【正文】 省交通集團(tuán)有限公司施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法(暫行)目 錄省交通集團(tuán)有限公司施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法（1）一、總說明（5）二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)（13）三、會(huì)計(jì)科目使用說明（13）（一）、資產(chǎn)類科目（88）（二）、負(fù)債類科目（119）（三）、所有者權(quán)益類科目（128）（四）、成本類科目（134）（五）、損益類科目（153）四、特殊交易和事項(xiàng)說明（153）（一）、非貨幣性交易（155）（二）、外幣業(yè)務(wù)（156）（三）、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（162）（四）、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（165）（五）、或有事項(xiàng)（168）（六）、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（173）（七）、債務(wù)重組（181）（八）、租賃（191）五、會(huì)計(jì)報(bào)表格式（203）六、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明（220）七、會(huì)計(jì)報(bào)表附注（227）八、固定資產(chǎn)目錄附錄:建造合同案例（237）一、案例1（242）二、案例2210 / 211一、總 說 明（一）為了統(tǒng)一規(guī)范省交通集團(tuán)有限公司所屬各施工企業(yè)（含公司，下同）的會(huì)計(jì)核算,真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際情況，制定本會(huì)計(jì)核算辦法。（二）本核算辦法適用于省交通集團(tuán)有限公司下屬各施工企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)或施工企業(yè)）。 （三）會(huì)計(jì)核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（四）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。 （五）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。本辦法所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。（六）企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。（七）企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。（八）會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。（九）企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。1企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度(或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。1企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。1企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。(十)企業(yè)應(yīng)按本核算辦法的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。企業(yè)不能自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，需要增設(shè)某些會(huì)計(jì)科目，必須向省交通集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部申請(qǐng)。明細(xì)科目的設(shè)置，除本核算辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。（十一） 本會(huì)計(jì)核算辦法統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)隨意打亂重編。（十二）企業(yè)應(yīng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，根據(jù)本核算辦法正確填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿。（十三）企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，根據(jù)本核算方法有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本核算辦法規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，至少應(yīng)當(dāng)包括本核算辦法規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容，需要編制財(cái)務(wù)情況說明書的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)情況說明書；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注中有關(guān)重大事項(xiàng)的說明，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表；季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（十四）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合本核算辦法的規(guī)定，做到內(nèi)容真實(shí)完整，說明清晰，便于理解。半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在不違背會(huì)計(jì)核算一般原則、以及不影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者正確理解和運(yùn)用所提供的會(huì)計(jì)信息的前提下，可以適當(dāng)簡(jiǎn)化。半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等，除特別重大事項(xiàng)外，可不作調(diào)整或披露；月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，除特別重大的事項(xiàng)外，可不提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注。（十五）向集團(tuán)報(bào)送的月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后8天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）提供；季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)提供；半年期中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后15天內(nèi)提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年終了后2個(gè)月內(nèi)提供。向稅務(wù)等機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的日期，從其規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。（十六）企業(yè)對(duì)其他單位投資如占該單位資本總額50％以上（不含50％），或雖然占該單位注冊(cè)資本不足50％但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和方法，按照《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合營(yíng)企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對(duì)合營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等予以合并。（十七）接受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)容保密。二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)順序號(hào) 編 號(hào) 名 稱一、資產(chǎn)類1 1001 現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1009 其他貨幣資金100901 外埠存款100902 銀行本票100903 銀行匯票100904 信用卡100905 信用證保證金100906 存出投資款4 1101 短期投資110101 股票110102 債券110103 基金110110 其他5 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6 1111 應(yīng)收票據(jù) 111101 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè) 111102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)7 1121 應(yīng)收股利112101 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè) 112102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)8 1122 應(yīng)收利息 112201 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè) 112202 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)9 1131 應(yīng)收賬款 113101 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè) 113102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)10 1133 其他應(yīng)收款 113301 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè) 113302 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)11 1141 壞賬準(zhǔn)備12 1151 預(yù)付賬款 115101 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè) 115102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)13 1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款14 1201 物資采購(gòu)15 1211 原材料16 1231 低值易耗品17 1232 材料成本差異18 1233 周轉(zhuǎn)材料19 1251 委托加工物資20 1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備21 1301 待攤費(fèi)用22 1310 內(nèi)部往來23 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資24 1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資25 1421 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備26 1431 委托貸款143101 本金143102 利息143103 減值準(zhǔn)備 27 1451 撥付所屬資金28 1501 固定資產(chǎn)29 1502