【正文】 長(zhǎng)江證券股份有限公司會(huì)計(jì)制度第一章 總 則第一條 為了規(guī)范公司會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，及時(shí)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與公司有關(guān)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況制定本制度。 第二條 本制度適用于公司總部、境內(nèi)證券類分支機(jī)構(gòu)及控股子公司。各控股子公司可根據(jù)本制度，結(jié)合自身實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則。第三條 公司會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。第四條 公司會(huì)計(jì)核算劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。 第五條 公司會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第六條 公司會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第七條 會(huì)計(jì)計(jì)量以歷史成本為基礎(chǔ)。公司對(duì)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債及可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量。第八條 公司采用借貸記賬法記賬。第九條 公司的會(huì)計(jì)核算，遵循以下基本原則： （一）應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。 （二）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。 （三）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。 （四）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。（五）應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。 （六）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。 （七）對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。（八）對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。 　第十條 公司董事長(zhǎng)對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的建立健全和有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。公司設(shè)置財(cái)務(wù)總部，專門辦理公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)事項(xiàng)。公司對(duì)下屬控股子公司和證券類分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人予以委派。第十一條 財(cái)務(wù)總部根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其指南的規(guī)定并結(jié)合公司具體情況設(shè)置會(huì)計(jì)科目、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬。各部門必須嚴(yán)格按本制度規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，如需刪除、增設(shè)或修改會(huì)計(jì)科目，須報(bào)經(jīng)公司財(cái)務(wù)總部批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)總部在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置。第十二條 公司對(duì)外公布或提供會(huì)計(jì)報(bào)表，由公司財(cái)務(wù)總部統(tǒng)一辦理。未經(jīng)授權(quán)，各部門不得擅自對(duì)外公布或提供公司及本部門會(huì)計(jì)報(bào)表。第十三條 各部門必須按照統(tǒng)一的格式設(shè)置、打印會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。第十四條 本制度未提及的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南和《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》及其實(shí)施指南執(zhí)行。 第二章 資 產(chǎn)第十五條 資產(chǎn)是指公司過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由公司擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 公司的資產(chǎn)主要包括貨幣資金、結(jié)算備付金、存出保證金、拆出資金、交易性金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。 第十六條 貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。 客戶的交易結(jié)算資金必須全額存入商業(yè)銀行，單獨(dú)立戶管理，嚴(yán)禁挪用客戶交易結(jié)算資金。 第十七條 結(jié)算備付金是指公司為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 第十八條 存出保證金是指公司因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。 第十九條 拆出資金是指公司拆借給境內(nèi)其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 第二十條 交易性金融資產(chǎn)主要是指公司為交易目的所持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。 公司接受委托采用全額承購(gòu)包銷、余額承購(gòu)包銷方式承銷的證券，在收到證券時(shí)將其進(jìn)行分類。劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算；劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，在“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。 交易性金融資產(chǎn)按股票、基金、國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券、權(quán)證、其他等類別分類核算。取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按照取得時(shí)的成交價(jià)格作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面余額的差額調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將實(shí)際收到的金額與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。第二十一條 買入返售金融資產(chǎn)是指公司按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)作為初始確認(rèn)金額。 資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計(jì)算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，確認(rèn)為應(yīng)收利息，同時(shí)計(jì)入利息收入。 返售日，實(shí)際收到的金額與其賬面余額、應(yīng)收利息之間的差額確認(rèn)為利息收入，同時(shí)調(diào)整應(yīng)收利息。第二十二條 應(yīng)收利息是指公司持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。 第二十三條 持有至到期投資是指公司購(gòu)入的到期日固定、回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資按國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等類別分類核算。取得持有至到期投資時(shí)，按照取得時(shí)的成交價(jià)格和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，記入“應(yīng)收利息”。在持有期間采用實(shí)際利率法按照攤余成本計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率在取得時(shí)確定，在該投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。實(shí)際利率與票面利率差別較小的，也可按票面利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益。處置持有至到期投資時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 第二十四條 可供出售金融資產(chǎn)指那些被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，或未劃分為應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)這三類的其他金融資產(chǎn)。取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，按照取得時(shí)的成交價(jià)格和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，記入“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”。持有可供出售金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計(jì)入投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面余額的差額計(jì)入“資本公積（其他資本公積）”。確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，將應(yīng)減記的金額記入“資產(chǎn)減值損失”科目，同時(shí)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，并將其差額減記“可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）”。對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失沖減資產(chǎn)減值損失；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資），按原確認(rèn)的減值損失計(jì)入“資本公積（其他資本公積）”。 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按該其公允價(jià)值計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值與其賬面余額的差額計(jì)入資本公積。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)將原記入“資本公積（其他資本公積）”的公允價(jià)值變動(dòng)額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。第二十五條 長(zhǎng)期股權(quán)投資是指公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資（子公司投資）、能夠與其他合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資（合營(yíng)企業(yè)投資）、能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資（聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資）及對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。除上述情況以外，公司持有的其他權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定核算，包括為交易目的持有的投資，以及對(duì)被投資單位在重大影響以下、且在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的權(quán)益性投資等。 長(zhǎng)期股權(quán)投資按照以下規(guī)定核算： （一） 初始計(jì)量：公司分別下列兩種情況對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行初始計(jì)量：合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：（1）同一控制下的企業(yè)合并中，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（2）合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（3）非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買方在購(gòu)買日以按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20 號(hào)企業(yè)合并》確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：（1）以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出，但實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算。（2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。（3）投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。（4）通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7 號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。（5）通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12 號(hào)債務(wù)重組》確定。（二） 后續(xù)計(jì)量對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量視以下不同情況分別采用成本法和權(quán)益法： （1）對(duì)子公司的投資采用成本法進(jìn)行核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。（2）如果對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。（3）對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。采用成本法核算時(shí)：（1）在對(duì)非同一控制下取得的子公司采用成本法核算時(shí)，確定初始成本后，如果初始投資成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)；如果初始投資成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（2）公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，追加或收回投資時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的利潤(rùn)或者現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。采用權(quán)益法核算時(shí)：（1）如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額的，不調(diào)整初始投資成本；如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整投資成本。（2）公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。公司按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（3）被投資單位發(fā)生凈虧損時(shí)，