【正文】 如果沒有減免稅，就應(yīng)該選擇后進(jìn)先出法，加大企業(yè)當(dāng)前成本，影響利潤，減少應(yīng)納所得稅，使利潤最大化。但對某些長年盈利的企業(yè)，這個(gè)改革是好是壞，一下子辨認(rèn)不了。另外，丙企業(yè)生產(chǎn)線的計(jì)稅成本可按１０００萬元確定。 １．營業(yè)稅和增值稅。因此，要按照差額３００萬元繳納企業(yè)所得稅，稅額為３００萬元３３％＝９９萬元。②轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)如果同時(shí)符合以下條件不繳納增值稅。 甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商，乙企業(yè)對甲企業(yè)進(jìn)行購并，并提出如下購并方案。它不但包括對合并企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)承受能力的分析，而且包括對兼并環(huán)節(jié)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)能力的分析。進(jìn)一步分析還會發(fā)現(xiàn)一個(gè)有趣的現(xiàn)象：在計(jì)稅所得額比較小的時(shí)候，以雇傭的形式比勞務(wù)形式繳納的個(gè)人所得稅少；而當(dāng)計(jì)稅所得額比較大的時(shí)候，以勞務(wù)的形式比雇傭的形式繳納的個(gè)人所得稅少。用工合同的納稅籌劃現(xiàn)在多數(shù)下崗工人找到一份工作就匆忙敲定合同；有些具有技術(shù)專長的人員擇業(yè)時(shí)，往往也想不到在用工合同上做文章。 按勞務(wù)所得計(jì)算：假如劉小姐將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅，則其應(yīng)納稅所得額為：（４００００＋４００００）（１－２０％）＝64000（元）。 因此，如果朱先生與該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則他可以節(jié)省稅收２２２０元。 將勞務(wù)轉(zhuǎn)為工資、薪金： 假如劉先生與Ａ企業(yè)有固定的雇傭關(guān)系，則由Ａ企業(yè)支付的２４００元作為工資薪金收入應(yīng)和單位支付的工資合并繳納個(gè)人所得稅。一般企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)操作過程中，都是將產(chǎn)品價(jià)格壓低或者是抬高價(jià)格，來轉(zhuǎn)移利潤。這也是我們企業(yè)界普遍采用的避稅方法之一?！⑥D(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃技巧很多企業(yè)因稅負(fù)高而困惑，有什么好的辦法能使稅負(fù)減輕？提高企業(yè)效益呢？有人會說：稅率是固定的，如果想減輕稅負(fù)，只能做兩套帳，有的收入就不對外或者說不公開。個(gè)人所得稅：(同上)。（1+17%）—=(元)。（1+17%）]17%=(元)。（1+17%）17%=(元)。 自1995年開始，美國公司的經(jīng)營業(yè)績?nèi)缦拢耗甓?1995 、199 1997 、199 199 2000、 2001利潤 50 +40 30 20 120 200 300（萬）法國公司的經(jīng)營業(yè)績?nèi)缦拢耗甓?1995 、199 1997 、199 199 2000、 2001利潤 20 10 30 20 80 200 300（萬）美國公司七年來的總利潤為：50+4030+20+120+200+300＝600(萬)法國公司七年來的總利潤為：2010+3020+80+200+300＝600(萬)……十一、銷售方式的納稅籌劃目前市場經(jīng)濟(jì)促銷是很普遍的，為了增加產(chǎn)品的市場占有率，企業(yè)采取了多種多樣的銷售方式，如以物易物、還本銷售、折扣銷售等等。去年承攬了一賓館工程，工程總造價(jià)100萬元。九、混合銷售與兼營行為的納稅籌劃稅法中規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及繳納營業(yè)稅的項(xiàng)目，為混合銷售行為。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同中也涉及稅收問題。如按規(guī)定納稅：①應(yīng)交營業(yè)稅5005%=25萬元②交納房產(chǎn)稅50012%=60萬元 。（例）龍達(dá)木制品有限公司，一般納稅人，主要生產(chǎn)家俱及辦公桌椅等，生產(chǎn)原材料主要是木制板材，進(jìn)貨渠道主要是各大木材公司。但因中方廠房已抵押給銀行用于貨款，無法投入，則改為設(shè)備出資2001年生產(chǎn)３４臺，收入680萬元，上交增值稅42萬元，%。 結(jié)論：因發(fā)行新股使股本發(fā)生變化，仍可享受優(yōu)惠政策。下面舉一例說明不同結(jié)構(gòu)對納稅的不同影響。由于企業(yè)當(dāng)時(shí)不了解相應(yīng)的增值稅政策，看別人怎么辦，自己也怎么辦，選擇了一般納稅人。三、經(jīng)營地址的籌劃按照國際稅收慣例，一般國家的稅收政策基本采用屬地管理。這套生產(chǎn)線帳面價(jià)值（原值）800萬元，由于剛使用僅1年多的時(shí)間，目前國內(nèi)很少在銷售時(shí)，雙方成交價(jià)為820萬元在稅負(fù)高的情況下，怎樣解決這一問題，有很多企業(yè)在帳面上、發(fā)票上做文章，虛開發(fā)票，長期掛應(yīng)付款等辦法。怎樣利用包裝物三種銷售方式進(jìn)行選擇，來達(dá)到節(jié)稅的目的？（例）鴻運(yùn)公司是一家大型生產(chǎn)企業(yè)，其生產(chǎn)的產(chǎn)品深受市場歡迎，但其在包裝上的投入也很客觀，但該企業(yè)巧妙地運(yùn)用了包裝物押金不超過一年不納稅的政策，為企業(yè)大大降低了稅收負(fù)擔(dān)。所謂契約，就是人們通常所說的合同和協(xié)議。 根據(jù)企業(yè)銷售額或營業(yè)額所占比例來判斷：（1） 以生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，其銷售額占收入總額50%以上的，應(yīng)交納增值稅?！?、成本費(fèi)用的納稅籌劃成本費(fèi)用的大小，直接影響企業(yè)效益，怎樣利用成本費(fèi)用來調(diào)節(jié)利潤，達(dá)到節(jié)稅的目的？通過下面的事例能說明：“早盈利不一定收益大，晚盈利不一定收益少”國家對外商投資企業(yè)在所得稅方面：從第一個(gè)獲利年度起，實(shí)行“兩免三減半”政策。某種商品銷售100元商品，其購進(jìn)價(jià)為60元（商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票）： 一是商品7折銷售（折扣銷售）；降低 二是購物滿100元者贈送價(jià)值30元的商品（成本18元，均為含稅稅價(jià)）；買一送一 三是購物滿100元者返還30元現(xiàn)金。（1+17%）17%]=(元)。 企業(yè)所得稅：利潤額=100247。（三）、購物滿100元返還現(xiàn)金30元（現(xiàn)金返還）增值稅：應(yīng)繳增值稅稅額=[100247。稅后利潤= ——= —(元)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)就是我們解決這一問題的最好方法。特殊的轉(zhuǎn)讓定價(jià)一般情況下，轉(zhuǎn)讓定價(jià)是發(fā)生在由高稅區(qū)向低稅區(qū)轉(zhuǎn)移利潤。勞務(wù)報(bào)酬所得２４００元應(yīng)納稅額為：（２４００－８００）２０％＝３２０（元）,因?yàn)閯趧?wù)所得不超過4000元，減800元的費(fèi)用。案例之二：工資、薪金轉(zhuǎn)化勞務(wù)的籌劃 朱先生是一高級工程師，２００1年５月獲得某公司的工資類收入６２５００元。 2萬以下應(yīng)納稅=2000020%=4000元 25萬部分應(yīng)納稅=（3200020000）20%（1+50%）=3600元合計(jì)7600元。但應(yīng)注意，收入性質(zhì)的轉(zhuǎn)化必須是真實(shí)、合法的；同時(shí)，因?yàn)閭€(gè)人所得稅一般是支付單位代扣代繳，只有在兩個(gè)以上單位取得收入情況下才自行申報(bào)繳納，因此要考慮是否有可自行選擇的空間。方案二：以提供勞務(wù)的形式簽署用工合同，則按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，李某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（２００００247。當(dāng)然，要以提供勞務(wù)的形式計(jì)稅，工作的性質(zhì)需要符合稅法對“勞務(wù)”的界定，此外還應(yīng)考慮到保險(xiǎn)、福利等方面的因素。乙企業(yè)是一地板生產(chǎn)加工企業(yè)。 三種方案對甲方的稅負(fù)分析： 方案一：屬資產(chǎn)買賣行為，應(yīng)承擔(dān)相關(guān)稅負(fù)如下： １．營業(yè)稅和增值稅。 ２．企業(yè)所得稅。按現(xiàn)行有關(guān)政策規(guī)定，在被兼并企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債基本相等，即凈資產(chǎn)幾乎為０的情況下，合并企業(yè)以承擔(dān)被兼并企業(yè)全部債務(wù)的方式實(shí)現(xiàn)吸收合并，不視為被兼并企業(yè)按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。按照企業(yè)分立的有關(guān)稅收政策規(guī)定，被分立企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計(jì)算被分立資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅。國家又出臺了對帳務(wù)核算不清的企業(yè)，由稅務(wù)部門確定后可按附征率方式征收所得稅（按收入利潤率稅率）的方法。……十六、材料計(jì)價(jià)方法的選擇企業(yè)在領(lǐng)用原材料進(jìn)行生產(chǎn)并核算成本時(shí)，有幾種方法可供選擇：先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等，在不同的情況下，選擇不同的計(jì)價(jià)方法，將會對成本造成很大影響，最終影響