財產(chǎn)稅及其它各稅ppt課件(已修改)
2025-05-24 13:18 本頁面
【正文】 財政學 中國金融出版社 1 2022/5/31 第十章 財產(chǎn)稅及其它各稅 第二節(jié) 其他稅收 第一節(jié) 財產(chǎn)稅 財政學 中國金融出版社 2 2022/5/31 通過本章的學習，要求學生了解財產(chǎn)稅的含義、分類及特征，掌握目前我國財產(chǎn)稅體系主要稅種的基本構(gòu)成要素，同時，對于我國其它稅種也有個大概的認識。 學習目標 學習目標 財政學 中國金融出版社 3 2022/5/31 第一節(jié) 財產(chǎn)稅 ?一、財產(chǎn)稅的的含義及分類 ?（一）財產(chǎn)稅的含義 ? 財產(chǎn)稅是以財產(chǎn)為征稅對象，并由對財產(chǎn)進行占有、使用或收益的主體繳納的一類稅。 財政學 中國金融出版社 4 2022/5/31 第一節(jié) 財產(chǎn)稅 ?一、財產(chǎn)稅的的含義及分類 ?（二）財產(chǎn)稅的分類 ? ? ? ? ? 財產(chǎn)稅分為一股財產(chǎn)稅和特定財產(chǎn)稅。一般財產(chǎn)稅也稱綜合財產(chǎn)稅，是對納稅人擁有或支配的所有財產(chǎn)按其價值綜合課征；特定財產(chǎn)稅又稱個別財產(chǎn)稅，是對納稅人的某些財產(chǎn)，如土地、房屋等有選擇地分別課征。? 財產(chǎn)稅分為靜態(tài)財產(chǎn)稅和動態(tài)財產(chǎn)稅。靜態(tài)財產(chǎn)稅是對某個時期內(nèi)或某 — 時點上納稅人所擁有的財產(chǎn)課征的稅，它不問財產(chǎn)的來源和未來的變化，因而也稱財產(chǎn)占用稅；動態(tài)財產(chǎn)稅是在財產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)發(fā)生無償轉(zhuǎn)移時，按其價值額一次性課征的稅。動態(tài)財產(chǎn)稅又稱財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，代表稅種有遺產(chǎn)稅、繼承稅、贈與稅等。在一般情況下，目前很多國家包括我國都采用這種劃分方式。? 財產(chǎn)稅分為財產(chǎn)總值稅和財產(chǎn)凈值稅。財產(chǎn)總值稅是按納稅人財產(chǎn)的價值總額計征，不做任何費用扣除；財產(chǎn)凈值稅是以納稅人財產(chǎn)的價值總額扣除負債后的凈額為課稅依據(jù)計征。? 財產(chǎn)稅分為經(jīng)常財產(chǎn)稅和臨時財產(chǎn)稅。前者常年課征，是歷年財政收入的重要組成部分；后者一般在國家處于非常時期，如戰(zhàn)爭時期，為籌集財政收入臨時開征，一旦財政狀況好轉(zhuǎn)，就會立刻停征。財政學 中國金融出版社 5 2022/5/31 第一節(jié) 財產(chǎn)稅 ?二、財產(chǎn)稅的特點 ? 首先，財產(chǎn)稅主要是對社會財富的存量征收（即這些財產(chǎn)通常沒有參與再生產(chǎn)的循環(huán)），大多是對財產(chǎn)本身的數(shù)量和價值征稅。財產(chǎn)類稅收的納稅人不一定是財產(chǎn)的所有人（如遺產(chǎn)稅），而所得類稅收的納稅人則多是所得的擁有者。 ? 其次，財產(chǎn)稅多屬于直接稅。財產(chǎn)稅中的大多數(shù)稅種都具有直接稅的性質(zhì)，即對使用、消費過程中的財產(chǎn)征收，基本上不與其他行為發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系，因而稅負很難轉(zhuǎn)嫁。另外，財產(chǎn)稅大多是經(jīng)常稅。對財產(chǎn)課稅的主要稅種在長期的發(fā)展過程中，一直被作為經(jīng)常性財政收入，是地方財政收入的主要來源。 財政學 中國金融出版社 6 2022/5/31 第一節(jié) 財產(chǎn)稅 ?三、我國現(xiàn)行的財產(chǎn)稅 ?（一）房產(chǎn)稅 ? ? ? ? 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。? 按我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位(房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家所有 )、承典人 (產(chǎn)權(quán)出典 )、房產(chǎn)代管人或者使用人。自 2 0 0 9年 1月 1日起，我國明確外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人依照 《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》繳納房產(chǎn)稅。? 房產(chǎn)稅的征稅對象是指在中國境內(nèi)的城市、縣城、建制鎮(zhèn)和上礦區(qū)的房產(chǎn)。為了減輕農(nóng)民的負擔和促進農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。財政學 中國金融出版社 7 2022/5/31 第一節(jié) 財產(chǎn)稅 ?三、我國現(xiàn)行的財產(chǎn)稅 ?（一）房產(chǎn)稅 ? ? ? ? 房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，有從價計征和從租計征兩種。所謂 “從價計征 ”，是指按照房產(chǎn)原值一次減除 1 0 % ～ 3 0 % 后的余值計算繳納。在確定計稅余值時，房產(chǎn)原值的具體減除比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定。所謂 “從租計征 ”，是指以房產(chǎn)租金收入計算繳納。房產(chǎn)的租金收入，是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所得的報酬，包括貨幣收入和實物收入。對以勞務或其他形式作為報酬抵付房租收入的，應當根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標準租金額，從租計征。? 我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，主要有兩種稅率：一是實行從價計征的，稅率為 1 .2 % ；二是實行從租計征的，稅率為 12% 。向個人出租用于居住的住房，減按 4% 的稅率征收房產(chǎn)稅。? 從價計征的計算從價計征的計算，是指按照房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余額來計算征收房產(chǎn)稅。其計算公式為：應納稅額 =應稅房產(chǎn)原值 (1 扣除比例 ) 適用稅率? 從租計征的計算從租計征的計算，是指按房產(chǎn)出租的租金收入來計
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