【正文】 小企業(yè)會計制度 科目分類 小企業(yè)會計制度科目分類 一、會計科目名稱和編號 二、會計科目使用說明 科目說明 目錄 1 資產類科目 2 負債類科目 3 權益類科目 4 成本類科目 5 損益類科目 小企業(yè)會計制度 科目分類 2 會計科目名稱和編號 （一）資產類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 100901 外埠存款 100902 銀行本票存款 100903 銀行匯票存款 100904 信用卡存款 100905 信用證保證金存款 100906 存出投資款 4 1101 短期投資 110101 股票 110102 債券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投資跌價準備 6 1111 應收票據(jù) 7 1121 應收股息 8 1131 應 收賬款 9 1133 其他應收款 10 1141 壞賬準備 11 1201 在途物資 12 1211 材料 13 1231 低值易耗品 14 1243 庫存商品 15 1244 商品進銷差價 16 1251 委托加工物資 17 1261 委托代銷商品 18 1281 存貨跌價準備 19 1301 待攤費用 20 1401 長期股權投資 140101 股票投資 140102 其他股權投資 21 1402 長期債權投資 140201 債券投資 140202 其他債權投資 22 1501 固定資產 23 1502 累計折舊 24 1601 工程 物資 25 1603 在建工程 160301 建筑工程 160302 安裝工程 160303 技術改造工程 160304 其他支出 26 1701 固定資產清理 27 1801 無形資產 28 1901 長期待攤費用 （二）負債類 29 2101 短期借款 30 2111 應付票據(jù) 31 2121 應付賬款 32 2151 應付工資 33 2153 應付福利費 34 2161 應付利潤 35 2171 應交稅金 217101 應交增值稅 21710101 進項稅額 21710102 已交稅金 21710103 減免稅款 21710104 出口抵減內銷產品應納稅額 21710105 轉出未交增值稅 21710106 銷項稅額 21710107 出口退稅 21710108 進項稅額轉出 21710109 轉出多交增值稅 217102 未交增值稅 217103 應交營業(yè)稅 217104 應交消費稅 217105 應交資源稅 217106 應交所得稅 217107 應交土地增值稅 217108 應交城市維護建設稅 217109 應交房產稅 217110 應交土地使用稅 217111 應交車船使用稅 217112 應交個人所得稅 36 2176 其他應交款 37 2181 其他應付款 38 2191 預提費用 39 2201 待轉資產價值 220201 接受捐贈貨幣性資產價值 220202 接受捐贈非貨幣性資產價值 40 2301 長期借款 41 2321 長期應付款 （三）所有者權益類 42 3101 實收資本 43 3111 資本公積 311101 資本溢價 311102 接受捐贈非現(xiàn)金資產準備 311106 外幣資本折算差額 311107 其他資本公積 44 3121 盈余公積 312101 法定盈余公積 312102 任意盈余公積 312103 法定公益金 45 3131 本年利潤 46 3141 利潤分配 314101 其他轉入 314102 提取法定盈余公積 314103 提取法定公益金 314109 提取任意盈余公積 314110 應付利潤 314111 轉作資本的利潤 314115 未分配利潤 （四）成本類 47 4101 生產成本 410101 基本生產成本 410102 輔助生產成本 48 4105 制造費用 （五）損益類 49 5101 主營業(yè)務收入 50 5102 其他業(yè)務收入 51 5201 投資收益 52 5301 營業(yè)外收入 53 5401 主營業(yè)務成本 54 5402 主營業(yè)務稅金及附加 55 5405 其他業(yè)務支出 56 5501 營業(yè)費用 57 5502 管理費用 58 5503 財務費用 59 5601 營業(yè)外支出 60 5701 所得稅小企業(yè)會計制度 科目分類 3 附注 小企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上述科目作必要的增減或合并： ，可以增設 “物資采購 ”和 “材料成本差異 ”科目。 ，可設置 “預收賬款 ”和 “預付賬款 ”科目。 ，可以將其并入 “材料 ”科目。 ，可以增設 “備用金 ”科目。 ，可以增設 “受托代銷商品 ”、 “代銷商品款 ”科目。 ，可以將 “生產成本 ”、 “制造費用 ”科目合并為 “生產費用 ”科目，并設置相關的明細科目。 ，可以增設 “勞務成本 ”科目核算所提供勞務的成本。 返回目錄 小企業(yè)會計制度 科目分類 4 會計科目使用說明 返回目錄 (一 ) 資產類科目 1001 現(xiàn)金 一、本科目核算小企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 二、小企業(yè)應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算各項現(xiàn)金收支業(yè)務。 三、現(xiàn)金收支的賬務處理： (一 ) 從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根記載的提取金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 (二 ) 因支付職工出差費用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記 “ 其他應收款 ” 等科目，貸記本科目；收到出差人員 交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記 “ 管理費用 ” 等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記 “ 其他應收款 ” 科目。 (三 ) 因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。 四、小企業(yè)應當設置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和賬面余額，并將賬面余額與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，應當分別人民幣和各種外幣設置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 進行 明細核算。 五、每日終了結算現(xiàn)金收支、財產清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應當計入當期損益：如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，借?“ 其他應收款 ” 或 “ 現(xiàn)金 ” 等科目，按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記 “ 管理費用 ” 科目，貸記本科目；如為現(xiàn)金溢余，應按實際溢余的金額，借記本科目，屬于應支付給有關人員或單位的，貸記 “ 其他應付款 ” 科目，現(xiàn)金溢余金額超過應付給有關單位或人員的部分，貸記 “ 營業(yè)外收入 ” 科目。 六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。 1002 銀行存款 一、本科目核算小企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。小企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在 “ 其他貨幣資金 ” 科目核算，不在本科目核算。 二、小企業(yè)應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務的結算，并按照本制度規(guī)定進行核算。 三、小企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關科目；提取和支出存款時，借記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關科目，貸記本科目。 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)： (一 ) 采 用銀行匯票方式。收款單位應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù) “ 銀行匯票申請書(存根聯(lián) )” ，編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 (二 ) 采用商業(yè)匯票方式。 。收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據(jù)銀行蓋章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的小企業(yè)會計制度 科目分類 5 付款 通知時，據(jù)以編制付款憑證。 。收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應按規(guī)定填，必制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。 (三 ) 采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉賬，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關 原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送 “ 銀行本票申請書 ” 并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經銀行審核蓋章后，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。 (四 ) 采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應填制進賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉來由簽發(fā)人送交銀行的支票后，經銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證； 付款單位對于付出的支票，應根據(jù)支票存根和有關原始憑證編制付款憑證。 (五 ) 采用匯兌結算方式。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。 (六 ) 采用委托收款結算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款的 ，不作賬務處理。 (七 ) 采用托收承付結算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據(jù)托收承付結算憑證的承付支款通知和有關發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務處理。 (八 ) 以現(xiàn)金存入銀行，應根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記 “ 現(xiàn)金日記賬， 39。和 “ 銀行存款日記賬 ” 。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀 行存款付款憑證，據(jù)以登記 “ 銀行存款日記賬 ” 和 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 。 (九 ) 發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證，借記本科目，貸記 “ 財務費用 ” 科目；如為購建固定資產的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前，應沖減在建工程成本，借記本科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目。 五、小企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置 “ 銀行存款日記賬 ” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。 “ 銀行存款日記賬 ” 應定期與“ 銀行對賬單 ” 核對。月度終了 ，小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制 “ 銀行存款余額調節(jié)表 ” 調節(jié)相符。 六、有外幣存款的小企業(yè)，應分別人民幣和各種外幣設置 “ 銀行存款日記賬 ” 進行明細核算。小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折合為記賬本位幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。期末，各種外幣賬戶 (包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結算的債權和債務等 )的外幣余額，應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。按照期末匯率折合的記賬本 位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額作為匯兌損益，分別情況處理： (一 ) 籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用； (二 ) 與購建固定資產有關的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費用資本化條件時至固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前的期間內發(fā)生的，計入所購建固定資產成本； (三 ) 除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。 七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實際存在銀行或其他金融機構的款項。 小企業(yè)會計制度 科目分類 6 1009 其他貨