金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算ppt課件(已修改)
2025-05-17 22:22 本頁(yè)面
【正文】 第六章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算 我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)是以中央銀行為核心，商業(yè)銀行為主體，其它金融機(jī)構(gòu)并存的金融機(jī)構(gòu)體系。各金融機(jī)構(gòu)之間在業(yè)務(wù)上、資金上必然存在一定的聯(lián)系，發(fā)生資金、賬務(wù)的往來(lái)關(guān)系。 一般，又將同一系統(tǒng)內(nèi)各行處之間的資金賬務(wù)往來(lái)為稱為聯(lián)行往來(lái)，將不同系統(tǒng)商業(yè)銀行之間以及商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的資金賬務(wù)往來(lái)稱為同業(yè)往來(lái)。所以就銀行系統(tǒng)而言，有： 本章介紹 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)及跨系統(tǒng)商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算 ，系統(tǒng)內(nèi)銀行的往來(lái)已在第五章中介紹。 第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)概述 ? 一、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的意義 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)，通過(guò)中央銀行辦理資金劃撥并進(jìn)行相應(yīng)的核算和監(jiān)督，既有利于中央銀行對(duì)各金融企業(yè)的資金投向和信貸規(guī)模進(jìn)行調(diào)節(jié)與控制，同時(shí)也有利于發(fā)揮各金融企業(yè)的職能作用，提高信貸資金的使用效益，調(diào)動(dòng)各金融企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)的積極性。這對(duì)于加強(qiáng)金融宏觀控制，全面發(fā)揮金融企業(yè)的作用，搞活經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)商品生產(chǎn)的發(fā)展，加快社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)有著重要意義。 第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)概述 ? 二、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算要求 ? 加速各單位的資金周轉(zhuǎn) ? 中央銀行對(duì)各金融企業(yè)的資金控制 金融企業(yè)資金的使用和賬務(wù)處理 第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算 金融企業(yè)與人民銀行往來(lái)業(yè)務(wù)主要包括： 向中 央銀行繳存（調(diào)整）法定存款準(zhǔn)備金、備付金存款、 向中央銀行借款、通過(guò)中央銀行辦理異地匯劃款項(xiàng)、 同城票據(jù)交換、同業(yè)拆借資金及代理財(cái)政性存款等 。 第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算 一、 繳存（調(diào)整）存款的處理 金融企業(yè)繳存的存款包括 財(cái)政性存款和一般性存款（法定存 款準(zhǔn)備金）。 財(cái)政性存款是指國(guó)家金庫(kù)款、地方財(cái)政存款、 中央經(jīng)費(fèi)限額支出、部隊(duì)、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政部發(fā)行的各 項(xiàng)國(guó)庫(kù)券款及各項(xiàng)債券款項(xiàng)等。一般性存款是指除財(cái)政性存 款以外的各項(xiàng)存款，包括企業(yè)存款、儲(chǔ)蓄存款、信托存款等。 根據(jù)國(guó)務(wù)院規(guī)定，財(cái)政性存款應(yīng)全額上繳當(dāng)?shù)厝嗣胥y行；一 般性存款則按一定的比例繳存。 第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算 （調(diào)整）法定存款準(zhǔn)備金的處理 法定存款準(zhǔn)備金的繳存采取至上而下的方法?？捎靡韵潞?jiǎn)圖 表示： 第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算 （ 1）金融企業(yè)法人調(diào)增（調(diào)減）法定存款準(zhǔn)備金 金融企業(yè)法人定期依據(jù)一般存款余額對(duì)法定存款準(zhǔn)備金 調(diào)整，本期余額大于上期余額的差額乘以規(guī)定比例為本期調(diào) 增額；本期余額小于上期余額的差額乘以規(guī)定比例為本期調(diào) 減額。 當(dāng)金融企業(yè)法人本期為 調(diào)增 時(shí)，應(yīng)增加法定存款準(zhǔn)備金繳存 額，會(huì)計(jì)分錄為： 借：法定存款準(zhǔn)備金 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 調(diào)減時(shí)會(huì)計(jì)分錄相反。 第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算 （ 2）金融企業(yè)法人（總行）向分行收?。ㄍ嘶兀┓ǘù婵? 準(zhǔn)備金。 當(dāng)某分行為調(diào)增時(shí)，總行 收取的會(huì)計(jì)分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 —— 分行戶 貸：法定存款準(zhǔn)備金 —— 分行戶 調(diào)減時(shí)會(huì)計(jì)分錄相反。 分行收到總行清算報(bào)文 后進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為： 借：法定存款準(zhǔn)備金 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 調(diào)減時(shí)會(huì)計(jì)分錄相反。 第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算 （ 3）分行向各轄屬市地行收?。ㄍ嘶兀┓ǘù婵? 準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)分錄與上相同。 每日營(yíng)業(yè)終了，若金融企業(yè)法人的法定存款準(zhǔn) 備金賬戶余額低于一般存款余額 X％，人民銀行對(duì) 不足部分按 每日萬(wàn)分之六處以罰款 。金融企業(yè)的會(huì) 計(jì)分錄為：
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