【正文】 制造成本一百問(wèn)1。什麼是稅務(wù)成本？企業(yè)有獲利就要納稅，這個(gè)道理，即使在美國(guó)和中國(guó)大陸都是不變的，在臺(tái)灣，營(yíng)業(yè)稅與營(yíng)利事業(yè)所得稅是企業(yè)兩大稅務(wù)支出，營(yíng)業(yè)稅是依據(jù)銷貨金額課稅，所以一分一毫都跑不掉，但是營(yíng)所稅是根據(jù)稅務(wù)成本計(jì)算後的企業(yè)損益課稅，所以合理的結(jié)稅就是一門大學(xué)問(wèn)了。對(duì)於稅捐單位來(lái)說(shuō)，不是企業(yè)自己要繳多少稅就可以予以認(rèn)定，企業(yè)除了必需要自行結(jié)算出銷貨成本外，更要編列稅務(wù)成本報(bào)表，並且要由會(huì)計(jì)師進(jìn)行簽證，這樣才能夠申報(bào)營(yíng)所稅。2。什麼是管理成本？企業(yè)每一天都在營(yíng)運(yùn)，有活動(dòng)就有成本，稅務(wù)成本是一年結(jié)算一次就可以，但是企業(yè)的營(yíng)運(yùn)，卻是每一天都需要結(jié)算成本，也就是管理成本，管理成本的用途很多，除了可以協(xié)助業(yè)務(wù)報(bào)價(jià)，更可以做爲(wèi)內(nèi)稽內(nèi)控的管理資料。管理成本和稅務(wù)成本可以是一套帳，但也可能因爲(wèi)計(jì)算會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的不同，而成爲(wèi)兩套數(shù)據(jù)，但是重點(diǎn)在於這一套數(shù)位是被管理者所採(cǎi)用，否則管理成本資料 QCD 不佳，都不是最好的結(jié)果。3。什麼是製造業(yè)稅務(wù)成本？製造業(yè)一般說(shuō)來(lái)，資本規(guī)模和營(yíng)業(yè)額都相當(dāng)大，因此稅捐機(jī)關(guān)在查察製造業(yè)的稅務(wù)成本時(shí)，都有一套比較嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，其主要原因，就在於成本認(rèn)定的不易，因爲(wèi)從原料在製品半成品在製品成品的加工過(guò)程中，除了成本不斷進(jìn)行移轉(zhuǎn)外，更需攤?cè)肴斯づc制費(fèi)金額。所以就會(huì)變成不是課不到稅，就是課稅不公，因此製造業(yè)稅務(wù)成本就是一門專業(yè)的會(huì)計(jì)科目，在大學(xué)的會(huì)計(jì)科系中，也有一門 成本會(huì)計(jì) 學(xué)科，專門探討製造業(yè)的稅務(wù)成本和管理成本的計(jì)算。4。製造業(yè)和買賣業(yè)有何不同？製造業(yè)是買A賣B，買賣業(yè)是買A賣A，所以當(dāng)然不同，買賣業(yè)管理的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)，也就是東西要能銷售出去，製造業(yè)管理的重點(diǎn)是生産，也就是用最低的成本生産出最高品質(zhì)的産品，也必需滿足交期的要求。就成本計(jì)算的方法來(lái)說(shuō)，製造業(yè)除了計(jì)算原料成本外，還必需攤提人工與制費(fèi)金額，買賣業(yè)的39。成本計(jì)算，則僅需考慮進(jìn)貨成本即可。更有人說(shuō)，買賣業(yè)是製造業(yè)的一部份，因爲(wèi)製造業(yè)也有買賣業(yè)務(wù)的部門，這其實(shí)都是正確的，但反過(guò)來(lái)說(shuō)，大型的流通業(yè)如 711 也有製造部門，那麼是不是可以說(shuō)製造業(yè)是買賣業(yè)的一部份。5。什麼是所得稅法查核準(zhǔn)則第 58 條主管機(jī)關(guān)爲(wèi)鼓勵(lì)製造業(yè)落實(shí)成本內(nèi)控，所以在所得稅法中詳列所得稅法查核準(zhǔn)則第 58 條，也就是製造業(yè)只要能夠?qū)哆M(jìn)出領(lǐng)繳都能落實(shí)單據(jù)管理，搭配製造業(yè)五大稅務(wù)成本報(bào)表，主管機(jī)關(guān)就承認(rèn)製造業(yè)自行申報(bào)的所得稅額，而僅保留調(diào)閱賬本的權(quán)利。這也就是電腦在製造業(yè)成本會(huì)計(jì)中，可以扮演的重要角色，因爲(wèi)如果電腦不能從製造業(yè)前端的進(jìn)銷領(lǐng)繳單據(jù)中結(jié)算出實(shí)際成本，那麼製造業(yè)的會(huì)計(jì)人員，就必需手工一筆一筆計(jì)算出製造業(yè)稅務(wù)成本，這不僅是一件累人的工作，更是一件可怕的工作。對(duì)於製造業(yè)不能或不願(yuàn)意自行編列製造業(yè)進(jìn)銷領(lǐng)繳單據(jù)賬本，則必需採(cǎi)用同業(yè)利潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅銷貨額課稅，一般來(lái)說(shuō)，這樣要繳比較多的營(yíng)所稅。6。什麼是內(nèi)外帳兩帳合一？許多製造業(yè)爲(wèi)了避免稅務(wù)成本計(jì)算工作的麻煩，所以將申報(bào)製造業(yè)營(yíng)業(yè)稅和營(yíng)所稅的工作，都外包給代客記帳業(yè)者處理，至於工廠內(nèi)部，就保留管理用的應(yīng)收付帳和標(biāo)準(zhǔn)成本型態(tài)的估計(jì)成本，這就是典型的內(nèi)帳和外帳的作法。這對(duì)於小型工廠來(lái)說(shuō)，的確是一個(gè)解決無(wú)法處理困難的成本會(huì)計(jì)問(wèn)題的好方法，不過(guò)有一些小型工廠規(guī)模擴(kuò)大後，股東和國(guó)稅局就不允許這種兩套帳的做法，所以要求要將內(nèi)帳和外帳合而爲(wèi)一，除了要落實(shí)內(nèi)稽內(nèi)控，也要避免逃漏稅。內(nèi)外帳合而爲(wèi)一，其實(shí)並不困難，就是進(jìn)貨和銷貨都要有發(fā)票做爲(wèi)憑證，對(duì)於會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，能夠只做一套帳，更是再好也過(guò)的事，不過(guò)結(jié)算成本這一件事就苦了，所以就需要工廠 ERP 系統(tǒng)可以自動(dòng)計(jì)算實(shí)際成本，這樣會(huì)計(jì)人員才能快快樂(lè)樂(lè)的上班。7。什麼是會(huì)計(jì)師查帳？一般會(huì)計(jì)師有分期中查帳和年度查帳，各有不同的查帳重點(diǎn)，會(huì)計(jì)師受股東和政府所托，對(duì)於企業(yè)所提示的財(cái)務(wù)報(bào)表，有查核其每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的正確性的權(quán)責(zé)，並且需要具名以示負(fù)責(zé)。近期發(fā)生的上市公司淘空資産一案，固然查帳會(huì)計(jì)師負(fù)有刑責(zé)，但也更加突顯公證會(huì)計(jì)師查帳的重要性，一般上市上櫃公司都會(huì)找全國(guó)前五大會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳。8。什麼是會(huì)計(jì)師財(cái)稅簽？會(huì)計(jì)師的查帳既然如此重要，所以由會(huì)計(jì)師編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，也就是銀行和政府參考的重要依據(jù)，企業(yè)要向銀行借錢，除了要有擔(dān)保品外，也要有有會(huì)計(jì)師簽名認(rèn)可的財(cái)務(wù)報(bào)告，以期透明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與償債能力。許多中小企業(yè)不瞭解一個(gè)透明的財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)於企業(yè)的融資，有著極大的影響力，所以告貸無(wú)門，便自怨自艾，其實(shí)中小企業(yè)要提升競(jìng)爭(zhēng)力，就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合併，但是此時(shí)還是會(huì)發(fā)現(xiàn)需要一個(gè)可性的財(cái)務(wù)報(bào)告，所以可以說(shuō)，愈是不景氣，就愈需要循規(guī)蹈矩，才能天助人助。9。什麼是證期會(huì)上市上櫃內(nèi)稽內(nèi)控八大循環(huán)？ERP 的系統(tǒng)發(fā)展，可以分爲(wèi)三大領(lǐng)域，也就是工業(yè)工程，成本會(huì)計(jì)與資訊管理，其中成本會(huì)計(jì)實(shí)施的重點(diǎn)，就是落實(shí)證期會(huì)上市上櫃內(nèi)稽內(nèi)控八大循環(huán)管理作業(yè)。這八大內(nèi)稽內(nèi)控迴圈，分別爲(wèi):(1)銷售與收款迴圈(2)採(cǎi)購(gòu)與付款迴圈(3)生産與實(shí)際成本迴圈(4)固定資産迴圈(5)薪工迴圈(6)融資迴圈(7)投資迴圈(8)EDP電子資料處理迴圈這一部份，一般都要由會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)稽內(nèi)控的輔導(dǎo)，同時(shí)需要架構(gòu)一套 ERP 資訊系統(tǒng)。10。製造業(yè)稅務(wù)成本配合會(huì)計(jì)師查帳要查那五張報(bào)表(1)成品直接原料明細(xì)表(2)成品單位成本分析表(3)成品産銷存明細(xì)表(4)原料進(jìn)耗存明細(xì)表(5)買賣類進(jìn)銷存明細(xì)表11。什麼是 ISO 9000？企業(yè)規(guī)模不大時(shí)，許多事情可以因陋就簡(jiǎn)，但是當(dāng)企業(yè)規(guī)模漸漸擴(kuò)大，同時(shí)要與國(guó)外廠商進(jìn)行交易，這時(shí)候凡事就必需訴諸文件記載，這就是 ISO 9000的基本精神 做你所說(shuō)，說(shuō)你所做。在導(dǎo)入 ERP 系統(tǒng)前，企業(yè)一定要先有 ISO 9000 的認(rèn)證，如此才能確定正確的企業(yè)流程，因爲(wèi)當(dāng)事情在部門間傳遞時(shí)，如果沒有文件做一個(gè)規(guī)範(fàn)與標(biāo)準(zhǔn)，這一件事就容易失真，最後成爲(wèi)許多爭(zhēng)議與訴訟的肇端。12。製造業(yè)系統(tǒng)有那一些重要模組？製造業(yè)系統(tǒng)涵蓋極廣，尤其從MRPMRPIIERP，就是不斷增加系統(tǒng)模組。不過(guò)，還是可以舉出幾個(gè)重點(diǎn)模組加以討論。(1)基本資料:庫(kù)存，客戶，廠商，員工，部門，制程，機(jī)臺(tái)，BOM 元件，BOR 制程(2)訂單採(cǎi)購(gòu):進(jìn)口，出口，訂單，採(cǎi)購(gòu)，建議采構(gòu)，LC，信用額度(3)進(jìn)銷存:進(jìn)貨，銷貨，領(lǐng)料，繳庫(kù)，盤點(diǎn)，報(bào)廢，驗(yàn)收(4)生産模組:工令，委外，製造通知，生産日?qǐng)?bào)(5)生産計(jì)劃:MRP物料需求，CRP産能規(guī)劃，MPS主生産排程，APS先進(jìn)規(guī)劃排程 (6)成本會(huì)計(jì):稅務(wù)成本，應(yīng)收，應(yīng)付，票據(jù)，發(fā)票，固定資産，總帳，人事，薪資13。製造業(yè)系統(tǒng)有那一些重要檔案？一般可以將製造業(yè)系統(tǒng)的檔案分爲(wèi)記錄性檔案與計(jì)劃性檔案兩種，記錄性檔案多爲(wèi)基本資料與第一手單據(jù)的資料，例如(1)基本資料:庫(kù)存，客戶，廠商，員工，部門，制程，機(jī)臺(tái)，BOM 元件，BOR 制程(2)進(jìn)銷存:進(jìn)貨，銷貨，領(lǐng)料，繳庫(kù)，盤點(diǎn)，報(bào)廢，驗(yàn)收(3)成本會(huì)計(jì):應(yīng)收，應(yīng)付，票據(jù)，發(fā)票，固定資産，總帳，人事，薪資至於計(jì)劃性的檔案，則多半需要半自動(dòng)或全自動(dòng)的資料計(jì)算，例如(1)訂單採(cǎi)購(gòu):進(jìn)口，出口，訂單，採(cǎi)購(gòu)，建議采構(gòu)，LC，信用額度(2)生産模組:工令，委外，製造通知，生産日?qǐng)?bào)(3)生産計(jì)劃:MRP物料需求，CRP産能規(guī)劃，MPS主生産排程，APS先進(jìn)規(guī)劃排程 (4)成本會(huì)計(jì):稅務(wù)成本14。製造業(yè)稅務(wù)成本系統(tǒng)有那一些重要模組？(1)會(huì)計(jì)科目設(shè)定，開帳資料設(shè)定(2)稅務(wù)成本統(tǒng)計(jì)過(guò)檔(3)月結(jié)明細(xì)，月結(jié)統(tǒng)計(jì)(4)稅務(wù)成本報(bào)表15。製造業(yè)稅務(wù)成本系統(tǒng)有那一些重要檔案？(1)會(huì)計(jì)科目設(shè)定文件，開帳資料設(shè)定文件(2)月結(jié)明細(xì)檔，月結(jié)統(tǒng)計(jì)檔16。製造業(yè)系統(tǒng)和稅務(wù)成本系統(tǒng)如何關(guān)連？每一張製造業(yè)的第一手表單，都可以對(duì)應(yīng)到稅務(wù)成本的一張成本傳票，這個(gè) 11MAPPING 的對(duì)應(yīng)關(guān)係，就是關(guān)連製造業(yè)系統(tǒng)與製造業(yè)稅務(wù)成本系統(tǒng)最好的方法。關(guān)於成本傳票的切法，大抵離不開:(1)進(jìn)貨時(shí):借 進(jìn)貨原料貸 應(yīng)付帳款借 存貨原料貸 進(jìn)貨原料 (2)生産領(lǐng)料時(shí):借 在製品貸 存貨原料(3)生産繳庫(kù)時(shí):借 存貨半成品(成品)貸 在製品貸 人工貸 制費(fèi) (4)銷貨時(shí):借 應(yīng)收帳款貸 銷貨收入 借 銷貨成本貸 存貨半成品(成品)17。製造業(yè)稅務(wù)成本系統(tǒng)是一套帳？不同於許多爲(wèi)了報(bào)稅目的而設(shè)計(jì)的成本系統(tǒng)，製造業(yè)稅務(wù)成本系統(tǒng)是爲(wèi)了一套帳而存在的，也就是說(shuō)，製造業(yè)稅務(wù)成本系統(tǒng)必需要提供給會(huì)計(jì)師做爲(wèi)財(cái)稅簽的依據(jù)，也要取信于股東。所以一套帳並不是特異獨(dú)行，因爲(wèi)外國(guó)人都非常訝異爲(wèi)何臺(tái)灣公司要做兩套帳，公司規(guī)模要可大可久，就必需建立一套帳的會(huì)計(jì)制度，因此讓製造業(yè)稅務(wù)成本系統(tǒng)走回正軌正是這套系統(tǒng)可以永續(xù)發(fā)展的最大本錢。18。製造業(yè)稅務(wù)成本系統(tǒng)可以做爲(wèi)上市上櫃公司的系統(tǒng)？這個(gè)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)反過(guò)來(lái)問(wèn)，有多少上市上櫃公司的系統(tǒng)可以結(jié)算一套帳的製造業(yè)稅務(wù)成本？這說(shuō)明上市上櫃在過(guò)去的時(shí)代，並不一定和可以做好一套帳劃上等號(hào)，而這又是一則讓外國(guó)人嘖嘖稱奇的特殊狀況。製造業(yè)稅務(wù)成本系統(tǒng)清楚定位在一套帳的ERP 系統(tǒng)，所以對(duì)於內(nèi)稽內(nèi)控的落實(shí)，有絕對(duì)的公信力，這樣的系統(tǒng)，當(dāng)然可以做爲(wèi)上市上櫃公司的系統(tǒng)。19。製造業(yè)稅務(wù)成本系統(tǒng)可以讓會(huì)計(jì)師查帳？這個(gè)問(wèn)題還是要反過(guò)來(lái)問(wèn)，會(huì)計(jì)師是不是都是嚴(yán)格要求企業(yè)要做一套帳，因爲(wèi)原來(lái)會(huì)計(jì)師在社會(huì)的角色就是扮演一個(gè)公證人，如果今日會(huì)計(jì)師出具 無(wú)保留意見 的財(cái)務(wù)報(bào)告，事後證明公司居然有淘空資産的弊端，這樣子製造業(yè)稅務(wù)成本系統(tǒng)是否可以讓會(huì)計(jì)師查帳就不是問(wèn)題。身爲(wèi)股東和投資人，當(dāng)然不希望公司的經(jīng)營(yíng)會(huì)有所謂帳物不一的現(xiàn)像，因爲(wèi)法律規(guī)定唯有委託會(huì)計(jì)師才能查公司的帳，製造業(yè)稅務(wù)成本系統(tǒng)秉持一套帳的設(shè)計(jì)精神，當(dāng)然可以讓會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳。20。每月要如何操作稅務(wù)成本系統(tǒng)以來(lái)計(jì)算當(dāng)月成本？如果操作稅務(wù)成本系統(tǒng)會(huì)很複雜，大概所有的成本會(huì)計(jì)人員都會(huì)情願(yuàn)用 EXCEL 手工計(jì)算成本就好了。當(dāng)初設(shè)計(jì)稅務(wù)成本的大前提，就是要把握買賣業(yè)計(jì)算成本的容易度，也就是點(diǎn)一次滑鼠後，系統(tǒng)即自動(dòng)依據(jù)月加權(quán)平均法算出買賣業(yè)成本。製造業(yè)稅務(wù)成本的操作，當(dāng)然也是點(diǎn)一次滑鼠就自動(dòng)計(jì)算完畢，只不過(guò)電腦程式是根據(jù)成本會(huì)計(jì)傳票的切法，COST ROLLUP 一階一階往上計(jì)算。21。製造業(yè)稅務(wù)成本系統(tǒng)有那一些相關(guān)文件？在中原大學(xué) 。erp。org。tw 的偉盟討論區(qū)中，有許多關(guān)於製造業(yè)稅務(wù)成本系統(tǒng)的文件可以參考，當(dāng)然在系統(tǒng)的本身有內(nèi)建 HELP檔案，有更完整的文件可以參考。22。製造業(yè)稅務(wù)成本系統(tǒng)要讀那一些書？當(dāng)然要讀會(huì)計(jì)學(xué)中的成本會(huì)計(jì)，因爲(wèi)成本會(huì)計(jì)所探討的，就是針對(duì)製造業(yè)成本計(jì)算的方法論。買賣業(yè)也有成本計(jì)算，但都是用月加權(quán)平均法，所以沒有太大的爭(zhēng)議。推薦一本中小企業(yè)聯(lián)合輔導(dǎo)中心所出的中小企業(yè)成本會(huì)計(jì)，透過(guò)薛兆亨先生深入淺出的說(shuō)明，相信可以協(xié)助成千上萬(wàn)ERP從業(yè)者真正一窺製造業(yè)成本會(huì)計(jì)的殿堂。23。使用製造業(yè)稅務(wù)成本系統(tǒng)可以真正管理工廠成本？在不景氣的時(shí)候，許多製造業(yè)的老闆才發(fā)現(xiàn)成本會(huì)計(jì)人員真的很重要，好的成本會(huì)計(jì)人員可以協(xié)助老闆找出工廠的內(nèi)控問(wèn)題所在，進(jìn)一步幫企業(yè)開源結(jié)流，創(chuàng)造生機(jī)。但是一些傳統(tǒng)的成本會(huì)計(jì)教育，強(qiáng)掉分部門的成本理論，也就是將工廠分成 510 個(gè)部門，然後將全部的材料，人工，制費(fèi)統(tǒng)統(tǒng)倒入這些部門，這樣子一樣可以做爲(wèi)會(huì)