【正文】 29 / 29東方通信公司成本核算范圍適用于公司范圍內(nèi)的GSM系統(tǒng)基站、終端產(chǎn)品（手機和增值配件）、傳輸設(shè)備和金融電子設(shè)備等產(chǎn)品的成本核算控制目標(biāo)確保所有作為成本核算依據(jù)的單據(jù)和報表在報送財務(wù)部之前均經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍伺鷾?zhǔn)確保所有構(gòu)成生產(chǎn)成本的材料、人工和制造費用等項目均根據(jù)公司成本核算方法得到正確的歸集和分配，以真實反映所有自制半成品和產(chǎn)品的成本確保月度生產(chǎn)成本差異分析作為節(jié)約成本和提高生產(chǎn)效率的可靠依據(jù)確保成本計算表、成本差異分析報表和制造費用差異分析報表的準(zhǔn)確性確保所有成本核算報表均經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍伺鷾?zhǔn)主要控制點儲運經(jīng)理審批由倉庫帳務(wù)員每月編制的材料/手機平衡一覽表、存貨盤點表、材料收發(fā)存月報表、自制半成品收發(fā)存月報表以及產(chǎn)成品收發(fā)存月報表財務(wù)部財務(wù)會計經(jīng)理每月審核由高級成本會計編制的成本報表，包括單位自制半成品/單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計算表、制造費用分析月報表、自制半成品/產(chǎn)品成本差異分析月報表、自制半成品/產(chǎn)品成本計算表、自制半成品/產(chǎn)品成本分析匯總月報表和固定制造費用差異分析月報表，判斷本月成本核算是否正確，成本發(fā)生是否合理，是否達到成本控制目標(biāo)特定政策“料”的核算原材料分為兩部分：一部分是已到貨并辦好入庫手續(xù)的，應(yīng)付會計根據(jù)發(fā)票金額以及有關(guān)附加費用（運輸、保險和關(guān)稅等）直接記入供貨單位的應(yīng)付帳款科目；另一部分是已到貨但未辦好入庫手續(xù)的，月末應(yīng)付會計根據(jù)采購部綜合業(yè)務(wù)經(jīng)理提供的《已收貨物未收發(fā)票清單》，根據(jù)材料標(biāo)準(zhǔn)成本計算未開票的已收材料金額并暫估入帳。倉庫按照永續(xù)盤存方法進行日常盤點。每月25日，倉庫負(fù)責(zé)全面盤點，財務(wù)部應(yīng)付會計將倉庫提供的材料盤點報表與財務(wù)帳的材料科目（數(shù)量欄）進行帳帳核對，差額部分作為盤盈盤虧，應(yīng)付會計根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本暫計入”待處理流動資產(chǎn)損益”科目，并將待處理流動資產(chǎn)清單提供給物資管理部儲運經(jīng)理、采購部綜合業(yè)務(wù)經(jīng)理和財務(wù)部總經(jīng)理。對于記入”待處理流動資產(chǎn)損益”科目的流動資產(chǎn)，物資管理部儲運經(jīng)理負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門（采購部、生產(chǎn)部、技術(shù)質(zhì)量部等）負(fù)責(zé)人查明盤虧盤盈的原因，并將責(zé)任落實到具體個人。對于確認(rèn)屬于相關(guān)員工工作紕漏造成的盤虧盤盈，根據(jù)公司相應(yīng)的獎懲條例對責(zé)任人和主管領(lǐng)導(dǎo)給予一定的處罰。對于屬于公司業(yè)務(wù)變化所需、外部市場環(huán)境變化等不可抗力或確實無法查明責(zé)任人等原因造成的盤虧盤盈，在應(yīng)付會計記入當(dāng)期損益之前，其內(nèi)部核準(zhǔn)程序為：材料盤盈盤虧金額在5萬元以下的由物資管理部儲運經(jīng)理、財務(wù)部總經(jīng)理批準(zhǔn)；5萬元以上的由物資管理部總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。（注：對于材料盤虧的核準(zhǔn)程序同時還需根據(jù)有關(guān)稅務(wù)管理條例報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準(zhǔn)，應(yīng)付會計據(jù)此于稅前或稅后列支材料盤虧費用）在生產(chǎn)成本核算中，原材料耗用采用標(biāo)準(zhǔn)成本方式。月末高級成本會計根據(jù)當(dāng)月累計原材料的采購成本差異（期初原材料成本差異加當(dāng)月原材料采購差異）按當(dāng)月原材料耗用和結(jié)余比例分?jǐn)傇牧铣杀静町?。“工”的核算生產(chǎn)成本中的人工費采用標(biāo)準(zhǔn)成本核算。月末，高級成本會計根據(jù)人力資源部提供的工資匯總表中的直接生產(chǎn)工人的工資（福利費）與當(dāng)月按標(biāo)準(zhǔn)成本核算的人工費用的差額核算人工費用差異并按產(chǎn)品耗用工時比例進行人工費用差異的分?jǐn)??！百M”的核算生產(chǎn)成本中的制造費用采用標(biāo)準(zhǔn)成本核算。月末，高級成本會計根據(jù)當(dāng)月的制造費用實際發(fā)生金額與按物流清單核算的各產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)制造費用的差額計算制造費用差異并根據(jù)各種產(chǎn)品按序號規(guī)格分類的生產(chǎn)臺數(shù)進行制造費用的分?jǐn)?。（注：來料加工的產(chǎn)品中需要使用本方機器設(shè)備的，需分?jǐn)傉叟f費；若不使用則不分?jǐn)?。）自制半成品成本核算各種自制半成品按型號規(guī)格進行分?jǐn)偟牧?、工、費的合計即當(dāng)月自制半成品的成本產(chǎn)成品成本核算各種產(chǎn)成品按型號規(guī)格進行分?jǐn)偟牧希òㄗ灾瓢氤善泛透絺浼⒐?、費的合計即當(dāng)月產(chǎn)成品的成本存貨跌價損失準(zhǔn)備的核算根據(jù)國家相關(guān)會計制度規(guī)定，每季末應(yīng)付會計、高級成本會計和應(yīng)收會計根據(jù)物資管理部－儲運經(jīng)理提供的實際庫存狀況，結(jié)合市場部、銷售部和采購部統(tǒng)計分析人員提供的最新市場價格及波動趨勢提取相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備－原材料、存貨跌價準(zhǔn)備－自制半成品、存貨跌價準(zhǔn)備－產(chǎn)成品。對于金額低于100，000元的當(dāng)期存貨跌價損失，須經(jīng)財務(wù)部總經(jīng)理審批后方可入帳；對于金額超過100，000元的當(dāng)期存貨跌價損失，須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批后方可入帳。（注：應(yīng)付會計、高級成本會計和應(yīng)收會計在入帳之前，須遵循相關(guān)稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定，將計提的存貨跌價損失準(zhǔn)備報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準(zhǔn)之后在稅前或稅后列支）有關(guān)在東信股份終端生產(chǎn)部生產(chǎn)的尋呼機的成本核算方法，請參見東信集團成本核算流程標(biāo)準(zhǔn)成本核算：生產(chǎn)成本的料、工、費組成采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算。其中，原材料的標(biāo)準(zhǔn)成本由采購部總經(jīng)理組織采購部綜合業(yè)務(wù)經(jīng)理根據(jù)原材料分型號規(guī)格的最新采購單價，結(jié)合合理的價格波動趨勢，并適當(dāng)考慮運保費、關(guān)稅的比例進行原材料標(biāo)準(zhǔn)成本的初始擬定工作。采購部總經(jīng)理將原材料的標(biāo)準(zhǔn)成本清單以及編制依據(jù)交財務(wù)部總經(jīng)理。財務(wù)部總經(jīng)理組織應(yīng)付會計和財務(wù)會計經(jīng)理結(jié)合原材料帳面歷史數(shù)據(jù)的變化趨勢進行審核。生產(chǎn)成本中原材料、人工和制造費用的標(biāo)準(zhǔn)耗用成本（即各產(chǎn)品的物料清單－BOM表）由各生產(chǎn)部總經(jīng)理和人力資源部總經(jīng)理分別組織部門業(yè)務(wù)經(jīng)理進行初始擬定工作，財務(wù)部總經(jīng)理負(fù)責(zé)匯總并召集相關(guān)財務(wù)人員審核。人力資源部總經(jīng)理組織部門業(yè)務(wù)經(jīng)理制定各生產(chǎn)線員工的工資，加班費計算方法以及相關(guān)福利費用，采購部總經(jīng)理提供上述原材料的標(biāo)準(zhǔn)成本清單。各生產(chǎn)部總經(jīng)理組織部門業(yè)務(wù)經(jīng)理根據(jù)上述人力資源部和采購部提供的數(shù)據(jù)，以及各產(chǎn)品（包括在線半成品、自制半成品和產(chǎn)成品）的標(biāo)準(zhǔn)工藝耗用量，進行各產(chǎn)品的物料清單－BOM表的初始擬定工作，并將各產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本清單交財務(wù)部總經(jīng)理。財務(wù)部總經(jīng)理組織高級成本會計和財務(wù)會計經(jīng)理結(jié)合帳面歷史數(shù)據(jù)的變化趨勢進行審核。財務(wù)部總經(jīng)理將各原材料和產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本清單，交財務(wù)總監(jiān)審批并簽發(fā)。財務(wù)部總經(jīng)理負(fù)責(zé)將原材料標(biāo)準(zhǔn)成本清單分發(fā)至采購部總經(jīng)理和物流副總裁，財務(wù)部應(yīng)付會計留底備查。財務(wù)部總經(jīng)理負(fù)責(zé)將各產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本清單分發(fā)至各生產(chǎn)部總經(jīng)理以及生產(chǎn)執(zhí)行副總裁。財務(wù)部高級成本會計留底備案。財務(wù)部總經(jīng)理每季度第三個月中旬比照上述制定程序負(fù)責(zé)組織標(biāo)準(zhǔn)成本的季度審核和修改定稿工作。涉及部門采購部物資管理部財務(wù)部流程說明成本核算流程說明C22001001步驟涉及部門步驟說明系統(tǒng)操作1采購部統(tǒng)計員按照入庫驗收流程，根據(jù)倉庫入庫單和發(fā)票清單編制已到貨物未收發(fā)票清單，并交采購經(jīng)理審批2采購部部采購經(jīng)理 審核由統(tǒng)計員編制的已到貨物未收發(fā)票清單，如果審核有意見，則有統(tǒng)計員修改，若審核無誤，則于每月2日上午10點前交財務(wù)部高級成本會計3物資管理部倉庫帳務(wù)員依據(jù)盤點流程，匯總分析并編制