財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程：ey給某外資上市公司做的內(nèi)控循環(huán)(存儲(chǔ)版)
【正文】 業(yè) 頁(yè) 次 R24 訂定日期 一、 作業(yè)程序： 1. 原始憑證： 外來(lái)憑證，如有下列情形，不予接受： a. 單據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者 。 d. 應(yīng)予記載之內(nèi)容未予記載，記載簡(jiǎn)略不能表達(dá)會(huì)計(jì)事項(xiàng)之真實(shí)情形者。 3. 將傳票或記帳憑證之交易登錄帳冊(cè)。 3. 查核會(huì)計(jì)憑證、簿籍、報(bào)告之設(shè)置是否符合會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。 2. 財(cái)務(wù)報(bào)表之科目，得視事實(shí)需要做適當(dāng)之分類及歸併，以簡(jiǎn)馭繁便利閱讀。 有關(guān)業(yè)主權(quán)益之重大事項(xiàng)。 f. 利息保障倍數(shù)。 b. 股東權(quán)益報(bào)酬率。 4. 再以百分比報(bào)表作同業(yè)與不同年度之比較。 4. 逾超年限欲銷燬者，應(yīng)報(bào)請(qǐng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)後執(zhí)行。 4. 逾超年限欲銷燬 者，是否經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)後執(zhí)行。但因不可抗力之災(zāi)害損毀滅失，報(bào)經(jīng)主管機(jī)關(guān)查明屬實(shí)者，不在此限。 2. 將各項(xiàng)指標(biāo)與歷年之記錄比較，分析差異並找出差異之原因。 f. 總資產(chǎn)週轉(zhuǎn)率。 c. 償債能力： d. 流動(dòng)比率。 重大之承諾事項(xiàng)及或有事項(xiàng)。 股東權(quán)益變動(dòng)表。 二、 控制重點(diǎn)： 1. 會(huì)計(jì)科目之運(yùn)用是否適當(dāng)，是否符合會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。 三、 依據(jù)資料： 1. 會(huì)計(jì)制度 融資循環(huán) 編 號(hào) 版 本 第 一 版 會(huì)計(jì)帳務(wù)處理作業(yè) 頁(yè) 次 R25 訂定日期 一、 作業(yè)程序： 1. 各項(xiàng)帳務(wù)依公司普通會(huì)計(jì)事務(wù)處理程序辦理。 b. 未依規(guī)定程序造具者。 3. 每次融資條件是否經(jīng)董事長(zhǎng)核準(zhǔn)後，由董事會(huì)決議辦理。 2. 上市上櫃公 司背書保證處理要點(diǎn)。 融資循環(huán) 編 號(hào) 版 本 第 一 版 背書保證作業(yè) 頁(yè) 次 R22 訂定日期 8. 對(duì)外保證所用之印鑑，依證期會(huì)之規(guī)定，應(yīng)以工商行政管理局登記之公司印鑑為專用印鑑。 3. 對(duì)外背書保證責(zé)任之總額以不超過(guò)當(dāng)期淨(jìng)值總額為限及對(duì)單一企業(yè)背書限額以不超過(guò)當(dāng)期淨(jìng)值百分之五十為限。 3. 凡人員外借印章時(shí)，均應(yīng)在「印鑑使用申請(qǐng)單」上註明借出日期、用途、預(yù)定歸還日期，歸還後始可註銷。 繳納後之稅單妥予保存，若需出借，亦應(yīng)詳加記錄。 2. 若為跨年度到期付息之定期存款，應(yīng)於年底計(jì)算利息收入及應(yīng)收利息。 5. 預(yù)付費(fèi)用之餘額明細(xì)表， 其內(nèi)容是否異常。 定期之維修費(fèi)用報(bào)支，應(yīng)附合約及原始憑證。 對(duì)於帄時(shí)已先預(yù)付部份款項(xiàng)之費(fèi)用，應(yīng)注意是否有重覆請(qǐng)款。 3. 設(shè)定抵押或提供質(zhì)押擔(dān)保品之借款於償還後，承辦人員應(yīng)隨即辦理塗銷設(shè)定登記或收回質(zhì)押擔(dān)保品。 2. 非金融機(jī)構(gòu)之貸款利息應(yīng)辦理扣繳，每期期末應(yīng)估 列應(yīng)付利息。 2. 公司欲發(fā)行商業(yè)本票時(shí)，財(cái)務(wù)單位應(yīng)填寫簽呈，經(jīng)董事長(zhǎng)核可、董事會(huì)決議後，始可為之。 發(fā)行種類 還款方式 公司債利率 付息方式 4. 公司債之登記、保管與簽發(fā)人員，應(yīng)分別由不同人擔(dān)任。 4. 付息前應(yīng)先核算是否正確，並核對(duì)其利率與合約約定之利率是否相符。 2. 借款是否確實(shí)經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。 2. 股東配股名冊(cè)之編造是否正確。 3. 股東大會(huì)通過(guò)股利發(fā)放議案後，若為股票股利應(yīng)向證券主管機(jī)關(guān)申報(bào)生效或申請(qǐng)核準(zhǔn)。 除權(quán)後股東名冊(cè)。 4. 按相關(guān)規(guī)定將下列資料登報(bào)公告，並依「公開(kāi)發(fā)行公司應(yīng)公告或向證券暨期貨管理委員會(huì)申報(bào)事項(xiàng)一覽表」之規(guī)定送交相關(guān)單位： 每月董事、監(jiān)察人、經(jīng)理人及持有股份達(dá)股份總額百分之十以上之股票股權(quán)變動(dòng)表。 c. 盈餘分配日期。 股票（含權(quán)利憑證）之保管、換發(fā)、交付及簽證。 5. 資產(chǎn)重估增值之計(jì)算公式，是否與固定資產(chǎn)重估價(jià)辦法、土地法、及帄均地權(quán)條例之規(guī)定暨財(cái)稅機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)相符。 7. 法定盈餘公積及資本公積，依法令規(guī)定僅得供彌補(bǔ)虧損及轉(zhuǎn)增資之用，其使用限制如下： 使用於彌補(bǔ)虧損時(shí)，非於盈餘公積填補(bǔ)資本虧損，仍有不足時(shí)，不得以資本公積補(bǔ)充之（公司法 239）。 3. 公司辦理現(xiàn)金增資案、盈餘及資本公積轉(zhuǎn)增資，應(yīng)經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)後，始得辦理。 融資循環(huán)主流程圖預(yù)算作業(yè)投資循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售循環(huán)薪工循環(huán)採(cǎi)購(gòu)循環(huán)固定資產(chǎn)循 環(huán)股東權(quán)益 作 業(yè)股務(wù)作業(yè)借款額度及審核作業(yè)發(fā)行公司債作業(yè)發(fā)行商業(yè)本票作業(yè)股利發(fā)放 作業(yè)營(yíng)業(yè)外收支作業(yè)零用金作業(yè)稅捐及規(guī)費(fèi)作業(yè)印鑑管理 作業(yè)背書保證 作業(yè)資金貸與他人作業(yè)原始記帳 憑證作業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù) 處理作業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 查核作業(yè)績(jī)效評(píng)估作業(yè)會(huì)計(jì)資料 保管作業(yè)股利發(fā)放作業(yè)借款合約訂立與撥款作業(yè)還本付息及 記錄作業(yè)一般費(fèi)用報(bào)支作業(yè)C R 101C R 102C R 103C R 105C R 107C R 104C R 106C R 109C R 108C R 110C R 111C R 112C R 113C R 114C R 115C R 116C R 117C R 118 C R 119C R 120C R 121C R 122 營(yíng)業(yè)目標(biāo) 編製部門預(yù)算 匯總預(yù)算資料年度營(yíng)業(yè)預(yù)算高階管理階層 相 關(guān) 部 門 財(cái) 務(wù) 單 位呈核NoY e s董 事 會(huì)審核預(yù)算案各部門 執(zhí)行預(yù)算預(yù)算作業(yè)流程圖Y e sNo 借款額度審核作業(yè)流琵圖 _1 財(cái) 務(wù) 單 位 權(quán) 責(zé) 單 位 財(cái)務(wù)單位首次申請(qǐng)或增加貸款額度 核準(zhǔn) 財(cái)務(wù)單位簽訂借款 合約 簽 呈 設(shè)定抵押或提供設(shè)定抵押或提供 No Yes 財(cái) 務(wù) 單 位 金 融 機(jī) 構(gòu) 構(gòu) 構(gòu) 借款合約訂定與撥款 作業(yè)流琵圖 呈核 向銀行提出撥 款申請(qǐng) Yes No 借款額度動(dòng)用申請(qǐng)表 收到銀行核準(zhǔn) 通知 額度動(dòng)用前填寫 借款額度動(dòng)用申 請(qǐng)表並編製傳票 撥款作業(yè) 傳票 發(fā)行公司債作業(yè)流程圖發(fā)行公司債之事前評(píng)估核準(zhǔn)同意發(fā)行 公司債向證券管理機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)審核 集資財(cái) 務(wù) 單 位 金融機(jī)構(gòu)證券管理機(jī)關(guān)退件簽呈NoY e s董 事 會(huì)Y e sNo退回再評(píng)估 發(fā)行商業(yè)本票作業(yè)流程圖發(fā)行商業(yè)本票事前評(píng)估核準(zhǔn)同意發(fā)行 商業(yè)本票向金融機(jī)構(gòu) 提出申請(qǐng)撥款作業(yè)財(cái) 務(wù) 單 位 金融機(jī)構(gòu)董 事 會(huì)簽呈Y e sNo退回再評(píng)估 融資循環(huán) 編 號(hào) 版 本 第 一 版 預(yù)算作業(yè) 頁(yè) 次 R1 訂定日期
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