內(nèi)部控制的歷史演進及其脈絡(luò)評述(已修改)
2025-07-03 13:47 本頁面
【正文】 內(nèi)部控制的歷史演進及其脈絡(luò)評述內(nèi)部控制在古代社會就已經(jīng)存在，古代社會巴比倫的契約證書、古埃及的國庫支付、中國周王朝的政府預(yù)算和官廳審計、古希臘的公共財產(chǎn)收支管理、古羅馬的“雙人記賬制”，無不體現(xiàn)了內(nèi)部控制的思想。1936年，美國頒布了《獨立公共會計師對財務(wù)報表的審查》，首次提出了內(nèi)部控制：“內(nèi)部稽核與控制制度是指為保證公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查賬簿記錄的準確性而采取的各種措施和方法”。1949年，美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在一份題為《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的報告，對內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義： “內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護企業(yè)的財產(chǎn)，檢查會計信息的準確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅持執(zhí)行既定的管理政策?！?一、內(nèi)部控制的歷史演進（一）內(nèi)部牽制階段（20世紀40年代前）內(nèi)部控制（Internal control）源于內(nèi)部牽制（（Internal check））。一般認為，上世紀40年代以前是內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部牽制基于以下兩個假設(shè)：（1）兩個或兩個以上的人或部門，無意識犯同樣錯誤的可能性很??；（2）兩個或兩個以上的人或部門，有意識地合伙舞弊的可能性大大低于一個人或部門舞弊的可能性。古代的內(nèi)部牽制的實踐，出現(xiàn)了簡單的內(nèi)部牽制實踐，囿于當時生產(chǎn)條件和科技水平的限制，沒有也不可能有現(xiàn)代意義上的內(nèi)部控制思想。15世紀末，隨著資本主義經(jīng)濟的初步發(fā)展，復(fù)式記賬法開始出現(xiàn)，內(nèi)部牽制漸趨成熟。18世紀工業(yè)革命以后美國的一些企業(yè)逐漸摸索出一些組織、調(diào)節(jié)、制約和檢查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的辦法，逐步建立了內(nèi)部牽制制度。它的主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進行組織上的責(zé)任分工，每項業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查控制。在現(xiàn)代的內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有相當重要的地位，是有關(guān)組織規(guī)劃、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。（二）內(nèi)部控制制度階段（20世紀40年代后到70年代末）20世紀40年代至70年代，在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，逐漸產(chǎn)生了內(nèi)部控制制度（Internal accounting system）的概念。第二次世界大戰(zhàn)后，隨著科學(xué)技術(shù)的革新和生產(chǎn)自動化迅猛發(fā)展，企業(yè)規(guī)模日益壯大，期間涌現(xiàn)出大量的巨頭公司，市場競爭也日趨激
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1