【正文】 造價(jià)部工 程 跟 蹤 審 計(jì) 方 案貴州建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司2012年8月6日目 錄一、成立項(xiàng)目組成員及確定項(xiàng)目審核目標(biāo) 確定審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)原則二、結(jié)算審核實(shí)施計(jì)劃 審計(jì)依據(jù) 審計(jì)服務(wù)工作程序 結(jié)算審核關(guān)鍵環(huán)節(jié) 結(jié)算審核方法 結(jié)算審核中的復(fù)核方法 結(jié)算審核時(shí)應(yīng)注意的問題及要掌握的要領(lǐng) 結(jié)算審核人員的素質(zhì)要求 結(jié)算審核的有效控制方法及措施 結(jié)算審核工作流程三、具體工作及項(xiàng)目特征判定 合同管理 工程進(jìn)度款的審核 主要材料、大型設(shè)備選購定價(jià) 主要隱蔽跟蹤及工程驗(yàn)收 工程變更、簽證的確認(rèn) 索賠費(fèi)用的審核 項(xiàng)目成本管理四、企業(yè)內(nèi)部管理實(shí)施細(xì)則及保障措施 固定結(jié)算審核實(shí)施周期保障措施 廉潔措施 與委托人及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的溝通及配合 保密措施 檔案管理 審計(jì)結(jié)論回訪及總結(jié) 服務(wù)承諾一、成立項(xiàng)目組成員及確定項(xiàng)目審核目標(biāo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人鐘 暉（經(jīng) 理）安裝負(fù)責(zé)人 （造價(jià)師）土建負(fù)責(zé)人（造價(jià)師）初審人員（土建造價(jià)員）初審人員（土建造價(jià)員）初審人員（安裝造價(jià)員）確定審計(jì)目標(biāo)(1)合規(guī)性：通過對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審核，規(guī)范建設(shè)行為，在工程造價(jià)的重大方面及時(shí)提出意見和建議，提請(qǐng)業(yè)主和投資單位適時(shí)處理解決，避免出現(xiàn)重大的違規(guī)事件和現(xiàn)象。能經(jīng)的起上級(jí)國家機(jī)關(guān)的審計(jì)、監(jiān)督和考核，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，并充分維護(hù)國家和貴陽市南明區(qū)審計(jì)局正當(dāng)?shù)臉I(yè)主權(quán)益。 (2)經(jīng)濟(jì)性：通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審核，規(guī)范工程建設(shè)成本控制工作，節(jié)約基建資金，提高投資效益；對(duì)重大異?，F(xiàn)象及時(shí)提出，避免項(xiàng)目總體和各主要分項(xiàng)重大異常超概，確保建筑安裝投資、設(shè)備投資等成本列支的合理性。及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，以節(jié)約建設(shè)資金，提高國有建設(shè)資金的使用效益。審計(jì)原則項(xiàng)目組成員分別對(duì)合同、計(jì)量計(jì)價(jià)規(guī)則、相關(guān)法律法規(guī)、政策性文件等有關(guān)經(jīng)濟(jì)類資料進(jìn)行研判后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織項(xiàng)目組成員開會(huì)確定初步審計(jì)原則后，與委托方人員溝通形成審計(jì)原則并下發(fā)執(zhí)行。實(shí)施期間如有特殊情況一事一議。 二、 結(jié)算審核實(shí)施計(jì)劃審計(jì)依據(jù)（1）《財(cái)政投資項(xiàng)目審核操作規(guī)程》(試行) (2)《國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)行資本金制度的通知》 (3)《關(guān)于實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》 (4)《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)專項(xiàng)資金撥款管理的通知》 (5)《國家計(jì)委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知》(6)《關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)(結(jié))算、竣工決算審查管理規(guī)定的通知》 (7)財(cái)政部財(cái)協(xié)字(1999)103號(hào)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工 程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》； (8)工程招標(biāo)文件、標(biāo)底、投標(biāo)書、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知 (9)工程施工合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、質(zhì)監(jiān)合同及其他有關(guān)合同、工程設(shè)計(jì)變更通知單 (10)工程施工、竣工圖紙 (11)貴州省頒布的《2004五部計(jì)價(jià)定額》、《清單規(guī)范》和《工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范》 (12)項(xiàng)目立項(xiàng)有關(guān)批復(fù)文件、批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算書和修編概算書 (13) 與工程項(xiàng)目相關(guān)的市場價(jià)格信息、同類項(xiàng)目的造價(jià)及其他有關(guān)的市場信息 (14)其他法律法規(guī) (15)委托單位對(duì)于該項(xiàng)目審計(jì)的要求審計(jì)服務(wù)工作程序 審計(jì)咨詢服務(wù)工作程序，如下圖所示： (1)審前調(diào)查 首先，本司選派注冊(cè)造價(jià)工程師，根據(jù)委托人的要求進(jìn)行審前調(diào)查，向主管部門了解初步情況，包括資金管理、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)進(jìn)度等。初步了解項(xiàng)目單位的內(nèi)部管理情況，確定具體的審核工作量。不合格不合格收集項(xiàng)目資料制定結(jié)算審核方案下發(fā)各專業(yè)負(fù)責(zé)人初審人員審核工程量、價(jià)各專業(yè)負(fù)責(zé)人審核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核、定稿提交委托方及上級(jí)審計(jì)單位并存檔（2）審計(jì)實(shí)施 深入了解項(xiàng)目的具體情況：包括基本建設(shè)程序、工程招標(biāo)情況、合同管理情況、工程質(zhì)量管理和控制制度、財(cái)務(wù)管理制度等。 （3）工程結(jié)算審核 1）提供結(jié)算編制要求，規(guī)范結(jié)算報(bào)送 作為本項(xiàng)目的造價(jià)咨詢單位，審計(jì)組將規(guī)范施工單位的送審結(jié)算書格式，要求按國家及北京市建設(shè)、財(cái)政、審計(jì)等主管部門的有關(guān)要求編制結(jié)算文件要求。 2）公正合理，嚴(yán)格工程結(jié)算審核 實(shí)施結(jié)算審核，編制工程結(jié)算審核報(bào)告。 3）竣工結(jié)算審核重點(diǎn) 工程結(jié)算審核主要對(duì)結(jié)算書編制合規(guī)性審核，并對(duì)照設(shè)計(jì)圖紙、工程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件與工程合同、預(yù)算及已批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更、洽商索賠等進(jìn)行復(fù)核，檢查是否有重復(fù)報(bào)項(xiàng)和甲供材料款少扣、漏扣等現(xiàn)象，確定結(jié)算內(nèi)容的真實(shí)性。 為保證工程竣工最終通過政府審計(jì)，作為全過程造價(jià)咨詢單位首先要為業(yè)主把好結(jié)算審核關(guān)。根據(jù)我公司長期對(duì)政府項(xiàng)目的工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，確定本項(xiàng)目工程竣工結(jié)算審核重點(diǎn)如下： A. 工程結(jié)算書與招標(biāo)文件、合同文件符合性審核 ① 審核施工單位報(bào)送的結(jié)算書是否與合同約定的結(jié)算條款相符合；② 審核施工合同中確定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容、合同價(jià)格是否與投標(biāo)書承諾內(nèi)容一致，是否控制在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)及概算文件規(guī)定范 圍內(nèi)。③ 審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。 B. 工程結(jié)算真實(shí)性、合法性審核 ① 審核預(yù)算書的編制依據(jù)是否合規(guī)，編制人是否有相應(yīng)資質(zhì)；② 檢查結(jié)算書的工程量是否與實(shí)際數(shù)量相符。審核工程量計(jì)算是否與施工設(shè)計(jì)圖紙相符，工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則。③ 檢查結(jié)算書的選套單價(jià)與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否相符。主要審核定額或單價(jià)的套用是否合理： ④ 核查甲供設(shè)備、材料用量是否與實(shí)際數(shù)量一致； ⑤ 設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證是否存在重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象。 ⑥ 審核結(jié)算書的編制形式是否符合清單規(guī)范的要求。 (4)報(bào)告編制 根據(jù)對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)結(jié)果，得出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。重點(diǎn)審計(jì)工程造價(jià)的確定是否合理、客觀，是否嚴(yán)格執(zhí)行合同和相關(guān)規(guī)定，對(duì)于不合理得造價(jià)嚴(yán)格核減，就核減項(xiàng)與施工方明確并簽認(rèn)。及時(shí)就施工方確認(rèn)和不確認(rèn)事項(xiàng)，向建設(shè)方提出意見及建議。就審計(jì)結(jié)論向建設(shè)單位征求意見，出具項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。結(jié)算審核關(guān)鍵環(huán)節(jié) 工程結(jié)算審核既然是建設(shè)工程造價(jià)控制中的最后階段，所以要提高工程結(jié)算審核質(zhì)量，除了認(rèn)真審核工程量、清單定額套用及費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)外，尚需認(rèn)真做好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)的工作：、認(rèn)真閱讀施工合同文件，正確把握合同條款約定，熟悉國家有關(guān)是法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真閱讀施工合同文件，仔細(xì)理解施工合同條款的準(zhǔn)確含義，是提高工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)重要步驟。凡施工合同條款中對(duì)工程結(jié)算方法有約定的，且此約定不違反國家的法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定的，那就應(yīng)按合同約定的方式進(jìn)行工程結(jié)算。凡施合同條款中沒有約定工程結(jié)算方式，事后又沒有補(bǔ)充協(xié)議后雖有約定，但約定不明確的，則應(yīng)按建設(shè)部與貴州省的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)算。施工合同是由建設(shè)方、施工方共同簽訂，雙方的權(quán)利、義務(wù)均以合同約定為準(zhǔn)。若有爭議，當(dāng)以合同為解決爭議的依據(jù)。因此，審計(jì)人員一定要認(rèn)真閱讀施工合同文件 ，這樣才能在審計(jì)工作中善于發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的方法予以解決。、認(rèn)真審核材料價(jià)格，做好審價(jià)調(diào)研工作認(rèn)真審核材料價(jià)格，搞好市場調(diào)研，亦是提高結(jié)算審核質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。過去多數(shù)施工合同對(duì)材料價(jià)格的約定是：材料價(jià)格有指導(dǎo)價(jià)的按指導(dǎo)價(jià)，沒有指導(dǎo)價(jià)的按信息價(jià)，沒有信息價(jià)的按市場價(jià)。此時(shí)審計(jì)工作的一個(gè)工作重心就是材料市場價(jià)的調(diào)研。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方認(rèn)可品牌的材料發(fā)票，亦可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報(bào)價(jià)單和材料采購合同價(jià)與實(shí)際采購價(jià)會(huì)存在一定差距。在審價(jià)實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)找出“差距”，按實(shí)計(jì)算。需特別提出，審價(jià)人員對(duì)施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細(xì)辨認(rèn)，分清真?zhèn)?。因?yàn)槟壳按嬖趥€(gè)別承包商為獲取非法利潤，通過開假票冒高材料價(jià)格的案例。這也是審計(jì)人員在結(jié)算審核工作中需要特別重視的地方。、認(rèn)真踏勘施工現(xiàn)場，及時(shí)掌握第一手資料在施工接階段踏勘現(xiàn)場，及時(shí)掌握第一手資料，有利于提高工程結(jié)算審核質(zhì)量。隨著科技發(fā)展的日薪月異，目前在工程審價(jià)中常常會(huì)遇到新的施工工藝和新材料，沒有現(xiàn)成可以套用的定額子目，需要審價(jià)人員自己測算人工、材料、機(jī)械的用量。收集這些新的施工工藝和新材料的基礎(chǔ)資料，是做好結(jié)算審核工作的前提條件。結(jié)算審核方法 工程結(jié)算的審核方法常用的有全面審核法、重點(diǎn)審核法和經(jīng)驗(yàn)審查法，具體可根據(jù)時(shí)間和委托方的要求而定。全面審核法是按照施工圖要求，結(jié)合清單定額分項(xiàng)工程的細(xì)目，逐項(xiàng)審核，其優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致、質(zhì)量高、差錯(cuò)比較少，單費(fèi)時(shí)、工作量太大；重點(diǎn)審核法是抓住工程預(yù)算中的重點(diǎn)進(jìn)行審核，一般選擇工程量大或造價(jià)較高的項(xiàng)目、補(bǔ)充單價(jià)、記取的各項(xiàng)費(fèi)用作為重點(diǎn)；經(jīng)驗(yàn)法是根據(jù)以往的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)審查容易出現(xiàn)差錯(cuò)的那部分工程項(xiàng)目。當(dāng)時(shí)間緊、規(guī)模大、預(yù)（結(jié)）算編制質(zhì)量較好時(shí)，一般可采用經(jīng)驗(yàn)法與重點(diǎn)結(jié)合的審核方法；若預(yù)結(jié)（算）編制質(zhì)量較差，則宜采用全面審核法。以上方法往往還結(jié)合對(duì)比審核法、統(tǒng)籌法等以提高工作效率和審核質(zhì)量。結(jié)算審核具體方法如下：、看圖法即看圖核實(shí)工程量與工程價(jià)款，審定工程造價(jià)的一種方法。項(xiàng)目基建工程結(jié)算審計(jì)，首先必須認(rèn)真仔細(xì)地看清所有的施工圖紙，才能全面準(zhǔn)確無誤地計(jì)算審定工程造價(jià)的真實(shí)性。要求審計(jì)人員必須熟練掌握所有的建筑識(shí)圖知識(shí)，不僅要看建筑施工圖。而且要看結(jié)構(gòu)施工圖和竣工圖；不僅要看水電平面圖，而且要看水電系統(tǒng)圖；不僅要將每一張圖紙看懂吃透，而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認(rèn)真看懂吃透圖紙的基礎(chǔ)上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題?？磮D法是基建工程結(jié)算審計(jì)最基本。最普遍、最常用的方法，它貫穿基建工程結(jié)算審計(jì)的始終。、觀察法它是指審計(jì)人員親臨建筑現(xiàn)場，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地觀察，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，驗(yàn)證事實(shí)，核實(shí)實(shí)際工程量，審定工程造價(jià)的一種方法。、詢問法它是指審計(jì)人員通過詢問被審計(jì)單位參與基建項(xiàng)目管理的負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人、知情人或施工單位施工員、預(yù)算員、知情者 ，以證實(shí)基建工程量與工程價(jià)款的真實(shí)性。合理性的一種方法。審計(jì)人員通過詢問獲得的審計(jì)線索有可能引出有力的審計(jì)證據(jù)