企業(yè)納稅籌劃實(shí)務(wù)操作案例(已修改)
2025-05-23 23:11 本頁面
【正文】 納稅籌劃（納稅成本控制）實(shí)務(wù)操作宋洪祥主講一、納稅籌劃實(shí)務(wù)操作所具備的條件 納稅籌劃應(yīng)具備的三個(gè)意識：什么是納稅籌劃的超前意識？企業(yè)性質(zhì)內(nèi)資企業(yè)外商投資企業(yè)有限責(zé)任公司合伙制企業(yè)生產(chǎn)方式進(jìn)料加工企業(yè)設(shè)立之前 來料加工直接銷售（1）超前意識折讓銷售銷售方式以物易物還本銷售以舊換新對應(yīng)的稅收政策出現(xiàn)偷稅業(yè)務(wù)發(fā)生后 納稅結(jié)果產(chǎn)生 逃稅改變納稅結(jié)果抗稅欠稅新型建筑材料廠納稅身份的選擇案例分析籌劃原則合理合法不違法違法后果經(jīng)濟(jì)處罰納稅籌劃為什么不能違法？刑事處罰納稅評估納稅檢查（2）法律意識反避稅力度加大檢查審理檢查執(zhí)行東方機(jī)電公司偷稅案例分析金稅工程稽核系統(tǒng) 借：生產(chǎn)成本85萬手法巧妙的木器加工廠偷稅案例分析 貸：產(chǎn)成品85萬 增強(qiáng)法制觀念具備自我保護(hù)的4個(gè)條件熟練掌握稅收法規(guī)熟練掌握會計(jì)處理方法您的知識熟練掌握納稅籌劃技巧您的智慧您的應(yīng)變能力（3）自我保護(hù)怎樣利用政策來保護(hù)自己的合法權(quán)益（某包裝彩印廠用福利企業(yè)達(dá)到免稅）傾銷標(biāo)準(zhǔn)WTO反傾銷協(xié)議規(guī)定傾銷幅度2%起訴資格50%傾銷原則（誰應(yīng)訴誰受益）加權(quán)平均利率14%怎樣利用法律保護(hù)好自己的合法權(quán)益終裁結(jié)果安德利0%其他91%（煙臺安德利濃縮果汁生產(chǎn)企業(yè)反傾銷案例）安德利出口量由5%升到60%企業(yè)受益狀況其他30家企業(yè)喪失50%的市場應(yīng)掌握的納稅籌劃工作流程（三個(gè)結(jié)合點(diǎn)）融資環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程 購進(jìn)環(huán)節(jié)了解相關(guān)的稅收政策生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié)（1）業(yè)務(wù)流程稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置影響與稅收法規(guī) 稅收政策的局限性稅法宣傳的不到位相結(jié)合信息渠道的影響工作時(shí)間的影響信息來源廣找中介機(jī)構(gòu)政策掌握全面更好地掌握和執(zhí)行政策有豐富的人力資源有廣泛的關(guān)系資源稅種的選擇 了解稅收政策稅率的選擇征收方式的選擇節(jié)稅避稅 找到籌劃突破口（利用政策調(diào)節(jié)業(yè)務(wù)）（2）稅收法規(guī)與 尋找籌劃方法籌劃方法相結(jié)合稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁逾期超過一年征稅 純凈水包裝物 籌劃突破口 一年 押金的案例分析利用政策調(diào)節(jié)業(yè)務(wù)減輕納稅成本 了解籌劃目的 增加企業(yè)效益降低稅收負(fù)擔(dān)掌握會計(jì)核算方法（3）籌劃方法與利用會計(jì)處理稅務(wù)會計(jì)處理方法會計(jì)處理相結(jié)合達(dá)到籌劃目的了解稅務(wù)辦稅程序了解辦理減免稅的手續(xù)制度 現(xiàn)金交易（靈活性等）純凈水包裝物收款收據(jù)押金的案例分析前出后進(jìn)業(yè)務(wù)流程條件稅收政策（4）合法節(jié)稅結(jié)論 節(jié)稅籌劃方法條件會計(jì)處理二、納稅籌劃實(shí)務(wù)操作案例分析（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置的納稅籌劃：有限公司： 流轉(zhuǎn)稅（1）稅種 企業(yè)所得稅（當(dāng)?shù)囟惵剩? 個(gè)人所得稅（股息、分紅）20%稅率 投資者的工資（2）列支標(biāo)準(zhǔn) 范圍寬 宣傳費(fèi)5‰（3）風(fēng)險(xiǎn)——無限責(zé)任合伙制企業(yè)： 流轉(zhuǎn)稅（1）稅種 個(gè)人所得稅（年終所得 5%—35%五級超額累進(jìn)稅率）（2）列支標(biāo)準(zhǔn)——投資者工資不準(zhǔn)列支、宣傳費(fèi)不準(zhǔn)列支（范圍窄）（3）風(fēng)險(xiǎn)——有限責(zé)任（注冊資本的部份）稅收政策對外商投資企業(yè)股份的影響（外方占25%以上，可享受稅收優(yōu)惠政策）（1）案例1：某外商企業(yè)總股本5000萬，外方占30%，中方占70%，兩年后向社會募集2500萬社會公眾股，股本發(fā)生變化，外方比例低于25%。 結(jié)論：因發(fā)行新股使股本發(fā)生變化，仍可享受優(yōu)惠政策。（2）案例2：某外商企業(yè)，外方占40%，中方占60%，又與另一家內(nèi)資合辦一企業(yè)，合資企業(yè)占40%，中方占60%，在新成立的企業(yè)中，外方占16%，低于25%。 結(jié)論：因發(fā)起人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，造成企業(yè)外資股比例下降到25%以下，不能享受優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策對機(jī)構(gòu)設(shè)置的影響： 銷售產(chǎn)品（1）設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的目的 售后服務(wù) 匯總納稅（2）分支機(jī)構(gòu)納稅形式 獨(dú)立納稅 分支機(jī)構(gòu)有盈有虧（3）影響納稅形式的方面 地區(qū)之間稅率的差別（4）案例分析： 大連（分支）—150萬 匯總納稅66萬1）山東公司（150萬） 納稅 上海（分支）100萬 （稅率都為33%） 2）生產(chǎn)機(jī)電企業(yè)（33%） 大連（27%）120萬利潤 分支機(jī)構(gòu)有盈有虧 選擇匯總納稅（5）結(jié)論 總公司稅率低，分支稅率高，選擇匯總納稅 地區(qū)之間稅率有差別 總
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