【正文】 (四 ) 捐贈轉出的固定資產，應按固定資產凈值，轉入 “ 固定資產清理 ” 科目，對于應支付的相關稅費，也應通過 “ 固定資產清理 ” 科目進行歸集。 (二 ) 自行建造完成的固定資產，按建造資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為入賬價值，借記本科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目。 六、小企業(yè)應按債券投資、其他債權投資進行明細核算，并按債權投資種類設置明細賬。小企業(yè)應在本明細科目下設置以下明細 1 賬進行明細核算： ； 。 四、長期股權投資成本法的賬務處理： (一 ) 采用成本法核算時，除追加或收回投資外， 長期股權投資的賬面余額一般應當保持不變。 企業(yè)發(fā)生的攤銷期限在 1 年以上的其他費用，應當在 “ 長期待攤費用 ” 科目核算，不在本科目核算。收到代銷單位報來的代銷清單時，按應收金額，借記 “ 應收賬款 ” 科目，按應確認的收入，貸記 “ 主營業(yè)務收入 ” 等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記 “ 應交稅金 — 應交增值稅 (銷項稅額 )” 科目；按應支付的手續(xù)費等，借記 “ 營業(yè)費用 ” 科目，貸記 “ 應收賬款 ” 科目。 已銷商品應分攤的進銷差價，按以下方法計算： 差價率 =月末分攤前本科目余額 247。 ，可按先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法、毛利率法等方法計算已銷商品的銷售成本，核算方法一經確定，不得隨意變更；如需變更，應在會計報表附注中予以說明。 二、從事 工業(yè)生產的小企業(yè)庫存商品的核算。 九、本科目的期末借方余額，反映小企業(yè)庫存材 料及包裝物的實際成本。 (二 ) 隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，按實際成本，借記 “ 營業(yè)費用 ” 科目，貸記本科目；隨同商品出售并單獨計價的包裝物，按實際成本，借記 “ 其他業(yè)務支出 ” 科目，貸記本科目。 1211 材料 一、本科目核算小企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品 (外購件 )、修理用備件 (備品備件 )、燃料、包裝物等的實際成本。 五、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。 三、小企業(yè)以應收債權融資或出售應收債權的會計處理： (一 ) 以應收賬款等應收債權為質押取得銀行借款時，應按照實際 收到的款項，借記 “ 銀行存款 ”科目，按實際支付的手續(xù)費，借記 “ 財務費用 ” 科目，按銀行借款本金并考慮借款期限，貸記 “ 短期借款 ”等科目。企業(yè)應收被投資單位的利潤，以及購入股權投資時包含的已經宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，也在本科目核算。 三、應收票據的賬務處理： (一 ) 小企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應收票據的面值，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記 “ 主營業(yè)務收入 ” 等科目，按專用發(fā) 票上注明的增值稅額，貸記 “ 應交稅金 — 應交增值稅 (銷項稅額 )” 科目。 (四 ) 出售股票、債券或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按出售或收回短期投資的 成本，貸記本科目，按未領取的現(xiàn)金股利、利息，貸記 “ 應收股息 ” 科目，按其差額，借記或貸記 “ 投資收益 ” 科目。 十、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。企業(yè)使用銀行匯票后，根據發(fā)票賬單等有關憑證，借記 “ 在途物資 ” 、 “ 材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 應交稅金 — 應交增值稅 (進項稅額 )” 等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián) (多余款收賬通知 )，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 五、小企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置 “ 銀行存款日記賬 ” ，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經銀行審核蓋章后，根據銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。 1002 銀行存款 一、本科目核算小企業(yè)存入銀行的各種存款。 ，可設置 “預收賬款 ”和 “預付賬款 ”科目。有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，應當分別人民幣和各種外幣設置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 進行 明細核算。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應按規(guī)定填，必制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證。和 “ 銀行存款日記賬 ” 。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據銀行的收賬通知，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記 “ 短期投資 ” 等科目，貸記本科目。 (二 ) 投資者投入的短期投資，按照投資各方確認的價值，借記本科目，貸記 “ 實收資本 ” 等科目。 1111 應收票據 小企業(yè)會計制度 科目分類 8 一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。但是，如有確鑿 證據表明企業(yè)持有的未到期應收票據不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。 二、小企業(yè)發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記 “ 主營業(yè)務收入 ”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記 “ 應交稅金 — 應交增值稅 (銷項稅額 )” 科目；收回應收賬款時，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 三、小企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。 二、小企業(yè)購入材料及商品，如果已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款但材料或商品等尚未運抵時，應按購入材料的實際成本，借記本科目，按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應交稅金 — 應交增值稅 (進項稅額 )” 科目，按已支付或應支付的金額，貸記 “ 銀行存款 ” 或 “ 應付賬款 ” 等科目。 (三 ) 投資者投入的材料，按投資各方確認的價值，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應交稅金 — 應交增值稅 (進項稅額 )” 科目，按兩者之和，貸記 “ 實收資本 ” 等科目。 八、本科目應按材料及包裝物的保管地點 (倉庫 )、材料的類別、品種和規(guī)格設置明細賬。 1243 庫存商品 一、本科目核算小企業(yè)庫存各種商品的實際成本，包括庫存的外購商品、自制商品產品等。 從事商品流通的小企業(yè) 購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用，不計入購入商品的實際成本，應于發(fā)生時確認為當期的營業(yè)費用。小企業(yè)采用售價核算的商品發(fā)生溢余，應按商品售價，借記 “ 庫存商品 ” 科目，按進價，貸記 “ 管理費用 ” 科目，按售價與進價的差額，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)委托外單位加工但尚未加工完成物資的實際成本。 除債務重組和 非貨幣性交易等以外，小企業(yè)售出商品時可不結轉相應的存貨跌價準備，待期末時一并進行調整。 (一 ) 以現(xiàn)金購入的長期股權投資，按實際支付的 全部價款 (包括支付的稅金、手續(xù)費等相關費用 )作為投資成本。 二、本科目應當設置以下明細科目： (一 )債券投資。 (四 ) 出售債券或債券到期收回本息，按收回金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按債券賬面余額，貸記本科目，對于記入 “ 應收股息 ” 科目的應收利息，應貸記 “ 應收股息 ” 科目，差額貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。 四、固定資產增加的賬務處理。 (一 ) 盤虧的固定資產，按其賬面凈值，借記 “ 營業(yè)外支出 ” 科目，按已提折舊，借記 “ 累計折舊 ”科目，按固定資產原價，貸記本科目。經營租入的固定資產，應當另設備查簿進行登記，不在本科目核算。 (四 ) 融資租入的固定資產，應當在本科目項下單 設明細科目進行核算。固定資產指為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的資產。 (一 ) 以支付現(xiàn)金方式購入的長期債權技資，按實際支付的價款扣除支付的稅金、手續(xù)費等 (如實際支付的價款中含有應收利息，還應扣除應收利息部分 )后的金額作為債券技資的成本。收到現(xiàn)金股利或利潤時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應收股息 ” 科目。 四、小企業(yè)發(fā)生其他各項待攤費用時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。收到代銷單位的代銷款項，借記“ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應收賬款 ” 等科目。小企業(yè)的商品進銷差價率各月之間比較均衡的，也可采用上月的差價率計算分攤本月已銷商品應負擔的進銷差價，并應于年度終了，對商品的進銷差價進行核實調整。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按商品售價，借記本科目，按委托加工商品的實際成本，貸記 “ 委托加工物資 ” 科目，按商品售價與進價的差額，貸記 “ 商品進銷差價 ” 科目。企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后，視同本企業(yè)的產成品，所發(fā)生的支出，也在本科目核算。 二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品的實際成本構成以及低值易耗品的清查盤點，比照 “ 材料 ” 科目的相關規(guī)定進行核算。收到出租包裝物的租金，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 其他業(yè)務收入 ” 等科目。屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)，購入材料需支付的增值稅進項稅額，應單獨核算，不包括在購入材料成本中。 二、小企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，計提有關的壞賬準備。對應向銀行等金融機構收回的銷售退回及銷售折讓款，通過 “ 其他應收款 ” 或 “ 銀行存款 ” 科目核算。 小企業(yè)購入的債券，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，按實際成本 (即實際支付的價款減去已到付息期但尚未領取的利息 )，借記 “ 短期技資 、 “ 長期債權投資 科目，按應收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款 ，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 (三 ) 小企業(yè)持未到期的應收票據向銀行貼現(xiàn)，應根據銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額 (即減去貼現(xiàn)息后的凈額 )，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按貼現(xiàn)息部分，借記 “ 財務費用 ”科目， 按應收票據的票面余額，貸記本科目。 六、本科目應按短期投資種類設置明細賬，進行明細核算。 二、短期投資應當按照取得時的實際成本入賬。企業(yè)使用銀行本票后，根據發(fā)票賬單等有關憑證，借記 “ 在途物資 ” 、 “ 材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 應交稅金 — 應交增值稅 (進項稅額 )” 等科目，貸記本科目。 六、有外幣存款的小企業(yè)，應分別人民幣和各種外幣設置 “ 銀行存款日記賬 ” 進行明細核算。 (五 ) 采用匯兌結算方式。 二、小企業(yè)應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務的結算，并按照本制度規(guī)定進行核算。 ，可以增設 “受托代銷商品 ”、 “代銷商品款 ”科目。 (三 ) 因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據銀行蓋章退回的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的小企業(yè)會計制度 科目分類 5 付款 通知時，據以編制付款憑證。收款單位對于托收款項，根據銀行的收賬通知和有關的原始憑證，據以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據托收承付結算憑證的承付支款通知和有關發(fā)票賬單等原始憑證，據以編制付款憑證。 二、外埠存款，是指小企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)向銀行交納保證金，根據銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 四、短期投資的賬務處理： (一 ) 購入的各種股票、債券等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 等科目。 四、出售短期投資時，按出售價款，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按短期投資的賬面余額，貸記 “ 短期投資 ” 科目，差額部分借記或貸記 “ 投資收益 ” 科目。 ，轉入 “ 應收賬款 ” 科目核算后，期末不再計提利息，其 應計提的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時沖減收到當期的財務費用。 五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利、利潤或債權投資利息。 六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映小企業(yè)預收的款項。已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，應按實際收回的金額，借記 “ 應收賬款 ” 、 “ 其他應收款 ” 等科目，貸記本科目；同時 ，借記 “ 銀行存款 ” 科目，