財務(wù)內(nèi)控管理流程：ey給某外資上市公司做的內(nèi)控循環(huán)(已修改)
2025-06-16 12:01 本頁面
【正文】 融資循環(huán)主流程圖預(yù)算作業(yè)投資循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售循環(huán)薪工循環(huán)採購循環(huán)固定資產(chǎn)循 環(huán)股東權(quán)益 作 業(yè)股務(wù)作業(yè)借款額度及審核作業(yè)發(fā)行公司債作業(yè)發(fā)行商業(yè)本票作業(yè)股利發(fā)放 作業(yè)營業(yè)外收支作業(yè)零用金作業(yè)稅捐及規(guī)費作業(yè)印鑑管理 作業(yè)背書保證 作業(yè)資金貸與他人作業(yè)原始記帳 憑證作業(yè)會計帳務(wù) 處理作業(yè)財務(wù)報表 查核作業(yè)績效評估作業(yè)會計資料 保管作業(yè)股利發(fā)放作業(yè)借款合約訂立與撥款作業(yè)還本付息及 記錄作業(yè)一般費用報支作業(yè)C R 101C R 102C R 103C R 105C R 107C R 104C R 106C R 109C R 108C R 110C R 111C R 112C R 113C R 114C R 115C R 116C R 117C R 118 C R 119C R 120C R 121C R 122 營業(yè)目標 編製部門預(yù)算 匯總預(yù)算資料年度營業(yè)預(yù)算高階管理階層 相 關(guān) 部 門 財 務(wù) 單 位呈核NoY e s董 事 會審核預(yù)算案各部門 執(zhí)行預(yù)算預(yù)算作業(yè)流程圖Y e sNo 借款額度審核作業(yè)流琵圖 _1 財 務(wù) 單 位 權(quán) 責(zé) 單 位 財務(wù)單位首次申請或增加貸款額度 核準 財務(wù)單位簽訂借款 合約 簽 呈 設(shè)定抵押或提供設(shè)定抵押或提供 No Yes 財 務(wù) 單 位 金 融 機 構(gòu) 構(gòu) 構(gòu) 借款合約訂定與撥款 作業(yè)流琵圖 呈核 向銀行提出撥 款申請 Yes No 借款額度動用申請表 收到銀行核準 通知 額度動用前填寫 借款額度動用申 請表並編製傳票 撥款作業(yè) 傳票 發(fā)行公司債作業(yè)流程圖發(fā)行公司債之事前評估核準同意發(fā)行 公司債向證券管理機關(guān)提出申請審核 集資財 務(wù) 單 位 金融機構(gòu)證券管理機關(guān)退件簽呈NoY e s董 事 會Y e sNo退回再評估 發(fā)行商業(yè)本票作業(yè)流程圖發(fā)行商業(yè)本票事前評估核準同意發(fā)行 商業(yè)本票向金融機構(gòu) 提出申請撥款作業(yè)財 務(wù) 單 位 金融機構(gòu)董 事 會簽呈Y e sNo退回再評估 融資循環(huán) 編 號 版 本 第 一 版 預(yù)算作業(yè) 頁 次 R1 訂定日期 一、 作業(yè)程序： 1. 製制預(yù)算時，應(yīng)參考過去營業(yè)狀況，競爭情形，外在環(huán)境變化及未來發(fā)展等，決定次年度經(jīng)營計劃及預(yù)算編製。 2. 財會單位應(yīng)依會議之決議，排定預(yù)算編製流程、提供各單位填寫之表格、編 列預(yù)算之共同費用設(shè)定基準及完成規(guī)劃前提說明書，將上列資料分發(fā)給各單位。 3. 各單位應(yīng)於規(guī)定時間內(nèi)，提報預(yù)算之相關(guān)資料予財會單位彙總，並據(jù)以編製預(yù)計資產(chǎn)負債表、損益表後，送交權(quán)責(zé)單位審核後，送交董事會通過由總經(jīng)理室公佈實施。 4. 各單位定期將預(yù)算與實際金額作比較分析並說明差異原因，定期於經(jīng)營會議中由財務(wù)單位彙集提出，共同研擬對策，以求有效控制預(yù)算。 二、 控制重點： 1. 財會單位是否將參考資料及相關(guān)表單分發(fā)給各單位參考。 2. 預(yù)算與實際金額之差異，是否定期分析原因，以求有效控制預(yù)算。 三、 依據(jù)資料： 1. 預(yù)算管理辦法 融資循環(huán) 編 號 版 本 第 一 版 股東權(quán)益作業(yè) 頁 次 R2 訂定日期 一、 作業(yè)程序： 1. 本公司會計單位負責(zé)記錄及表達股本在當期內(nèi)增減變動情形，並對股本作業(yè)保持完整記錄及妥善保存。 2. 股本以奉準登記之數(shù)額為準，其未發(fā)行股份應(yīng)於股本項下列減之。 3. 公司辦理現(xiàn)金增資案、盈餘及資本公積轉(zhuǎn)增資，應(yīng)經(jīng)主管機關(guān)核準後，始得辦理。 4. 法定盈餘公積之提列應(yīng)依公司法第 237條之規(guī)定，以稅前盈餘扣除一切應(yīng)納稅捐後之餘額提列 10%為法定公積，但法定盈餘公積已達資本總額時，不在此限。 5. 特別盈餘公積之動用情形，依董事會及股東會原指定用途使用，若特別盈餘公積提撥之特定目的已完成時則應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。 6. 依公司法第二三八條規(guī)定，應(yīng)轉(zhuǎn)入?資本 公積?科目計有下列各項： 超過票面金額發(fā)行股票所得之溢額。 每一營業(yè)年度，自資產(chǎn)之估價增值，扣除估價減值之溢額。 處分資產(chǎn)之溢價收入。 自因合併而消滅之公司，所承受之資產(chǎn)價額，減除自該公司所承擔(dān)之債務(wù)額及向該公司股東給付額之餘額。 受領(lǐng)贈與之所得。 7. 法定盈餘公積及資本公積，依法令規(guī)定僅得供彌補虧損及轉(zhuǎn)增資之用，其使用限制如下： 使用於彌補虧損時，非於盈餘公積填補資本虧損，仍有不足時，不得以資本公積補充之（公司法 239）。 使用法定盈餘公積轉(zhuǎn)增資時，則以該項公積已達實收資本額 50%，並以撥充其半數(shù)為限（公司法 241）。 使用土地重估增值及資產(chǎn)重估增值之資本公積撥充資本者，每年申請撥充資本之金額，不得超過土地增值及資產(chǎn)重估增值總和 10%，並不得超過公司實收資本額 10%（證交法實施細則 8）。 8. 年度盈餘，依公司章程規(guī)定分配股利、董﹙監(jiān)﹚事酬勞及員工紅利。 融資循環(huán) 編 號 版 本 第 一 版 股東權(quán)益作業(yè) 頁 次 R3 訂定日期 二、 控制重點： 1. 股東權(quán)益項目內(nèi)容是否完整歸屬。 2. 現(xiàn)金增資或盈餘分派是否依法定規(guī)定作業(yè)程序辦理。 3. 屬資本公積的項目是否正確列計。 4. 各項公積提存是否正確。 5. 資產(chǎn)重估增值之計算公式，是否與固定資產(chǎn)重估價辦法、土地法、及帄均地權(quán)條例之規(guī)定暨財稅機構(gòu)核準標準相符。 6. 獎勵減免稅捐 項目與 稅捐核定虧損可互抵數(shù)， 是否已充分使用並符合規(guī)定。 7. 年度盈餘分派，是否依公司章程規(guī)定分配之。 三、 依據(jù)資料： 1. 公司法 2. 證券交易法 3. 所得稅法 融資循環(huán) 編 號 版 本 第 一 版 股務(wù)作 業(yè) 頁 次 R4 訂定日期 一、 作業(yè)程序： 1. 股票之簽證可委託銀行或信託公司辦理。 2. 股務(wù)或股務(wù)代理單位應(yīng)負責(zé)辦理下列各項股務(wù)： 股票之過戶、掛失、遺失補發(fā)、質(zhì)權(quán)之設(shè)定或消滅。 股東或質(zhì)權(quán)人及其法定代理人之姓名、地址及印鑑等之登記或變更登記。 股東或其他關(guān)係人就股務(wù)關(guān)係之申請或報告之受理。
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