【正文】 1 / 51會(huì)計(jì)研究動(dòng)態(tài)之學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)第 15 期公司控制權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)盈余穩(wěn)健性影響的實(shí)證研究（第 15 期）會(huì)計(jì)基本理論 ...........................................................3公司控制權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)盈余穩(wěn)健性影響的實(shí)證研究 .............................3構(gòu)建我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí) ...................................3會(huì)計(jì)計(jì)量屬性更新發(fā)展與專業(yè)評(píng)估的互動(dòng) .................................4保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)——進(jìn)展、反思與啟示 .....................................5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架應(yīng)以會(huì)計(jì)目標(biāo)為邏輯起點(diǎn) ...............................6淺談基于產(chǎn)權(quán)合約的人力資本會(huì)計(jì) .......................................6會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度 .........................................................8《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》制定過(guò)程中的有關(guān)問(wèn)題 ...............................8信息披露形式與財(cái)務(wù)報(bào)告改革 ...........................................8原則導(dǎo)向還是規(guī)則導(dǎo)向——關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定方法的思考 ...................9業(yè)績(jī)快報(bào)的信息含量：經(jīng)驗(yàn)證據(jù)與政策含義 ...............................9影響合并凈收益的因素分析 ............................................10環(huán)境成本的計(jì)算方法 ..................................................10租賃會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的兩個(gè)實(shí)務(wù)問(wèn)題的討論 ..................................11采礦權(quán)價(jià)值的會(huì)計(jì)核算 ................................................11加速折舊法下轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理 ..........................12內(nèi)部投資評(píng)估增值的合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷(xiāo)問(wèn)題 ..............................12管理會(huì)計(jì) ..............................................................13國(guó)外作業(yè)成本法推行情況的調(diào)查綜述 ....................................13作業(yè)項(xiàng)目組管理法在采油成本控制中的應(yīng)用 ..............................13企業(yè)成本戰(zhàn)略管理與持續(xù)性發(fā)展相關(guān)性實(shí)證研究 ..........................14財(cái)務(wù)管理 ..............................................................15內(nèi)部控制理論研究新視野 ..............................................15中國(guó)上市公司投資者關(guān)系管理運(yùn)作機(jī)制的研究 ............................15中小企業(yè)績(jī)效的決定因素——一項(xiàng)對(duì) 426 家企業(yè)的實(shí)證研究 ................16美國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制理論及其借鑒 ........................................16企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法 ..............................................17上市公司家族控制與股利決策研究 ......................................17基于不同股權(quán)特征的上市公司經(jīng)理報(bào)酬業(yè)績(jī)敏感性 ........................18企業(yè)的環(huán)境績(jī)效與經(jīng)濟(jì)績(jī)效 ............................................18上市公司財(cái)務(wù)指標(biāo)局限性的分析 ........................................19審 計(jì) .................................................................20審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買(mǎi)：行為特征與監(jiān)管策略 ....................................20注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)協(xié)會(huì)問(wèn)題研究評(píng)述 ......................................20注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境比較研究 ......................................21初釋數(shù)據(jù)式審計(jì)模式 ..................................................21我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題及對(duì)策研究 ..................................222 / 51風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)我國(guó)上市公司審計(jì)收費(fèi)影響的分析——滬市 2022 年報(bào)的數(shù)據(jù) .....22會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制中的幾個(gè)問(wèn)題 ....................................23淺談事務(wù)所內(nèi)部管理機(jī)制的建立 ........................................23試論新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的理論進(jìn)步與運(yùn)用 ..................................24我國(guó)開(kāi)展效益審計(jì)的外部環(huán)境探討 ......................................24會(huì)計(jì)教育 ..............................................................26對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位教育幾個(gè)問(wèn)題的思考 ............................26我國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)本科教育改革的幾點(diǎn)設(shè)想 ..................................26中國(guó)管理會(huì)計(jì)教育現(xiàn)狀分析 ............................................27公司治理 ..............................................................28會(huì)計(jì)管制的公司治理導(dǎo)向：經(jīng)驗(yàn)與啟示 ..................................28公司制銀行設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的法理沖突 ..................................28基于財(cái)權(quán)配置視角的公司治理 ..........................................29公司治理結(jié)構(gòu)與股利分配動(dòng)機(jī)——基于代理成本和利益侵占的分析 ..........29我國(guó)上市公司董事會(huì)行為與公司績(jī)效變化的實(shí)證分析 ......................30博弈框架下的上市公司高管人員行為及對(duì)策分析 ..........................30建立以財(cái)務(wù)為核心的信息化監(jiān)管系統(tǒng)研究 ................................31業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 預(yù)算與控制 ...................................................32國(guó)有資本預(yù)算編制和審批 ..............................................32知識(shí)型員工的薪酬水平與激勵(lì)程度關(guān)系 ..................................32國(guó)有產(chǎn)權(quán)、預(yù)算軟約束和中國(guó)上市公司杠桿治理 ..........................33部分英文雜志目錄 ......................................................34《會(huì)計(jì)師月刊》2022 年 5 月第 5 期，總 199 期（JOURNAL OF ACCOUNTANCY，MAY 2022，VOLUME 199, NUMBER5） ............................................34《國(guó)際財(cái)務(wù)分析評(píng)論》2022 年第 14 期（INTERNATIONAL REVIEW OF FINANCIAL ANALYSIS） ............................................................34《會(huì)計(jì)研究月刊》2022 年 6 月第 3 期，總 43 期（JOURNAL OF ACCOUNTING RESEARCH JUNE 2022） ...............................................34《財(cái)務(wù)管理》2022 年春季（FINANCIAL MANAGEMENT SPRING 2022） ...............35《會(huì)計(jì)評(píng)論》2022 年 7 月（THE ACCOUNTING REVIEW JULY 2022） ...............35文獻(xiàn)索引 ..............................................................373 / 51會(huì)計(jì)基本理論公司控制權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)盈余穩(wěn)健性影響的實(shí)證研究該文主要是從公司控制權(quán)角度來(lái)研究公司治理與會(huì)計(jì)盈余穩(wěn)健性的關(guān)系，認(rèn)為享有公司控制權(quán)的股東會(huì)利用控制權(quán)來(lái)影響公司的會(huì)計(jì)信息，從而達(dá)到實(shí)現(xiàn)其自身利益的目的。在一定的理論闡述的基礎(chǔ)上進(jìn)行了實(shí)證研究，并利用有關(guān)模型對(duì)相關(guān)假設(shè)進(jìn)行檢驗(yàn)做出結(jié)論。 文章首先對(duì)公司控制權(quán)進(jìn)行了界定，從形式上看，公司控制權(quán)屬于股東大會(huì)，一個(gè)股東擁有上市公司足夠多的股權(quán)時(shí)，該股東至少在法律上或形式上擁有對(duì)上市公司的控制權(quán)；從實(shí)質(zhì)上看，通過(guò)法律所賦予的權(quán)利以及被授權(quán)所獲得的權(quán)利，董事長(zhǎng)在我國(guó)上市公司中控制權(quán)更強(qiáng)。進(jìn)一步地，對(duì)我國(guó) 1997～2022 年上市公司資料進(jìn)行整理得出，我國(guó)上市公司控制權(quán)呈現(xiàn)出以下特征：第一大股東的持股比例較高，中位數(shù)及平均數(shù)均在 45%左右，且該種狀況并沒(méi)有隨著時(shí)間變化而有明顯的改變，大股東董事長(zhǎng)兼任上市公司董事長(zhǎng)的現(xiàn)象比較普遍，幾乎占上市公司總量的一半。穩(wěn)健主義是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的一項(xiàng)重要慣例，要求“預(yù)見(jiàn)所有可能的損失，但不預(yù)見(jiàn)任何不確定的收益” ，遵循該原則會(huì)計(jì)盈余對(duì)“壞消息”的反應(yīng)應(yīng)該比對(duì)“好消息”的反應(yīng)更加及時(shí)，而在第一大股東的持股比例較高，以及大股東董事長(zhǎng)兼任上市公司董事長(zhǎng)的的公司，情況則恰恰相反。當(dāng)大股東持股達(dá)到一定比例即可以控制上市公司時(shí)，大股東就會(huì)通過(guò)影響會(huì)計(jì)信息為其侵占其他利益相關(guān)者的利益服務(wù)，具體而言，延遲公司內(nèi)部不利信息的披露程度或較早披露有利信息的行為映射到會(huì)計(jì)信息穩(wěn)健性方面就表現(xiàn)為會(huì)計(jì)盈余的穩(wěn)健性差，并由此提出第一個(gè)假設(shè)：當(dāng)大股東持股達(dá)到一定比例時(shí)會(huì)計(jì)盈余的穩(wěn)健性較差。另一方面，董事長(zhǎng)憑借其特殊的地位以及我國(guó)國(guó)企改制上市的特殊背景使得董事長(zhǎng)兼任缺乏有效的監(jiān)管，因而提出第二個(gè)假設(shè)：上市公司董事長(zhǎng)由母公司的董事長(zhǎng)兼任時(shí)，好消息的發(fā)布比壞消息的發(fā)布更加及時(shí)，會(huì)計(jì)盈余的穩(wěn)健性差。在具體實(shí)證分析中，作者將 Basu（1997）提出的會(huì)計(jì)盈余與股票收益的反轉(zhuǎn)模型進(jìn)行了擴(kuò)展，以 1997～2022 滬深兩市所有的 A 股上市公司為數(shù)據(jù)來(lái)源，并剔除了特殊的樣本以及可能出現(xiàn)錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，通過(guò)回歸分析說(shuō)明該模型對(duì)于我國(guó)上市公司具有較高的解釋力，且證實(shí)了前述兩項(xiàng)假設(shè)，在一股獨(dú)大以及董事長(zhǎng)兼任上市公司董事長(zhǎng)的情況下，由于實(shí)質(zhì)控制權(quán)的增加導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息更多的是被控制者操縱，并在控制權(quán)轉(zhuǎn)化為利益的過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息為這種轉(zhuǎn)化過(guò)程服務(wù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)盈余穩(wěn)健性下降。最后通過(guò)對(duì)大股東持股比例的敏感性分析得出，大股東持股比例越高，上市公司會(huì)計(jì)盈余反應(yīng)公司“壞消息”的及時(shí)性越差。（孫志梅整理自《經(jīng)濟(jì)管理 新管理》2022 年第 14 期，作者：曹宇 李琳 孫錚）4 / 51構(gòu)建我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)在國(guó)際會(huì)計(jì)趨同的今天，各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，必須奠定在大致相同的概念基礎(chǔ)上，否則概念基礎(chǔ)不一致將給會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)國(guó)際化帶來(lái)諸多障礙，因此，盡快構(gòu)建和完善我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架已成當(dāng)務(wù)之急。本文作者在構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的必要性、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的基本內(nèi)容及其法律地位方面提出了自己的看法。作者首先闡述了我國(guó)構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的必要性。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，它是我國(guó)會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)發(fā)展的內(nèi)在要求；第二，我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在缺陷，還難以擔(dān)任重任；第三，符合國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)趨同的大趨勢(shì)。其次，作者界定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的基本內(nèi)容。文章指出我國(guó)可以借鑒國(guó)際慣例，即以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)為起點(diǎn)，會(huì)計(jì)基本假設(shè)為前提，包含會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征、財(cái)務(wù)報(bào)表要素、要素的確認(rèn)與計(jì)量以及財(cái)務(wù)報(bào)告的列表。但在確定每項(xiàng)構(gòu)成要素的具體內(nèi)容時(shí)，還應(yīng)同時(shí)結(jié)合國(guó)情。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)方面，作者認(rèn)為我國(guó)應(yīng)該遵循受托責(zé)任觀和決策有用觀的融合；在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征方面，作者認(rèn)為，各國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的規(guī)定有所不同，美國(guó) SFAC 《會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征》的規(guī)定已經(jīng)有詳盡，我國(guó)基本可以借鑒；在財(cái)務(wù)報(bào)表要素方面，我國(guó)目前是六大要素，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，作者提出，利潤(rùn)要素可以借鑒美國(guó)全面收益和 IASC 的收益的定義，即從權(quán)益所有者之外的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)的增加；在財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn)與計(jì)量方面，一是確認(rèn)應(yīng)該包括初始