成本費用ppt課件(已修改)
2025-05-23 12:02 本頁面
【正文】 稅法與會計法差異研究 稅立方稅務增值服務研發(fā)中心 稅易通涉稅零風險管理中心 二十、成本費用 一、成本費用扣除原則： （一）真實發(fā)生，即真實性。 （二）與經(jīng)營活動相關，即相關性。 （三）符合一般經(jīng)營常規(guī)，即合理性。 在此基礎上遵循權責發(fā)生制原則，合法性原則，配比性原則和確定性原則。 二、成本費用扣除項目： 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除 稅法與會計法差異研究 稅立方稅務增值服務研發(fā)中心 稅易通涉稅零風險管理中心 二十、成本費用 （一）成本 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。 成本扣除要點： 1）成本計算要真實 2）成本分攤要合理 3）成本計價方法要規(guī)范 （二）費用： 包括管理、銷售、財務三大期間費用。由于稅金、損失要分攤到三大費用中。其他項目如營業(yè)外支出、加計扣除等項目從所得稅的角度上看也屬費用，故而并在一起講述。為了明晰起見，我們統(tǒng)一將上述管理、銷售、財務、稅金、損失、其他支出統(tǒng)一按業(yè)務支出劃分明細來研究會計與稅法差異。 稅法與會計法差異研究 稅立方稅務增值服務研發(fā)中心 稅易通涉稅零風險管理中心 二十、成本費用 工資薪金 國稅函 【 2022】 3號及工資總額的范圍 社會保障金 基本：五險一金 補充（年金）：養(yǎng)老、醫(yī)療保險分別在工資總額的 5%內(nèi)扣除，注意個稅的計算 實際中應注意計算基礎，最高限額。 商業(yè)保險 為職工個人支付的商業(yè)性保險不可扣除 職工福利支出不超 14% 見國稅函 【 2022】 264號、國稅函 【 2022】 3號、財企【 2022】 242號規(guī)定的范圍，標準及其他規(guī)定 稅法與會計法差異研究 稅立方稅務增值服務研發(fā)中心 稅易通涉稅零風險管理中心 二十、成本費用 撥繳工會經(jīng)費不超 2% 注意拔繳和票據(jù) 發(fā)生職工教育經(jīng)費不超 %及結(jié)轉(zhuǎn) 軟件企業(yè)可全額扣除。其他企業(yè)還要注意支出范圍具體見財建 [2022]317號。注意 2022年以前結(jié)余。 業(yè)務招待費 按發(fā)生額的 60%及最高不超銷售 (營業(yè) )收入的 % 對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。 廣告與業(yè)務宣傳費不超 15%及結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 注意特殊行業(yè)的廣告費扣除。如：醫(yī)藥、煙草 稅法與會計法差異研究 稅
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