【正文】 準。公司應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認股本和股本溢價，同時結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認的資本公積（其他資本公積）。 第四十三條 長期借款是指公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù) 所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝Σ（所占用每筆一般借款本金 每筆一般借款在當期所占用的天數(shù)/當期天數(shù)） 借款存在折價或者溢價的，應(yīng)當按照實際利率法確定每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金額。 購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當停止資本化，之后所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。 公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，應(yīng)按金融工具確認和計量準則規(guī)定將負債和權(quán)益成份進行分拆。 在下列交易或事項中產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)當根據(jù)交易或事項的不同情況確認相應(yīng)的遞延所得稅負債： （一）對于與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，如果投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間并且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回時，應(yīng)當確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。（三）代理兌付證券款是指公司接受委托代理兌付證券收到的兌付資金。公司對股本依法享有經(jīng)營權(quán)。 （六）公司按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬；采用收購本公司股票方式減資的，在實際購入本公司股票時，按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值總額的部分，應(yīng)依次沖減資本公積和留存收益；購回股票支付的價款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額減少股本，按實際支付的金額與股票面值總額的差額，沖減資本公積。 經(jīng)股東大會決議，公司的法定盈余公積金和任意盈余公積金可以按規(guī)定用于彌補虧損或者轉(zhuǎn)增股本，也可以用于派送新股，但法定盈余公積金轉(zhuǎn)增股本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25％。 第五十九條 公允價值變動損益是指公司交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。第六十五條 其他業(yè)務(wù)成本是反映公司除證券經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，包括出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、抵債資產(chǎn)保管期間發(fā)生的直接費用等。 第六十九條 營業(yè)外收入是指發(fā)生的與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。下一年度稅前利潤不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補。一般風險準備按本年實現(xiàn)凈利潤10%的比例提取，用于補償風險損失，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。且實施利潤分配方案后，公司凈資本等風險控制指標不低于《證券公司風險控制指標管理辦法》規(guī)定的預(yù)警標準。對于外幣貨幣性項目采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。 第九章 會計科目科目代碼科目名稱一資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金1002銀行存款1003結(jié)算備付金1004存出保證金1005內(nèi)部結(jié)算備付金1012其他貨幣資金1101應(yīng)收股利1102應(yīng)收利息1105交易性金融資產(chǎn)1111應(yīng)收賬款1112壞帳準備1117應(yīng)收所屬利潤1131內(nèi)部往來1231買入返售金融資產(chǎn)1241拆出資金1310持有至到期投資1311持有至到期投資減值準備1320可供出售金融資產(chǎn)1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)1326可供出售金融資產(chǎn)減值準備1401長期股權(quán)投資1410長期股權(quán)投資減值準備1411撥付所屬資金1501固定資產(chǎn)1502累計折舊1505固定資產(chǎn)減值準備1506在建工程1508在建工程減值準備1601固定資產(chǎn)清理1701無形資產(chǎn)1703無形資產(chǎn)減值準備1705累計攤銷1711商譽1712商譽減值準備1801長期待攤費用1811遞延所得稅資產(chǎn)1901待處理財產(chǎn)損溢1911抵債資產(chǎn)1921抵債資產(chǎn)跌價準備二共同類1902貨幣兌換三負債類2101短期借款2102拆入資金2105交易性金融負債2108應(yīng)付利息2111應(yīng)付賬款2131應(yīng)付職工薪酬2141應(yīng)付股利2142應(yīng)交上級利潤2151應(yīng)交稅費2201代理買賣證券款2202代理開放式基金銷售款2211代理承銷證券款2221代理兌付證券款2231賣出回購金融資產(chǎn)款2242代理業(yè)務(wù)負債2245預(yù)計負債2301長期借款2311應(yīng)付債券2321長期應(yīng)付款2901遞延所得稅負債四所有者權(quán)益類3101股本3103上級撥入資金3111資本公積3121一般風險準備3122交易風險準備3131盈余公積3141本年利潤3151利潤分配五損益類4101手續(xù)費及傭金收入4104利息收入4107內(nèi)部往來利息收入4110公允價值變動損益4211其他業(yè)務(wù)收入4301投資收益4302匯兌損益4401營業(yè)外收入4501手續(xù)費及傭金支出4502利息支出4505營業(yè)稅金及附加4506其他業(yè)務(wù)成本4507內(nèi)部往來利息支出4602業(yè)務(wù)及管理費4701營業(yè)外支出4711資產(chǎn)減值損失4801所得稅費用4901以前年度損益調(diào)整第十章 財務(wù)報表列報第七十九條 公司應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第30 號——財務(wù)報表列報》及其應(yīng)用指南的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。本會計期間資產(chǎn)負債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因。 第八十四條 月度財務(wù)報表應(yīng)當于月度終了后第5個工作日（節(jié)假日順延，下同）對外提供；公司在每一會計年度結(jié)束之日起4個月內(nèi)向中國證監(jiān)會和證券交易所報送年度財務(wù)會計報告，在每一會計年度前6個月結(jié)束之日起2個月內(nèi)向中國證監(jiān)會派出機構(gòu)和證券交易所報送半年度財務(wù)會計報告，在每一會計年度前3個月和前9個月結(jié)束之日起的1個月內(nèi)向中國證監(jiān)會派出機構(gòu)和證券交易所報送季度財務(wù)會計報告。 （五）某些主要項目采用的財務(wù)會計方法及其變動情況和原因；對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負債表日后至報出期內(nèi)發(fā)生的對公司財務(wù)狀況有重大影響的事項；為便于正確理解財務(wù)報告需要說明的其他事項。 公司合并或匯總編制的財務(wù)報表一律按人民幣進行折算編制。 （三）外幣投入資本 公司收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當采用交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。貨幣性項目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負債。任意盈余公積按照股東大會的決議提取和使用； 支付普通股股利； 轉(zhuǎn)作股本。法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，可不再提取。第七十二條 每股收益的計算按照《企業(yè)會計準則第34 號——每股收益》及其應(yīng)用指南的規(guī)定執(zhí)行。（二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。第六十四條 業(yè)務(wù)及管理費是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用。包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。 第五十三條 盈余公積金包括法定盈余公積金和任意盈余公積金。 （四）公司將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有本公司股份的面值總額，登記入賬。 第四十九條 公司的投資者必須按合同、章程和國家有關(guān)規(guī)定及時足額地繳付股本。 （二）應(yīng)付股利是指公司分配的現(xiàn)金股利或利潤。 除下列交易中產(chǎn)生的遞延所得稅負債以外，公司應(yīng)當確認所有應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債： （一）商譽的初始確認。第四十四條 應(yīng)付債券是公司經(jīng)批準向債權(quán)人發(fā)行的附息債務(wù)，應(yīng)付債券應(yīng)按照實際發(fā)行價格總額和相關(guān)交易費用之和作為負債列示。在中斷期間發(fā)生的借款費用應(yīng)當確認為費用，計入當期損益，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。在借款費用資本化期間內(nèi)，為購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)而占用了一般借款的，一般借款應(yīng)予資本化的利息金額應(yīng)當按照下列公式計算： 一般借款利息費用資本化金額＝累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)所占用一般借款的資本化率。 第四十一條 應(yīng)付利息是指公司按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括拆入資金、賣出回購金融資產(chǎn)款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 根據(jù)上述權(quán)益工具的公允價值和預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計算截至當期累計應(yīng)確認的成本費用金額，再減去前期累計已確認金額，作為當期應(yīng)確認的成本費用金額。 授予日 除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付或者現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，公司在授予日都不進行會計處理。 （一）計量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)當按照國家規(guī)定的標準計提。 第三十六條 賣出回購金融資產(chǎn)款是指公司按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。 第三章 負 債 第三十二條 負債是指公司過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司的現(xiàn)時義務(wù)。在將商譽的賬面價值分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合時，應(yīng)當按照各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的公允價值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合公允價值總額的比例進行分攤。在建工程期末存在下列一項或若干項情況的，按單項資產(chǎn)可收回金額低于在建工程賬面價值的差額，提取在建工程減值準備： （1）長期停建并且預(yù)計未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程； （2）項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性；（3）其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。已確認減值損失的持有至到期投資，如有客觀證據(jù)表明其價值已恢復(fù)，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益，但轉(zhuǎn)回后的賬面價值不超過假定不計提減準備情況下其在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。資產(chǎn)組的賬面價值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致地分攤至資產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價值，通常不應(yīng)當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外。處置費用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等。 公司經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對公司產(chǎn)生不利影響。已計提抵債資產(chǎn)跌價準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備。如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，則將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益。除企業(yè)合并以外的交易中，如果交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損），則交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認。無形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來未來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。電腦軟件為5年，交易席位費為10年。 投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。在建工程按實際發(fā)生的支出確定其工程成本。凈殘預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，調(diào)整預(yù)計凈殘值。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除了按《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》應(yīng)予以資本化以外，在信用期間內(nèi)計入當期損益。（三）長期股權(quán)投資的處置長期股權(quán)投資的賬面價值與實際取得價款的差額，計入當期損益。（2）公司取得長期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。（二） 后續(xù)計量對長期股權(quán)投資的后續(xù)計量視以下不同情況分別采用成本法和權(quán)益法： （1）對子公司的投資采用成本法進行核算，編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進行調(diào)整。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按該其公允價值計入可供出售金融資產(chǎn)，公允價值與其賬