息不一致等問(wèn)題。：包括稽查日常業(yè)務(wù)的綜合管理信息，稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)控信息，稽查成果統(tǒng)計(jì)分析信息等。具體來(lái)講，這一數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái)應(yīng)能輔助完成下列事項(xiàng)：：通過(guò)對(duì)一定時(shí)期內(nèi)各種稅收指標(biāo)和相關(guān)社會(huì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的綜合應(yīng)用分析，從宏觀決策管理角度為全國(guó)各地稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)確定稅收檢查的重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)類(lèi)型納稅人；通過(guò)對(duì)納稅人征管資料和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)資料的綜合應(yīng)用，結(jié)合異常納稅分析模型，從微觀決策管理的角度為具體稽查單位確定重點(diǎn)被查對(duì)象和重點(diǎn)檢查項(xiàng)目，推進(jìn)稽查管理工作的精細(xì)化、科學(xué)化和規(guī)范化?！敖鸲悺比诘囊粋€(gè)重要內(nèi)容就是建立起以征管和外部信息業(yè)務(wù)為主，包括行政管理和決策支持等輔助業(yè)務(wù)在內(nèi)的4個(gè)信息管理應(yīng)用系統(tǒng)。第四，進(jìn)一步降低稅收成本。第二，逐步拓展稅收監(jiān)管面，已辦理稅務(wù)登記的納稅人將全部被納入“金稅”工程三期管理，而且“金稅”工程三期將全面覆蓋申報(bào)征收、稅款入庫(kù)、發(fā)票管理、稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估等主要工作環(huán)節(jié)，覆蓋增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等20多個(gè)主要稅種。國(guó)家稅務(wù)總局希望“金稅”三期的建設(shè)目標(biāo)用四到五年時(shí)間完成，其中數(shù)據(jù)的兩級(jí)集中處理、CTAIS的改造和完善、國(guó)/地稅網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)改造和信息共享以及標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)都將是迫切需要解決的問(wèn)題。（三）“金稅”三期的主要內(nèi)容“金稅”三期建設(shè)的主要內(nèi)容是完成“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”的建設(shè)。，重組和改造稅收管理流程，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化，比如建立完整的納稅人基本信息監(jiān)控機(jī)制、發(fā)票管理監(jiān)控機(jī)制、納稅評(píng)估機(jī)制、稅務(wù)執(zhí)行機(jī)制等，形成部門(mén)之間、環(huán)節(jié)之間、地區(qū)之間、稅種之間的監(jiān)控體系，以提高征管水平、征收率，降低納稅成本。（二）“金稅”三期的主要任務(wù)“金稅”三期的主要任務(wù)是通過(guò)業(yè)務(wù)重組和流程再造，實(shí)現(xiàn)政務(wù)工作的網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)行，以強(qiáng)化稅收管理，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便捷、全方位的服務(wù)，并為政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供科學(xué)依據(jù)。數(shù)據(jù)采集要以電子化方式在業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭來(lái)進(jìn)行。整合不是推倒重來(lái)，也不是不建設(shè)新的項(xiàng)目，是要立足現(xiàn)狀，統(tǒng)籌規(guī)劃，兼顧長(zhǎng)遠(yuǎn)，充分考慮信息資源的可持續(xù)性發(fā)展。要實(shí)現(xiàn)一體化，就必須切實(shí)加強(qiáng)對(duì)信息化工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立新的信息化管理機(jī)制和保障措施。信息化服務(wù)于業(yè)務(wù)工作，又推動(dòng)業(yè)務(wù)工作的發(fā)展，它是能動(dòng)的和積極的。2001年7月1日四個(gè)子系統(tǒng)在全國(guó)各省區(qū)開(kāi)通運(yùn)行，2003年7月所有增值稅一般納稅人全部使用防偽稅控系統(tǒng)，原金稅二期全面完成。為打擊犯罪，保護(hù)國(guó)家利益，國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)始從管理抓起，研究增值稅的監(jiān)管問(wèn)題，建設(shè)了增值稅監(jiān)管體系——“金稅工程”。第四節(jié) 金稅三期與稽查信息化1994年我國(guó)開(kāi)始實(shí)施的增值稅制度，實(shí)行“環(huán)環(huán)征、環(huán)環(huán)抵扣”的原則，增值稅專(zhuān)用發(fā)票等票據(jù)既是購(gòu)銷(xiāo)憑證，也可作為抵扣稅款的憑證，這種雙重性體現(xiàn)了其重要性。從會(huì)計(jì)信息化的角度看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件反映的是企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，從憑證到賬簿再到報(bào)表，看似完整但卻無(wú)法反映財(cái)務(wù)信息的源頭即原始憑證是否真實(shí)合法。通過(guò)數(shù)據(jù)檢測(cè)，可初步發(fā)現(xiàn)企業(yè)直接修改數(shù)據(jù)庫(kù)情況；通過(guò)將不同時(shí)點(diǎn)報(bào)表進(jìn)行比對(duì)，可發(fā)現(xiàn)企業(yè)利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的反過(guò)賬和反結(jié)賬功能，不留痕跡修改記賬憑證，提供虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的情況；通過(guò)自動(dòng)搜索功能，可輔助稽查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)多套賬的情況。由此可見(jiàn)，數(shù)據(jù)處理軟件的作用，很大程度上取決于其數(shù)據(jù)分析檢查模塊的功能是否強(qiáng)大。系統(tǒng)功能：用于軟件模型的升級(jí)。用戶管理：對(duì)用戶所屬機(jī)構(gòu)、使用權(quán)限的設(shè)定。處理平臺(tái)：是對(duì)稽查實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)進(jìn)行確認(rèn)、項(xiàng)目調(diào)整并編制稽查文書(shū)，完善稽查實(shí)施的過(guò)程。賬務(wù)檢查：是該軟件的主要功能模塊，它為稅務(wù)稽查人員提供了一個(gè)對(duì)企業(yè)的電子數(shù)據(jù)實(shí)施稽查的工作平臺(tái)，稅務(wù)稽查人員在該平臺(tái)上可以利用自己的查賬經(jīng)驗(yàn)或系統(tǒng)提供的查賬模型對(duì)企業(yè)的電子數(shù)據(jù)實(shí)施稽查并記錄發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點(diǎn)。分析評(píng)估：對(duì)導(dǎo)入的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以確定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況是否有異常的地方并提醒稽查人員應(yīng)重點(diǎn)注意哪些方面的檢查。分別是：(1)稅務(wù)稽查模式：包括數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、分析評(píng)估、項(xiàng)目檢查、賬務(wù)檢查、成本檢測(cè)和結(jié)果處理六個(gè)模塊。在這一過(guò)程中，數(shù)據(jù)處理軟件可通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)建立的若干重要指標(biāo)群，對(duì)被查對(duì)象的財(cái)務(wù)、稅收指標(biāo)進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，全面檢查和分析背離原因；通過(guò)系統(tǒng)提供的內(nèi)控調(diào)查、指標(biāo)分析和報(bào)表分析等功能，對(duì)企業(yè)單賬戶、雙賬戶、多賬戶數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的分析評(píng)估，形成稽查熱點(diǎn)賬戶和企業(yè)稽查風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)；通過(guò)各種模型、模板，對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)檢查分析；根據(jù)稅法規(guī)定設(shè)置稅目和計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)目，提供模板取數(shù)、科目歸集、憑證歸集和賬外數(shù)據(jù)錄入等功能，反現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)申報(bào)表，結(jié)合檢查分析調(diào)整產(chǎn)生的數(shù)據(jù)同企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)、審核，最終確認(rèn)企業(yè)存在的涉稅問(wèn)題。值得注意的是，通過(guò)數(shù)據(jù)處理軟件發(fā)現(xiàn)和記錄的涉稅疑點(diǎn)，還需要稽查人員進(jìn)一步查證落實(shí)。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的賬套管理文件無(wú)法訪問(wèn)，或稽查人員需要將企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)體復(fù)制回稽查局異地采集時(shí)，則需要使用手工轉(zhuǎn)換方式。當(dāng)然，實(shí)際工作中面對(duì)稽查對(duì)象的具體情況時(shí)，需要稽查人員作出清晰的判斷和準(zhǔn)確的處理。其采集的文檔都是經(jīng)過(guò)加密計(jì)算的，為企業(yè)信息的安全提供了保障；即便是采集的數(shù)據(jù)丟失了，企業(yè)也不必?fù)?dān)心會(huì)泄密。無(wú)需用戶判斷企業(yè)所用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的版本、應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)類(lèi)型。同時(shí)，由于軟件不需要安裝，不會(huì)對(duì)企業(yè)的計(jì)算機(jī)造成任何的影響。因此，成熟應(yīng)用的數(shù)據(jù)采集軟件，應(yīng)具備如下特點(diǎn)：。但是信息以數(shù)據(jù)形式儲(chǔ)存時(shí)，企業(yè)可以選擇不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件（如用友、金蝶、新中大、SAP等）核算，更可以選擇不同的數(shù)據(jù)庫(kù)（如Access、Oracle、SQL Server等），甚至不同的操作系統(tǒng)（如Windows XP、Windows Vista、Linux、IBM等）。也就是說(shuō)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件名目眾多的情況下，稅務(wù)稽查基礎(chǔ)信息的搜集存在難度。（一）數(shù)據(jù)采集軟件數(shù)據(jù)采集軟件是專(zhuān)門(mén)針對(duì)企業(yè)的涉稅電子數(shù)據(jù)進(jìn)行采集并將其轉(zhuǎn)換成標(biāo)準(zhǔn)電子文檔的工具。四、電子查賬軟件系統(tǒng)電子查賬軟件系統(tǒng)是針對(duì)稅務(wù)稽查程序中的稽查實(shí)施環(huán)節(jié)，以企業(yè)的涉稅電子數(shù)據(jù)和稅收征管部門(mén)的征管信息為基礎(chǔ)，以稅收的政策法規(guī)為依據(jù)，將稅務(wù)稽查經(jīng)驗(yàn)、方法與計(jì)算機(jī)信息處理技術(shù)相結(jié)合，輔助稽查人員完成對(duì)不同稅種稽查的信息化查賬工具。雖然近幾年稅務(wù)系統(tǒng)大力開(kāi)展計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)水平有了一定的提高，但目前很多稽查人員的計(jì)算機(jī)水平與信息化應(yīng)用的要求還存在一定差距。傳統(tǒng)的手工操作稽查方式，顯然已不適應(yīng)對(duì)電算化企業(yè)的稽查?！抖愂照鞴芊▽?shí)施細(xì)則》第二十四條同時(shí)規(guī)定，納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。企業(yè)應(yīng)提交詳細(xì)的軟件操作說(shuō)明書(shū)、數(shù)據(jù)格式、軟件的應(yīng)用環(huán)境等，用英文編寫(xiě)的軟件說(shuō)明還應(yīng)將其翻譯成中文格式。（二）稅務(wù)稽查如何應(yīng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。部分企業(yè)在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，采取為財(cái)務(wù)賬套設(shè)置密碼、異地設(shè)置服務(wù)器等手段逃避稅務(wù)監(jiān)管，或者在企業(yè)的電子數(shù)據(jù)上采用兩套賬，甚至刪除、修改電子數(shù)據(jù)等手段來(lái)對(duì)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。稅務(wù)稽查與會(huì)計(jì)工作有著緊密的聯(lián)系，隨著會(huì)計(jì)電算化的普及發(fā)展，稽查人員必須適應(yīng)這一形勢(shì)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行深入全面的認(rèn)識(shí)。例：對(duì)某財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件賬務(wù)處理模塊數(shù)據(jù)查詢的操作流程圖82 總賬模塊登陸界面圖83總賬模塊操作界面圖84在總賬模塊操作界面選擇“賬簿明細(xì)賬查詢”功能圖85 在彈出的對(duì)話框里選擇確定具體的查詢條件圖86 系統(tǒng)根據(jù)選擇確定的查詢條件顯示查詢結(jié)果三、稅務(wù)稽查面臨的形勢(shì)及應(yīng)對(duì)措施（一）稅務(wù)稽查面臨的形勢(shì)我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化工作起始于20世紀(jì)70年代，經(jīng)歷了試驗(yàn)摸索階段（1983年以前）、自發(fā)發(fā)展階段（1983—1988年）、自覺(jué)發(fā)展階段（1989年至今）。會(huì)計(jì)報(bào)表匯總模塊用于按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)會(huì)計(jì)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，向公司管理者和政府部門(mén)提供財(cái)務(wù)報(bào)告。成本核算模塊實(shí)現(xiàn)各種要素費(fèi)用（直接材料費(fèi)用、直接工資費(fèi)用等）、輔助生產(chǎn)費(fèi)用以及制造費(fèi)用等的歸集，并在各種產(chǎn)品以及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，及時(shí)準(zhǔn)確地計(jì)算出完工產(chǎn)品以及自制半成品的總成本和單位成本。工資核算模塊以計(jì)提發(fā)放職工個(gè)人工資的原始數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，計(jì)算職工工資，處理工資核算。往來(lái)核算模塊主要用于跟蹤、核算往來(lái)款項(xiàng)詳細(xì)情況?；楣ぷ髦型ǔＰ枰P(guān)注的有賬務(wù)處理、往來(lái)核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷(xiāo)售核算、成本核算、會(huì)計(jì)報(bào)表匯總等模塊。模塊之間以賬務(wù)處理程序?yàn)楹诵?，連接在一起，構(gòu)成一個(gè)完整的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。其中會(huì)計(jì)核算軟件與稅務(wù)稽查工作有著最直接最主要的聯(lián)系，當(dāng)然實(shí)際工作中也不能忽視從會(huì)計(jì)管理軟件和會(huì)計(jì)決策軟件獲取稽查信息。 （三）會(huì)計(jì)核算軟件模塊組成會(huì)計(jì)電算化就是要構(gòu)建起包括硬件、軟件、數(shù)據(jù)、規(guī)程和人員在內(nèi)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。，隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，軟件運(yùn)行的環(huán)境逐步趨于廣域網(wǎng)或者局域網(wǎng)。會(huì)計(jì)核算軟件是專(zhuān)門(mén)用于會(huì)計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件；會(huì)計(jì)管理軟件是在會(huì)計(jì)核算電算