【正文】 第五章 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 第一節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)概述 一、再保險(xiǎn)概念及意義 （ Reinsurance)，也稱為分保，是指保險(xiǎn)人將自己所承保的部分或全部風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任向其他保險(xiǎn)人進(jìn)行保險(xiǎn)的行為。 (1)再保險(xiǎn)的買方 ——原保險(xiǎn)人（ Original Insurer），也稱為分出公司（ Ceding Company）或分出人 (Cedant)。 (2)再保險(xiǎn)的賣方 ——再保險(xiǎn)人（ Reinsurer），也稱為分入公司 (Ceded Company)或接受公司 (Assuming Company)。 ： （ 1）再保險(xiǎn)可以擴(kuò)大保險(xiǎn)人的承保能力，增加業(yè)務(wù)量； （ 2）再保險(xiǎn)可以分散風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)營的穩(wěn)定性； （ 3）增加了積累。 二、購買再保險(xiǎn)的原因 提高承保能力 ，增加了業(yè)務(wù)量。 使理賠支付的波動減少，分散了風(fēng)險(xiǎn)。 獲得有關(guān)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、核保、理賠、業(yè)務(wù)管理方面的信息 。 代開保單或期望退出某市場。 三、再保險(xiǎn)的局限 不能使不可保風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榭杀ｏL(fēng)險(xiǎn) ，不能控制這些損失所發(fā)生的頻率。 過度使用再保險(xiǎn)來減少風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)人在財(cái)務(wù)上會遭到損害。 四、再保險(xiǎn)的兩個核心概念 （ 一）危險(xiǎn)單位 ? 危險(xiǎn)單位是指一個保險(xiǎn)事故所造成的損失范圍。 ? 我們通常所言的危險(xiǎn)單位劃分主要指普通保險(xiǎn)事故情景下的最大損失范圍劃分，極端概率事故則主要通過累積風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行管理 。 ? 危險(xiǎn)單位劃分的標(biāo)準(zhǔn)是坐落于同一地點(diǎn)的兩（多）項(xiàng)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)彼此安全區(qū)隔，發(fā)生于其中一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的保險(xiǎn)事故不會同時(shí)影響另一項(xiàng)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)。 ? 最大可能損失是指在所有保護(hù)系統(tǒng)失靈，相關(guān)應(yīng)急處理人員以及公共救災(zāi)機(jī)構(gòu)無法提供任何有效救助的情況下，單一設(shè)施可能遭受的財(cái)產(chǎn)損失以及營業(yè)中斷損失的合計(jì)最大金額。 （二）自留額 ? 對于每一危險(xiǎn)單位或一系列危險(xiǎn)單位的責(zé)任或損失，分出人根據(jù)其本身的財(cái)力而確定的所能承擔(dān)的限額，稱為自負(fù)責(zé)任或自留額。 五、再保險(xiǎn)的分類 （一）按分保責(zé)任的分配方式分類 比例再保險(xiǎn)（ Proportional Reinsurance)，指原保險(xiǎn)人和再保險(xiǎn)人按保險(xiǎn)金額的一定比例確定其分擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任限額，同時(shí)也按該比例分享保費(fèi)和分?jǐn)傎r款的再保險(xiǎn)。 非比例再保險(xiǎn)（ Nonproportional Reinsurance)，是一種以賠款為基礎(chǔ)計(jì)算自留責(zé)任和分保責(zé)任限額的再保險(xiǎn)。 （二）按分保安排方式分類 臨時(shí)再保險(xiǎn)（ Facultative Reinsurance），是指在保險(xiǎn)人有分保需要時(shí)，臨時(shí)與再保險(xiǎn)人協(xié)商，訂立再保險(xiǎn)合同，合同有關(guān)條件也都是臨時(shí)議定的。 ? 優(yōu)點(diǎn) ： ? 在時(shí)間上隨時(shí)依需要而辦理； ? 具有選擇的自由； ? 針對性強(qiáng) ? 缺點(diǎn)： ? 缺乏及時(shí)的保障； ? 不符合經(jīng)濟(jì)原則。 合同再保險(xiǎn)（ Treaty Reinsurance），也稱固定再保險(xiǎn)合同，是分出公司就某類業(yè)務(wù)與接受公司預(yù)先簽訂合同，約定分保業(yè)務(wù)范圍、條件、額度、費(fèi)用等。 預(yù)約再保險(xiǎn)（ Open cover），也稱臨時(shí)固定再保險(xiǎn)，對合同約定的業(yè)務(wù)，原保險(xiǎn)人可以自由決定是否分出；再保險(xiǎn)人則無權(quán)選擇，有義務(wù)接受分保。 ? (三）傳統(tǒng)再保險(xiǎn)與財(cái)務(wù)再保險(xiǎn) 傳統(tǒng)再保險(xiǎn) 財(cái)務(wù)再保險(xiǎn) 合約期限 一年 一年及多年 風(fēng)險(xiǎn)類別 承保風(fēng)險(xiǎn) 承保風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（含利率風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)及匯率風(fēng)險(xiǎn)） 時(shí)間暴露 僅承受未來責(zé)任 承受過去和未來責(zé)任 合約內(nèi)容 標(biāo)準(zhǔn)化條款 量身訂制 再 保險(xiǎn)人 多個保險(xiǎn)人參與同一合同 僅一再保險(xiǎn)人負(fù)全部責(zé)任 目的 轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn) 轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行融資、緩解盈余、符合償付能力監(jiān)管要求、避稅、有利于合并重組。 再保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算 依承保風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容而定 包含投資收益風(fēng)險(xiǎn)的考量。 六、比例再保險(xiǎn) 及合同條款 （一）比例再保險(xiǎn)的分類 成數(shù)再保險(xiǎn) (Quota Share Reinsurance) 成數(shù)再保險(xiǎn)是締約雙方約定某一種業(yè)務(wù)的每一危險(xiǎn)單位固定的百分比，分出公司按該比例將某一種業(yè)務(wù)的每一風(fēng)險(xiǎn)予以分出，分入公司亦按該比例接受，其業(yè)務(wù)項(xiàng)下的保費(fèi)和賠款均按規(guī)定比例予以分配。 ? 例 1 : 有一個成數(shù)再保險(xiǎn)合同，每一風(fēng)險(xiǎn)單位的最高限額規(guī)定為 600萬元，自留部分為 40％，分出部分為 60％。則合同雙方的責(zé)任分配如下表所示。 保險(xiǎn)金額（萬元） 自留部分40% 分出部分60% 其他 80 32 48 0 300 120 180 0 600 240 360 0 800 240 360 200 ?成數(shù)再保險(xiǎn)的特點(diǎn)： ? 手續(xù)簡單，節(jié)省人力和費(fèi)用。 ? 合同雙方的利益一致。 ? 缺乏彈性。 ? 不能均衡風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。 溢額再保險(xiǎn) （ Surplus Reinsurance ） ? 溢額再保險(xiǎn)是以保額為基礎(chǔ)，由分出公司先確定每一危險(xiǎn)單位自己承擔(dān)的自留額，當(dāng)保險(xiǎn)金額超出分出人的自留額時(shí)，才將溢額部分辦理再保險(xiǎn)。在溢額再保險(xiǎn)中，自留額是厘定再保險(xiǎn)限額的基本單位，在溢額再保險(xiǎn)中稱為 “ 線 ” ，分額保是自留額的一定倍數(shù)。 ? 例 2 某一船舶溢額再保險(xiǎn)合同，分出公司自留額為 2 000 000元，分入公司的分入限額為 4線，即 8 000 000元。（例題 P142） ? 表 52 保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)費(fèi)和賠款計(jì)算表 單位：元 船名 總額 自留部分 分保部分 保額 保費(fèi) 賠款 保額 保費(fèi) 賠款 保額 保費(fèi) 賠款 A 2022000 20220 40000 2022000 100% 20220 100% 40000 100% 0 0 0 B 4000000 40000 100000 2022000 50% 2022 50% 50000 50% 2022000 50% 20220 50% 50000 50% C 6000000 60000 0 2022000 % 20220 % 0 4000000 % 40000 % 0 D 8000000 80000 30000 2022000 25% 20220 25% 7500 25% 600000 75% 60000 75% 22500 75% E 10000000 100000 50000 2022000 20% 20220 20% 10000 20% 8000000 20% 80000 80% 40000 80% 共計(jì) 30000000 300000 220220 10000000 100000 107500 20220000 2022000 112500 ? 保險(xiǎn)人為了方便處理保險(xiǎn)金額巨大或性質(zhì)特殊的業(yè)務(wù)，還可在第一溢額合同的基礎(chǔ)上，再組織第二、第三乃至第四溢額合同。 ? 例如，某保險(xiǎn)公司組織了一個溢額再保險(xiǎn)合同，合同規(guī)定原保險(xiǎn)人對每一風(fēng)險(xiǎn)單位的自留額為 10萬元?，F(xiàn)有 5筆不同保險(xiǎn)金額的該類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)金額的分配情況如下表 業(yè)務(wù)序號 保險(xiǎn)金額 原保險(xiǎn)人 第一溢額（ 3線） 第二溢額（ 2線） 其他 自留額 比例（ %) 1 80 000 80 000 100 2 100 000 100 000 100 3 400 000 100 000 25 300 000 4 500 000 100 000 20 300 000 100 000 5 800 000 100 000 300 000 200 000 200 000 ?特點(diǎn)： ? 對于再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的安排靈活而具有彈性 ? 可以均衡風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任 ? 比較繁瑣費(fèi)時(shí) ? 不能完全體現(xiàn)合同雙方利益的一致性。 七、非比例再保險(xiǎn)及其合同條款 （一）非比例再保險(xiǎn)分類 超額賠款再保險(xiǎn)（ Excess of Loss Reinsurance ）， 簡稱超賠再保險(xiǎn)，是對于原保險(xiǎn)人因同一原因所發(fā)生的任何一次賠款，或由同一原因所致各次損失賠款的總和，在超過約定的自負(fù)賠款額時(shí)，再保險(xiǎn)人就超過部分負(fù)責(zé)至一定額度的再保險(xiǎn)方式。 ? （ 1） 險(xiǎn)位超賠再保險(xiǎn) (Excess of Loss per Risk Basis)，以每一危險(xiǎn)單位所發(fā)生的賠款金額來計(jì)算自負(fù)責(zé)任額和再保險(xiǎn)責(zé)任額。 ? ? 例如 : 有一超過 100 000英鎊以上 200 000英鎊的火險(xiǎn)險(xiǎn)位超賠合同。在一次事故中有四個危險(xiǎn)單位受損，損失金額為300 000英鎊、 400 000英鎊、 500 000英鎊和 600 000英鎊。 ? 如果每次事故對危險(xiǎn)事故沒有限制，則賠款的分?jǐn)側(cè)缦卤怼? 危險(xiǎn)單位 發(fā)生賠款 分出公司承擔(dān)賠款 分入公司承擔(dān)賠款 其他 A 300 000 100 000 200 000 B 400 000 100 000 200 000 100 000 C 500 000 100 000 200 000 200 000 D 600 000 100 000 200 000 300 000 共計(jì) 1 800 000 400 000 800 000 600 000 ? （ 2）事故超賠再保險(xiǎn)（ Excess of Loss Event Basis） 是以一次事故所造成的賠款總額為基礎(chǔ)來計(jì)算自負(fù)責(zé)任額與分保責(zé)任額的一種超額賠款再保險(xiǎn)方式。 ? 例如 :有一超過 100 000英鎊以后 500 000英鎊的火險(xiǎn)事故超賠再保險(xiǎn)合同，在一次事故中有四個風(fēng)險(xiǎn)單位發(fā)生損失，損失金額如上表，分出公司和分入公司賠款分?jǐn)偨痤~的計(jì)算如下表。 危險(xiǎn)單位 發(fā)生賠款 分出公司承擔(dān)賠款 分入公司承擔(dān)賠款 其他 A 300 000 B 400 000 C 500 000 D