【正文】 第五章 再保險業(yè)務的會計處理 第一節(jié) 再保險業(yè)務概述 一、再保險概念及意義 （ Reinsurance)，也稱為分保，是指保險人將自己所承保的部分或全部風險責任向其他保險人進行保險的行為。 (1)再保險的買方 ——原保險人（ Original Insurer），也稱為分出公司（ Ceding Company）或分出人 (Cedant)。 (2)再保險的賣方 ——再保險人（ Reinsurer），也稱為分入公司 (Ceded Company)或接受公司 (Assuming Company)。 ： （ 1）再保險可以擴大保險人的承保能力，增加業(yè)務量； （ 2）再保險可以分散風險，保證經(jīng)營的穩(wěn)定性； （ 3）增加了積累。 二、購買再保險的原因 提高承保能力 ，增加了業(yè)務量。 使理賠支付的波動減少，分散了風險。 獲得有關產(chǎn)品設計、核保、理賠、業(yè)務管理方面的信息 。 代開保單或期望退出某市場。 三、再保險的局限 不能使不可保風險轉變?yōu)榭杀ｏL險 ，不能控制這些損失所發(fā)生的頻率。 過度使用再保險來減少風險的保險人在財務上會遭到損害。 四、再保險的兩個核心概念 （ 一）危險單位 ? 危險單位是指一個保險事故所造成的損失范圍。 ? 我們通常所言的危險單位劃分主要指普通保險事故情景下的最大損失范圍劃分，極端概率事故則主要通過累積風險控制進行管理 。 ? 危險單位劃分的標準是坐落于同一地點的兩（多）項保險財產(chǎn)彼此安全區(qū)隔，發(fā)生于其中一項財產(chǎn)的保險事故不會同時影響另一項保險財產(chǎn)。 ? 最大可能損失是指在所有保護系統(tǒng)失靈，相關應急處理人員以及公共救災機構無法提供任何有效救助的情況下，單一設施可能遭受的財產(chǎn)損失以及營業(yè)中斷損失的合計最大金額。 （二）自留額 ? 對于每一危險單位或一系列危險單位的責任或損失，分出人根據(jù)其本身的財力而確定的所能承擔的限額，稱為自負責任或自留額。 五、再保險的分類 （一）按分保責任的分配方式分類 比例再保險（ Proportional Reinsurance)，指原保險人和再保險人按保險金額的一定比例確定其分擔的保險責任限額，同時也按該比例分享保費和分攤賠款的再保險。 非比例再保險（ Nonproportional Reinsurance)，是一種以賠款為基礎計算自留責任和分保責任限額的再保險。 （二）按分保安排方式分類 臨時再保險（ Facultative Reinsurance），是指在保險人有分保需要時，臨時與再保險人協(xié)商，訂立再保險合同，合同有關條件也都是臨時議定的。 ? 優(yōu)點 ： ? 在時間上隨時依需要而辦理； ? 具有選擇的自由； ? 針對性強 ? 缺點： ? 缺乏及時的保障； ? 不符合經(jīng)濟原則。 合同再保險（ Treaty Reinsurance），也稱固定再保險合同，是分出公司就某類業(yè)務與接受公司預先簽訂合同，約定分保業(yè)務范圍、條件、額度、費用等。 預約再保險（ Open cover），也稱臨時固定再保險，對合同約定的業(yè)務，原保險人可以自由決定是否分出；再保險人則無權選擇，有義務接受分保。 ? (三）傳統(tǒng)再保險與財務再保險 傳統(tǒng)再保險 財務再保險 合約期限 一年 一年及多年 風險類別 承保風險 承保風險或財務風險（含利率風險、時間風險、信用風險及匯率風險） 時間暴露 僅承受未來責任 承受過去和未來責任 合約內容 標準化條款 量身訂制 再 保險人 多個保險人參與同一合同 僅一再保險人負全部責任 目的 轉移風險 轉移風險、進行融資、緩解盈余、符合償付能力監(jiān)管要求、避稅、有利于合并重組。 再保險費的計算 依承保風險的內容而定 包含投資收益風險的考量。 六、比例再保險 及合同條款 （一）比例再保險的分類 成數(shù)再保險 (Quota Share Reinsurance) 成數(shù)再保險是締約雙方約定某一種業(yè)務的每一危險單位固定的百分比，分出公司按該比例將某一種業(yè)務的每一風險予以分出，分入公司亦按該比例接受，其業(yè)務項下的保費和賠款均按規(guī)定比例予以分配。 ? 例 1 : 有一個成數(shù)再保險合同，每一風險單位的最高限額規(guī)定為 600萬元，自留部分為 40％，分出部分為 60％。則合同雙方的責任分配如下表所示。 保險金額（萬元） 自留部分40% 分出部分60% 其他 80 32 48 0 300 120 180 0 600 240 360 0 800 240 360 200 ?成數(shù)再保險的特點： ? 手續(xù)簡單，節(jié)省人力和費用。 ? 合同雙方的利益一致。 ? 缺乏彈性。 ? 不能均衡風險責任。 溢額再保險 （ Surplus Reinsurance ） ? 溢額再保險是以保額為基礎，由分出公司先確定每一危險單位自己承擔的自留額，當保險金額超出分出人的自留額時，才將溢額部分辦理再保險。在溢額再保險中，自留額是厘定再保險限額的基本單位，在溢額再保險中稱為 “ 線 ” ，分額保是自留額的一定倍數(shù)。 ? 例 2 某一船舶溢額再保險合同，分出公司自留額為 2 000 000元，分入公司的分入限額為 4線，即 8 000 000元。（例題 P142） ? 表 52 保險合同保險費和賠款計算表 單位：元 船名 總額 自留部分 分保部分 保額 保費 賠款 保額 保費 賠款 保額 保費 賠款 A 2022000 20220 40000 2022000 100% 20220 100% 40000 100% 0 0 0 B 4000000 40000 100000 2022000 50% 2022 50% 50000 50% 2022000 50% 20220 50% 50000 50% C 6000000 60000 0 2022000 % 20220 % 0 4000000 % 40000 % 0 D 8000000 80000 30000 2022000 25% 20220 25% 7500 25% 600000 75% 60000 75% 22500 75% E 10000000 100000 50000 2022000 20% 20220 20% 10000 20% 8000000 20% 80000 80% 40000 80% 共計 30000000 300000 220220 10000000 100000 107500 20220000 2022000 112500 ? 保險人為了方便處理保險金額巨大或性質特殊的業(yè)務，還可在第一溢額合同的基礎上，再組織第二、第三乃至第四溢額合同。 ? 例如，某保險公司組織了一個溢額再保險合同，合同規(guī)定原保險人對每一風險單位的自留額為 10萬元?，F(xiàn)有 5筆不同保險金額的該類保險業(yè)務，保險金額的分配情況如下表 業(yè)務序號 保險金額 原保險人 第一溢額（ 3線） 第二溢額（ 2線） 其他 自留額 比例（ %) 1 80 000 80 000 100 2 100 000 100 000 100 3 400 000 100 000 25 300 000 4 500 000 100 000 20 300 000 100 000 5 800 000 100 000 300 000 200 000 200 000 ?特點： ? 對于再保險業(yè)務的安排靈活而具有彈性 ? 可以均衡風險責任 ? 比較繁瑣費時 ? 不能完全體現(xiàn)合同雙方利益的一致性。 七、非比例再保險及其合同條款 （一）非比例再保險分類 超額賠款再保險（ Excess of Loss Reinsurance ）， 簡稱超賠再保險，是對于原保險人因同一原因所發(fā)生的任何一次賠款，或由同一原因所致各次損失賠款的總和，在超過約定的自負賠款額時，再保險人就超過部分負責至一定額度的再保險方式。 ? （ 1） 險位超賠再保險 (Excess of Loss per Risk Basis)，以每一危險單位所發(fā)生的賠款金額來計算自負責任額和再保險責任額。 ? ? 例如 : 有一超過 100 000英鎊以上 200 000英鎊的火險險位超賠合同。在一次事故中有四個危險單位受損，損失金額為300 000英鎊、 400 000英鎊、 500 000英鎊和 600 000英鎊。 ? 如果每次事故對危險事故沒有限制，則賠款的分攤如下表。 危險單位 發(fā)生賠款 分出公司承擔賠款 分入公司承擔賠款 其他 A 300 000 100 000 200 000 B 400 000 100 000 200 000 100 000 C 500 000 100 000 200 000 200 000 D 600 000 100 000 200 000 300 000 共計 1 800 000 400 000 800 000 600 000 ? （ 2）事故超賠再保險（ Excess of Loss Event Basis） 是以一次事故所造成的賠款總額為基礎來計算自負責任額與分保責任額的一種超額賠款再保險方式。 ? 例如 :有一超過 100 000英鎊以后 500 000英鎊的火險事故超賠再保險合同，在一次事故中有四個風險單位發(fā)生損失，損失金額如上表，分出公司和分入公司賠款分攤金額的計算如下表。 危險單位 發(fā)生賠款 分出公司承擔賠款 分入公司承擔賠款 其他 A 300 000 B 400 000 C 500 000 D