【正文】 6. 依公司法第二三八條規(guī)定，應(yīng)轉(zhuǎn)入?資本 公積?科目計(jì)有下列各項(xiàng)： 超過票面金額發(fā)行股票所得之溢額。 三、 依據(jù)資料： 1. 公司法 2. 證券交易法 3. 所得稅法 融資循環(huán) 編 號(hào) 版 本 第 一 版 股務(wù)作 業(yè) 頁 次 R4 訂定日期 一、 作業(yè)程序： 1. 股票之簽證可委託銀行或信託公司辦理。 b. 停止過戶日期。 二、 控制重點(diǎn)： 1. 發(fā)行股票種類、張數(shù)、日期及面額與帳簿記錄是否相符。 3. 承辦人員取得融資額度後，應(yīng)簽訂貸款合約，各項(xiàng)申請資料應(yīng)留存至少一份並妥善歸檔。 2. 借款是否撥入公 司指定之銀行帳戶並即時(shí)入帳。 4. 財(cái)務(wù)單位應(yīng)核算發(fā)行成本﹝貼現(xiàn)息 +保證費(fèi) +簽證費(fèi) +承銷費(fèi)﹞是否正確。 3. 承辦人員是否確實(shí)清點(diǎn)並確認(rèn)收回質(zhì)押擔(dān)保品之?dāng)?shù)量及品質(zhì)，並經(jīng)權(quán)責(zé)主管審核。 暫付款之發(fā)生及沖轉(zhuǎn)，應(yīng)附有核準(zhǔn)之單據(jù)及原始憑證。 3. 支付性質(zhì)或金額是否超過零用金之規(guī)定範(fàn)圍。 2. 印章如有申請借出，應(yīng)詳加審查。 2. 額度內(nèi)之背書保證是否均經(jīng)董事長核準(zhǔn)，且於事後報(bào)請董事會(huì)追認(rèn)，並是否將辦理情形提報(bào)股東會(huì)備查。 b. 收支數(shù)字顯與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過不符者。 4. 依科目別分別過至各會(huì)計(jì)科目分類帳。 3. 上期 之科目分類如與本期不一致時(shí)，應(yīng)予以重新分類，並附註說明之。 經(jīng)營能力： a. 應(yīng)收款項(xiàng)週轉(zhuǎn)率。 融資循環(huán) 編 號(hào) 版 本 第 一 版 績效評估作業(yè) 頁 次 R28 訂定日期 二、 控制重點(diǎn)： 1. 每期結(jié)算後，會(huì)計(jì)單位應(yīng)編製比較資產(chǎn)負(fù)債表、比較損益表，並詳加分析增減變動(dòng)原因。 3. 會(huì)計(jì)資料是否依法定規(guī)定期限予以保存之。 c. 現(xiàn)金再投資比率。 b. 長期資金占固定資產(chǎn)比率。 損益表。 2. 記帳憑證是 否依規(guī)定編製，編製時(shí)是否執(zhí)行各注意事項(xiàng)。 2. 擔(dān)保品之保管手續(xù)是否健全。 7. 財(cái)務(wù)單位在辦妥保證或質(zhì)權(quán)抵押後將有關(guān)擔(dān)保品、票據(jù)等文件妥善保存並記錄。 2. 總務(wù)單位應(yīng)編列公司印章清冊，凡有新刻印均應(yīng)列入登記。 二、 控制重點(diǎn) : 1. 利息收入、利息支出、下腳收入、其他收入、其他支出、盤存盈餘（損失）等，是否依據(jù)相關(guān)單據(jù)予以入帳。 3. 郵資報(bào)支： 郵費(fèi)指材料成品文件的郵寄和快遞費(fèi) 4. 設(shè)備維修費(fèi)用： 不定期之維修費(fèi)用報(bào)支，應(yīng)附核準(zhǔn)單據(jù)及原始憑證。 2. 借款合約控制表，應(yīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主管審核。 三、 依據(jù)資料： 1. 公司法 2. 證券交易法 3. 發(fā)行人募集與發(fā)行有價(jià)證券處理原則 融資循環(huán) 編 號(hào) 版 本 第 一 版 發(fā)行商業(yè)本票作業(yè) 頁 次 R11 訂定日期 一、 作業(yè)程序： 1. 發(fā)行商業(yè)本票前應(yīng)收集相關(guān)資料加以評估，以瞭解公司需要。 3. 借款頇撥入公司指定之銀行帳戶，由會(huì)計(jì)人員即時(shí)入帳，並經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核。 二、 控制重點(diǎn)： 1. 已發(fā)行股票 明細(xì)表與股票存根核對是否相符。 除息 後股東名冊。 b. 停止過戶日期。 4. 各項(xiàng)公積提存是否正確。 2. 股本以奉準(zhǔn)登記之?dāng)?shù)額為準(zhǔn)，其未發(fā)行股份應(yīng)於股本項(xiàng)下列減之。 3. 公司辦理現(xiàn)金增資案、盈餘及資本公積轉(zhuǎn)增資，應(yīng)經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)後，始得辦理。 5. 資產(chǎn)重估增值之計(jì)算公式，是否與固定資產(chǎn)重估價(jià)辦法、土地法、及帄均地權(quán)條例之規(guī)定暨財(cái)稅機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)相符。 c. 盈餘分配日期。 除權(quán)後股東名冊。 2. 股東配股名冊之編造是否正確。 4. 付息前應(yīng)先核算是否正確，並核對其利率與合約約定之利率是否相符。 2. 公司欲發(fā)行商業(yè)本票時(shí)，財(cái)務(wù)單位應(yīng)填寫簽呈，經(jīng)董事長核可、董事會(huì)決議後，始可為之。 3. 設(shè)定抵押或提供質(zhì)押擔(dān)保品之借款於償還後，承辦人員應(yīng)隨即辦理塗銷設(shè)定登記或收回質(zhì)押擔(dān)保品。 定期之維修費(fèi)用報(bào)支，應(yīng)附合約及原始憑證。 2. 若為跨年度到期付息之定期存款，應(yīng)於年底計(jì)算利息收入及應(yīng)收利息。 3. 凡人員外借印章時(shí)，均應(yīng)在「印鑑使用申請單」上註明借出日期、用途、預(yù)定歸還日期，歸還後始可註銷。 融資循環(huán) 編 號(hào) 版 本 第 一 版 背書保證作業(yè) 頁 次 R22 訂定日期 8. 對外保證所用之印鑑，依證期會(huì)之規(guī)定，應(yīng)以工商行政管理局登記之公司印鑑為專用印鑑。 3. 每次融資條件是否經(jīng)董事長核準(zhǔn)後，由董事會(huì)決議辦理。 三、 依據(jù)資料： 1. 會(huì)計(jì)制度 融資循環(huán) 編 號(hào) 版 本 第 一 版 會(huì)計(jì)帳務(wù)處理作業(yè) 頁 次 R25 訂定日期 一、 作業(yè)程序： 1. 各項(xiàng)帳務(wù)依公司普通會(huì)計(jì)事務(wù)處理程序辦理。 股東權(quán)益變動(dòng)表。 c. 償債能力： d. 流動(dòng)比率。 2. 將各項(xiàng)指標(biāo)與歷年之記錄比較，分析差異並找出差異之原因。 4. 逾超年限欲銷燬 者，是否經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)後執(zhí)行。 4. 再以百分比報(bào)表作同業(yè)與不同年度之比較。 f. 利息保障倍數(shù)。 2. 財(cái)務(wù)報(bào)表之科目，得視事實(shí)需要做適當(dāng)之分類及歸併，以簡馭繁便利閱讀。 3. 將傳票或記帳憑證之交易登錄帳冊。 三、 依據(jù)資料： 1. 公司法 2. 上市公司資金貸與他人應(yīng)注意事項(xiàng) 3. 資金貸予他人作業(yè)程序 融資循環(huán) 編 號(hào) 版 本 第 一 版 原始憑證、記帳憑證作業(yè) 頁 次 R24 訂定日期 一、 作業(yè)程序： 1. 原始憑證： 外來憑證，如有下列情形，不予接受： a. 單據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者 。 二、 控制重點(diǎn)： 1. 各背書保證事項(xiàng)是否悉照本公司「背書保證管理辦法」辦理。 二、 控制重點(diǎn)： 1. 公司印章應(yīng)詳予登記，並不定期盤點(diǎn)。 2. 手存憑證、收據(jù)，有否久持不送報(bào)支。 5. 暫付款： 暫付款應(yīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。 2. 借款償還後，是否將抵押或質(zhì)押擔(dān)保品立即辦理塗消設(shè)定登記。 商業(yè)本票發(fā)行當(dāng)日，票券公司於扣除貼現(xiàn)息與簽證、承銷、保證手續(xù)費(fèi)用後，將發(fā)行票款撥至本公司指定之銀行帳戶。 二、 控制重點(diǎn)： 1. 借款合約或足以表示債權(quán)債務(wù)之文件是否妥為保存。 2. 財(cái)務(wù)人員應(yīng)於動(dòng)用借款額度時(shí)，詳細(xì)說明舉借用途、獲利來源是否足以償付利息，並衡量對公司財(cái)務(wù)狀況之影響，並依本公司核決權(quán)限之規(guī)定辦理。 股東可扣抵帳戶明細(xì)表。 增資配（認(rèn)）股時(shí) a. 配（認(rèn)）股基準(zhǔn)日。 7. 年度盈餘分派，是否依公司章程規(guī)定分配之。 5. 特別盈餘公積之動(dòng)用情形，依董事會(huì)及股