【正文】 中國最大的管理資源中心 魯電二審 [20xx]115 號 關于下發(fā)《山東電力建設第二工程公司財務 收支審計辦法》等管理辦法的通知 公司各單位： 為進一步規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督約束機制，促進公司經(jīng)營管理工作健康有序的發(fā)展，根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《山東電力集團公司審計工作規(guī)定 (試行 )》和《山東電力建設第二工程公司審計工作管理辦法》，制定《山東電力建設第二工程公司財務收支審計辦法》、《山東電力建設第二工程公司財務收支審計指南》、《山東電力建設第二工程公司成本費用審計指南》等三個辦法指南 ，現(xiàn)予下發(fā)，望各單位認真學習，遵照執(zhí)行。 附件： 1．山東電力建設第二工程公司財務收支審計辦法 中國最大的管理資源中心 2．山東電力建設第二工程公司財務收支審計指南 3．山東電力建設第二工程公司成本費用審計指南 中國最大的管理資源中心 附件一： 山東電力建設第二工程公司 財務收支審計辦法 第一章 總 則 第一條 為加強公司財務收支的審計監(jiān)督，維護國家財經(jīng)紀律，維護企業(yè)的合法權益，促進公司加強財務管理和會計核算，提高經(jīng)濟效益，確保國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國會計法》、《企業(yè) 會計制度》等法律法規(guī)、《山東電力集團公司財務審計規(guī)則》、《山東電力建設第二工程公司審計工作管理辦法》等上級公司和本公司有關規(guī)定，結合公司的具體情況，制定本辦法。 第二條 本辦法適用于公司及多產(chǎn)序列各單位（含具有實際控制權的單位） 第三條 財務收支審計是內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員對公司和下屬單位的財務收支等經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行的監(jiān)督、鑒證和評價。 第四條 財務收支審計以國家的法律法規(guī)、財經(jīng)制度、上級公司和本公司制定的內(nèi)部財務管理制度為依據(jù)。 第五條 財務收支審計的內(nèi)容，包括會計報表及其 反映的資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、成本和費用、利潤六大會計要素的收支、核算情況以及與被審計財務事項有關的經(jīng)濟活動。 中國最大的管理資源中心 第二章 審計工作要求 第六條 審計部門 根據(jù)審計計劃 實施財務 收支 審計時，應當選派審計人員組成審計組，確定審計組長和主審，開展審前調(diào)查，并組織審計組成員學習相關的法律、法規(guī)、政策以及被審計企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等方面的必要知識，編制審計方案，送達審計通知書。 第七條 審計組及審計人員在編制財務審計方案時，應當憑借專業(yè)判斷，評估被審計單位會計資料存在錯弊的可能性，以及對審計風險的影響程度，初步判斷 審計項目的重要性，合理確定收集審計證據(jù)的數(shù)量，以降低審計風險，確保審計工作質(zhì)量。 第八條 審計部門及審計人員對企業(yè)財務收支進行審計時，應當遵循法律、法規(guī)及公司的有關規(guī)定，在確定審計范圍和審計方法、選擇測試和審計程序、評價和報告審計結果時，應當運用專業(yè)判斷，保持專業(yè)謹慎。 第九條 公司 實行被審計 單位 向?qū)徲嫴块T承諾制度。審計部門實施審計時，向被審計 單位 提出書面承諾要求，被審計 單位 的 主要負責 人和財務主管人員應當按照承諾書的下列要求作出承諾： （一）按照要求向?qū)徲嫿M提交的被審計企業(yè)財務會計報告和其他有關的會計資 料是真實的、完整的，是按照《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》以及國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定編制的，公允地反映了本單位的資產(chǎn)、負債、損益情況； （二）按照相關會計準則的要求如實披露了關聯(lián)方以及與關聯(lián)方的交易； 中國最大的管理資源中心 （三）如實地向?qū)徲嫿M說明了企業(yè) “未決訴訟 ”、 “抵押借款 ”、為其他單位借款提供擔保及其他或有事項。 （四）已如實向?qū)徲嫿M說明了有無帳外資產(chǎn)、資金、帳戶、帳外企業(yè)（未并入報表的子公司、分公司）等事項。 被審計企業(yè)的 主要負責人和 財務主管人員，應當在承諾書上簽字并按規(guī)定時間送 交審計組。 第十條 因被審計單位提供的資料和相關情況不真實、不完整導致審計結果出現(xiàn)偏差或錯誤的，被審計單位主要負責人及有關人員必須對此承擔責任。 第十一條 審計部門及審計人員實施審計時，被審計單位應按照有關規(guī)定和審計組的要求，及時向?qū)徲嫿M提供真實、全面、完整的會計資料和其他相關情況，配合審計工作。 審計部門實施審計時，應當提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計時間。 第十 二 條 審計組實施審計時，審計人員一旦發(fā)現(xiàn)可能導致會計資料反映的會計信息嚴重失實的跡象，應當追加必要的審計程序予以證實或者排除。 第十 三 條 審計人員應當按照《山東電力集團公司審計證據(jù)規(guī)則》的規(guī)定收集審計證據(jù)。審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業(yè)機構或者專業(yè)人員，對審計事項中某些專業(yè)問題進行鑒定，取得鑒定結論作為審計證據(jù)。 審計人員在審計中取得的審計證據(jù)應當作為審計簽證單或?qū)徲? 中國最大的管理資源中心 工作底稿的附件妥善保存，審計證據(jù)的名稱、來源和取得的時間等須記入審計工作底稿。 第十 四 條 審計組及審計人員應當按照《山東電力集團公司審計工作底稿規(guī)則》的規(guī)定，編制和復核審計工作底稿。 審計組應當對審計人員編制的分項目審計工作底稿所附的審計證據(jù)進行整 理、歸納、分類分析和鑒定，評價審計證據(jù)的客觀性、相關性、充分性和合法性，以便形成審計結論。 第十 五 條 審計組應當按照《山東電力集團公司審計報告規(guī)則》的要求，就審計工作情況和審計結果擬定審計報告，征求被審計 單位 的意見后，向派出審計部門提交審計報告。 審計部門應當按照規(guī)定程序?qū)彾▽徲媹蟾?，對審計事項作出評價。對審計發(fā)觀的問題，根據(jù)不同情況分別提出處理建議： （一）對審計事項的真實性、合法性、效益性作出評價，提出被審計 單位 自行糾正的事項和改進管理的建議。 （二）對違反規(guī)定的財務收支行為，需 要依法給予處理、處罰的，應當根據(jù)有關規(guī)定作出處理、處罰的審計意見。 （三）對涉及個人因瀆職、失職給單位造成重大經(jīng)濟損失或涉嫌違法犯罪的，移交有關部門處理。 第十 六 條 被審計 單位 如果違反法律、法規(guī)和其他有關會計制度的規(guī)定，造成會計資料失真，或者違反有關承諾的內(nèi)容，未向?qū)徲嫿M提供真實、完整的會計資料和其他有關真實情況，阻礙審計工作的，審計組應及時 向 審計部門的單位領導報告，并提出追究被審 中國最大的管理資源中心 計 單位主要負責人 和直接責任人員責任的建議。 第三章 審計方式方法 第十 七 條 審計組實施審計時，應當對被審計 單位 的控 制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序進行調(diào)查、測試和評價。 審計組對沒有內(nèi)部控制或者內(nèi)部控制信賴程度較低、固有風險和控制風險較高的，以及小規(guī)模的被審計 單位 ，可以不實施內(nèi)部控制測評，直接進行實質(zhì)性測試。 第十 八 條 審計組對被審計企業(yè)實施內(nèi)控測評后，可以根據(jù)需要，按照規(guī)定程序調(diào)整審計實施方案，進一步明確審計目標，完善審計程序，減少因被審計 單位 會計帳目存在重大錯誤、舞弊而造成的審計風險。 第十 九 條 本辦法 所稱錯誤，是指造成會計資料不實反映的過失行為。其中主要包括： （一）在會計資料中的計算和抄寫錯誤 ； （二）對事實的疏忽和誤解； （三）對會計政策的誤用； （四）其他無意過失行為。 本規(guī)則所稱舞弊，是指造成會計資料不實反映的故意的欺騙行為。主要包括： （一）不如實向?qū)徲嫿M提供完整、真實的會計資料； （二）篡改、偽造、變造會計記錄或者會計憑證； （三）侵占資產(chǎn)； 中國最大的管理資源中心 （四）記錄不實的經(jīng)營收支； （五）從會計記錄、會計憑證中隱瞞或者刪除經(jīng)營成果； （六）故意歪曲會計政策，做虛假的會計核算； （七）其他故意的欺騙行為。 第 二十 條 審計組應當在 內(nèi)控測評的基礎上調(diào)整審計實施方案，完善審計程序，對審計目標和重點進行符合性測試和實質(zhì)性測試。 符合性測試，是指通過一定的審計方法，測試被審計 單位 開展業(yè)務活動與相關內(nèi)部控制制度的符合程度，以確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。 實質(zhì)性測試，是指審計組為檢查被審計企業(yè)財務收支的真實性、合法性、正確性和完整性，運用檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等審計方法，對被審計企業(yè)財務收支過程進行的證實性審查。 第二十一條 審計組實施審計時，應當根據(jù)具體情況靈活運用內(nèi)控測評、抽樣法、詳查法、分析性復核以及函證等 基本審計方法進行審計。 第四章 審計的主要內(nèi)容 第二十二條 各類會計報表的審計 （一）會計報表的編制是否符合法律、法規(guī)以及《企業(yè)會計準則》和國家其他財務收支的規(guī)定； （二）會計處理方法的選用是否符合一致性原則； 中國最大的管理資源中心 （三）會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況； （四）會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿編制，帳表之間、表內(nèi)各項目之間、本期報表與前期報表之間具有勾稽關系的數(shù)字是否相符，合并會計報表 的編制是否符合規(guī)定； （五）會計報表和附注及其編表說明反映 的內(nèi)容是否真實、完整、準確、合規(guī)。 第二十三條 資產(chǎn)類會計項目的審計 （一）貨幣資金審計 確定貨幣資金的存在性，余額的正確性，收支業(yè)務的合法性和記錄的完整性，會計報表披露貨幣資金的恰當性。 （二）短期投資審計 確定短期投資有價證券的存在性，是否歸被審計單位所有，短期投資增減變動及其收益（或損失）記錄的完整性、合規(guī)性，計價和期末余額的正確性，在會計報表上披露的恰當性。 （三）應收及預付款項審計 確定應收及預付款項的存在性、增減變動記錄的合法性、完整性、可收回性，期末余額的正確性，會計報表披露的恰當性 和充分性。 （四）應收票據(jù)審計 確定應收票據(jù)的存在性，是否歸被審計單位所有，應收票據(jù)增減變動記錄的完整性、合規(guī)性，應收票據(jù)的有效性和可收回性，期 中國最大的管理資源中心 末余額的正確性，在會計報表上披露的恰當性。 （五）存貨審計 確定存貨的存在性、收支的合法性和記錄的完整性，存貨的品質(zhì)狀況，存貨的所有權是否歸本單位所有，存貨的計價方法和跌價的計提是否恰當、合理，存貨期末余額的正確性和會計報表披露的充分性。 （六）長期投資審計 確定長期投資的存在性，是否歸被審計單位所有，確定長期投資的增減變動及其收益（或損失）記錄的完整性，長期投資計 價方法（成本法或權益法）的正確性，債券投資溢折價攤銷的正確性，長期投資期末余額以及在會計報表上披露的正確性和恰當性。 （七） 固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理和在建工程審計 1．固定資產(chǎn)審計 確定固定資產(chǎn)的存在性，是否歸被審計單位所有，確定固定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動記錄的完整性，適用固定資產(chǎn)計價和折舊政策的恰當性，固定資產(chǎn)及其累計折舊期末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。 2．固定資產(chǎn)清理審計 確定固定資產(chǎn)清理記錄的完整性和反映內(nèi)容的正確性，固定資產(chǎn)清理的期末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。 3． 在建工程審計 確定在建工程的存在性，是否歸被審計單位所有，確定在建工 中國最大的管理資源中心 程增減變動記錄的完整性、合規(guī)性，期末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。 （八） 無形資產(chǎn)審計 確定無形資產(chǎn)的存在性，是否歸被審計單位所有，無形資產(chǎn)增減變動及其攤銷記錄的完整性、適用攤銷政策的恰當性，無形資產(chǎn)期末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。 （九）遞延資產(chǎn)審計 確定適用遞延資產(chǎn)會計政策的恰當性、入帳和轉(zhuǎn)銷記錄的完整性、期末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。 第二十四條 負債類會計項目的審計 （一）短期借款審計 確定短期借款借入、償還及計息記錄的完整性，確定短期借款期末余額的正確性，確定短期借款在會計報表上披露的充分性。 （二）應付票據(jù)審計 確定應付票據(jù)的發(fā)生及償還記錄的完整性、期末余額的正確性以及在會計報表上披露的充分性； （三）應付帳款審計 確定應付帳款發(fā)生及償還記錄的完整性、期末余額的正確性以及會計報表上披露的充分性； （四）預收帳款審計 確定預收帳款的發(fā)生及償還記錄的完整性、期末余額的正確性以及在會計報表上披露的充分性； 中國最大的管理資源中心 （五）其他應付款審計 確定其他應付款的發(fā)生及償還記錄的完整性、期末余額的正確性以及在會 計報表上披露的充分性； （六）