【正文】 幣資金 一、本科目核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票 存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。 二、外埠存款，是指小企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記 “ 在途物資 ” 、 “ 材料 ” 、 “ 庫存商品 、 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 )” 等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款，是指小企業(yè)為 取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送 “ 銀行匯票申請書 ” ，并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記 “ 在途物資 ” 、 “ 材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 )” 等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián) (多余款收賬通知 )，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 四、銀行本票存款，是指小企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。企 業(yè)向銀行提交 “ 銀行本票申請書 ” 并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“ 銀行存款 ” 科目。企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記 “ 在途物資 ” 、 “ 材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 )” 等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 五、信用卡存款，是指小企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請 表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 六、信用證保證金存款，是指小企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記 “ 庫存商品 ” 、 “ 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 )” 等科目，貸記本科目和 “ 銀行存款 ” 科目。 七、存出投資款，是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記 “ 短期投資 ” 等科目，貸記本科目。 八、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 外埠存款 ” 、 “ 銀行匯票存款 ” 、 “ 銀行本票存款 ” 、 “ 信用卡存款 ” 、 “ 信用證保證金存款 ” 、 “ 存出投資款 ” 等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。 九、小企業(yè)應(yīng)加強對其他貨幣資金的管理 ，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 十、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。 1101 短期投資 一、本科目核算小企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過 1 年 (含 1 年 )的投資，包括各種股票、債券、基金等。購入不能隨時變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的投資，在 “ 長期股權(quán)投資 ” 、 “ 長期債權(quán)投資 ”科目核算，不在本科目核算。 二、短期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本入賬。實際成本是指取得各種股票、債券時實際支付的價小企業(yè)會計制度 科目分類 7 款。購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算，不構(gòu)成實際成本。短期投資的實際成本按以下方法確定： (一 ) 以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，扣除已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，作為實際成本。 (二 ) 投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價值作為短期投資的實際成本。 三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等，不確認(rèn)投資收益，作為沖減 投資成本處理。出售短期技資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及尚未收到的已記入 “ 應(yīng)收股息 ” 科目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當(dāng)期損益。 四、短期投資的賬務(wù)處理： (一 ) 購入的各種股票、債券等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 等科目。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算。企業(yè)應(yīng)按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額 ，借記本科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等，借記 “ 應(yīng)收股息 ” 科目，按實際支付的價款，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 等科目。 (二 ) 投資者投入的短期投資，按照投資各方確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記 “ 實收資本 ” 等科目。 (三 ) 收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等時，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份。 (四 ) 出售股票、債券或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按出售或收回短期投資的 成本，貸記本科目，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，貸記 “ 應(yīng)收股息 ” 科目，按其差額，借記或貸記 “ 投資收益 ” 科目。 五、小企業(yè)應(yīng)在期末時，對短期投資按成本與市價孰低計量。短期投資的總市價低于總成本的差額，應(yīng)計提短期投資跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。 六、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的各種短期投資的實際成本。 1102 短期投資跌價準(zhǔn)備 一、本科目核算小企業(yè)提取的短期投資跌價準(zhǔn)備。 二、小企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對短期投 資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計持有的短期投資可能發(fā)生的損失。短期投資應(yīng)按照總成本與總市價孰低計量，當(dāng)總市價低于總成本時，應(yīng)當(dāng)計提短期投資跌價準(zhǔn)備。 三、會計期末，小企業(yè)應(yīng)將持有的短期投資的總市價與其總成本進(jìn)行比較，如總市價低于總成本的，按其差額，借記 “ 投資收益 ” 科目，貸記本科目；如已計提跌價準(zhǔn)備的短期投資，其市價以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計提的跌價準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記 “ 投資收益 ” 科目。短期投資跌價準(zhǔn)備可按以下公式計算：當(dāng)期應(yīng)提取的短當(dāng)期短期投資總市價本科目的期投資跌價準(zhǔn)備低 于總成本的金額貸方余額當(dāng)期短期投資總市價低于總成本的金額大于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取跌價準(zhǔn)備；如果當(dāng)期短期投資總市價低于總成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計提的跌價準(zhǔn)備；如果當(dāng)期短期投資總市價高于總成本，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。 四、出售短期投資時，按出售價款，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按短期投資的賬面余額，貸記 “ 短期投資 ” 科目，差額部分借記或貸記 “ 投資收益 ” 科目。除債務(wù)重組和非貨幣性交易等以外，出售的短期投資已計提的短期投資跌價準(zhǔn)備可在期末一并調(diào)整。 五、本科目期末貸 方余額，反映小企業(yè)已計提的短期投資跌價準(zhǔn)備。 1111 應(yīng)收票據(jù) 小企業(yè)會計制度 科目分類 8 一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、小企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值入賬。帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。 三、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理： (一 ) 小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 等科目，按專用發(fā) 票上注明的增值稅額，貸記 “ 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )” 科目。 (二 ) 小企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收票據(jù)面值，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)收賬款 ”科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記 “ 財務(wù)費用 ” 科目。 (三 ) 小企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額 (即減去貼現(xiàn)息后的凈額 )，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按貼現(xiàn)息部分，借記 “ 財務(wù)費用 ”科目， 按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記本科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記 “ 財務(wù)費用 ” 科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應(yīng)按轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目，貸記 “ 短期借款 ” 科目。 (四 )小企業(yè) 將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的價值，借記 “ 材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 )”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按實際收到或支付的金額，借記或貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的價值，借記 “ 材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 )”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按尚未計提的利息，貸 記 “ 財務(wù)費用 ” 科目，按實際收到或支付的金額，借記或貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 (五 ) 應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理： ，按實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記 “ 財務(wù)費用 ” 科目。 ，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目，貸記本科目。 ，轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目核算后，期末不再計提利息，其 應(yīng)計提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實際收到時沖減收到當(dāng)期的財務(wù)費用。 四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 應(yīng)收票據(jù)備查簿 ” ，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 五、小企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿 證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和應(yīng)計利息。 1121 應(yīng)收股息 小企業(yè)會計制度 科目分類 9 一、本科目核算小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進(jìn)行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息。企業(yè)應(yīng)收被投資單位的利潤，以及購入股權(quán)投資時包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，也在本科目核算。 購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息，在 “ 長期債權(quán)投 資 ” 科目核算，不在本科目核算。 二、小企業(yè)購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實際成本 (即實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 )，借記 “ 短期投資 、 “ 長期股權(quán)投資 ” 科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 小企業(yè)購入的債券，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按實際成本 (即實際支付的價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 )，借記 “ 短期技資 、 “ 長期債權(quán)投資 科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款 ，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息時，借記 “ 銀行存款 科目，貸記本科目。 三、小企業(yè)對外進(jìn)行長期股權(quán)技資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)于被技資單位宣