中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一形成性考核冊(cè)參考答案(已修改)
2025-06-21 22:05 本頁(yè)面
【正文】 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)二、資料經(jīng)濟(jì)應(yīng)用文寫作M公司對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2008年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額3500元；當(dāng)年3月確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備1500元；2008年12月31日應(yīng)收賬款余額、賬齡及估計(jì)損失率如下表所示：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期120 000逾期1個(gè)月80 0001逾期2個(gè)月60 0002逾期3個(gè)月40 0003逾期3個(gè)月以上20 0005合計(jì)320 0002009年3月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款4 000元。三、要求計(jì)算2008年末對(duì)應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額，并填入上表中。編制2002009年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解答：表中估計(jì)損失金額為：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期120 000600逾期1個(gè)月80 0001800逾期2個(gè)月60 00021200逾期3個(gè)月40 00031200逾期3個(gè)月以上20 00051000合計(jì)320 000—4800上面的估計(jì)損失金額是相應(yīng)時(shí)間段的應(yīng)收賬款的余額與估計(jì)損失%的乘積相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2008年：⑴確認(rèn)壞賬損失：（確認(rèn)2008年3月份確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備，所以應(yīng)收賬款應(yīng)該貸記）借：壞賬準(zhǔn)備 1 500 貸：應(yīng)收賬款 1 500⑵計(jì)提減值準(zhǔn)備：（壞賬準(zhǔn)備2008年初貸方余額是3500，2008年3月份確認(rèn)1500壞賬準(zhǔn)備是借方金額，所以壞賬準(zhǔn)備的余額是貸方2000，2008年末應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為4800，就是上面計(jì)算的金額，已經(jīng)有了貸方余額2000元，所以要補(bǔ)記2800（48002000）借：資產(chǎn)減值損失 2 800 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 8002009年：收回已經(jīng)注銷的壞賬：（收回已經(jīng)注銷的壞賬時(shí)，應(yīng)該先恢復(fù)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備，再做收款）借：應(yīng)收賬款 4 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4 000借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 4 0002資料M公司2009年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以抵付前欠貨款。該票據(jù)面值800 000元，期限90天，年利率2%。2009年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為3%，貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行賬戶。一、 要求 計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈值。 編制M公司收到以及貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。 2009年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何披露？ 2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)。此時(shí)，對(duì)上項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ 上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款。此時(shí)，M公司的會(huì)計(jì)處理又如何處理？ 解答： 貼現(xiàn)期=90天已持有的40天=50天（以持有天數(shù)六月份為25天，7月份為15天，合計(jì)40天，這里要注意算頭不算尾或者算尾不算頭，貼現(xiàn)期為貼現(xiàn)的當(dāng)天到到期日的天數(shù)）到期值=本息和=800 000+800 0002%247。36090=804000（元）（到期值是計(jì)算貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)金額的基礎(chǔ)，如果匯票是不帶息的則為匯票的面值）貼現(xiàn)利息=804 0003%247。36050=3350（元）（貼現(xiàn)利息等于到期值乘以貼現(xiàn)率乘以貼現(xiàn)期）貼現(xiàn)凈額=8040003350=800650（元）（貼現(xiàn)凈額就是銀行給你的錢，是到期值扣除貼現(xiàn)利息后的金額） 收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)甲公司 800 000（收到的商業(yè)承兌匯票是付以前欠款的，以前的欠款應(yīng)是應(yīng)收賬款的借方余額，所以應(yīng)收賬款應(yīng)該減少，貸記應(yīng)收賬款）貸：應(yīng)收賬款—甲公司 800 000 貼現(xiàn)時(shí) 借：銀行存款 800 650（貼現(xiàn)息要記入財(cái)務(wù)費(fèi)用） 貸：應(yīng)收票據(jù)甲公司 800 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6502009年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息以或有負(fù)債的形式在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露。（因?yàn)橘N現(xiàn)的是商業(yè)承兌匯票，如果出票人到期不能付款的情況下，M公司要向貼現(xiàn)的銀行支付商業(yè)承兌匯票的到期值的，所以M公司有可能會(huì)承擔(dān)這樣的風(fēng)險(xiǎn)，所以要披露的，披露的形式是或有負(fù)債，因?yàn)檫€沒(méi)有形成真正的負(fù)債）在這種情況下，M公司對(duì)商業(yè)匯票多承擔(dān)的或有負(fù)債已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)計(jì)負(fù)債（對(duì)方銀行存款被凍結(jié)了，商業(yè)承兌匯票的到期支付已經(jīng)不能實(shí)現(xiàn)，所以銀行貼現(xiàn)的錢就變成由M公司很可能支付，形成了他的對(duì)銀行的負(fù)債，對(duì)甲公司的應(yīng)收）借：應(yīng)收賬款—甲公司 804 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 804 000該票據(jù)到期，甲公司未能付款。M公司將票據(jù)到期值支付給銀行借：預(yù)計(jì)負(fù)債 804 000 貸：銀行存款 804 000一、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)信息使用者及其信息需要答：投資者，需要利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)營(yíng)者受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重大事項(xiàng)做出決策。債權(quán)人，他們需要了解資產(chǎn)與負(fù)債的總體結(jié)構(gòu)，分析資產(chǎn)的流動(dòng)性，評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力以及產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，從而做出向企業(yè)提供貸款、維持原貸款數(shù)額、追加貸款、收回貸款或改變信用條件的決策。企業(yè)管理當(dāng)局，需要利用財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息對(duì)企業(yè)目前的資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)構(gòu)成及
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