車輛購置稅和車船稅法講義(已修改)
2025-05-14 23:28 本頁面
【正文】 第十章 車輛購置稅和車船稅法09年單選2題，多選2題。合計5分10年未考.第一節(jié) 車輛購置稅法 一、基本原理 （一）概念：是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象，在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。屬于直接稅。 （二）特點：征收范圍單一、一次課征制、統(tǒng)一比例稅率、從價計征、征稅具有特定目的、價外征收、稅負不轉(zhuǎn)嫁。 二、納稅人與征稅范圍 （一）納稅人在中華人民共和國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。購置是指： ?。?）購買使用行為（包括購買自用的國產(chǎn)應稅車輛和購買自用的進口應稅車輛） （2）進口使用行為 ?。?）受贈使用行為 ?。?）自產(chǎn)自用行為 （5）獲獎使用行為 ?。?）拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為 09多選題：下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（ ） 【答案】ABCD【例題?多選題】下列行為中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（?。！ ? 答案】BCD 所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。（二）征稅范圍征稅對象：列舉的應稅車輛征收范圍：包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。注意：未列舉的不征稅。三、稅率和計稅依據(jù)（一）稅率：10%。要記?。ǘ┯嫸愐罁?jù)根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定： ，為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。 ?。?組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅 這個組價也是進口增值稅的計稅依據(jù)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，由主管稅務機關依照下面規(guī)定的最低計稅價格核定。 國家稅務總局參照應稅車輛市場平均交易價格，規(guī)定不同類型應稅車輛的最低計稅價格。 納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。（兩者之中取其大）由國稅總局依照全國市場的平均銷售價格制定。特殊情形：（1）對已繳納并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換，按同類型新車最低計稅價格的70%計算。多項選擇題：某公司一輛已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的豐田240GLE型小轎車，因車禍更換底盤和發(fā)動機，經(jīng)國家稅務總局核定的同類型新車最低計稅價格為280000元，下列說法正確的有( )。A．該公司已經(jīng)繳納了車輛購置稅且辦理了登記注冊手續(xù)，現(xiàn)在不繳納車輛購置稅 B．更換底盤和發(fā)動機后，需繳納車輛購置稅C．該公司應補繳車輛購置稅是19600元D．該公司應補繳車輛購置稅28000元E．底盤（車架）和發(fā)動機發(fā)生更換的車輛，其計稅依據(jù)是最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格答案：BC【答案解析】 對已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤發(fā)生更換，計稅依據(jù)是最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。應納車輛購置稅＝28000010%70%＝19600(元)（2）免稅、減稅條件消失的車輛最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格*【1（已使用年限/規(guī)定使用年限）】其中，規(guī)定使用年限為：國產(chǎn)車輛按10年計算；進口車輛按15年計算。超過使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅。非貿(mào)易渠道進口車輛：為同類型新車的最低計稅價格四、應納稅額的計算應納稅額=計稅依據(jù)*稅率應稅行為計稅依據(jù)稅額計算支付給銷售方的全部價款和價外費用（不含增值稅）【關注】教材列舉6項目應納稅額＝支付的不含增值稅價款10%組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅應納稅額＝組價10% 凡不能或不能準確提供車輛價格的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù) 應納稅額＝最低計稅價格10% ，又無正當理由的最低計稅價格作為計稅依據(jù)關于計稅依據(jù)應注意：包括：購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款，支付的車輛裝飾費代收款項：取決于使用誰的票據(jù)。用代收單位（受托方）票據(jù)的要納稅。用委托方票據(jù)的，不征稅。不含增值稅款不包括：控購費，因為是政府部分的行政性收費。銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關費用，屬于經(jīng)營性收入，在一張發(fā)票上難以劃分的，應作為價位收入計算征稅。多選題：關于車輛購置稅的計算，下列說法正確的有（ ）。A．進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅，不包括消費稅B．汽車銷售公司使用保險公司發(fā)票代收的保險費應并入計稅價格計征車輛置稅C．汽車銷售公司使用本公司發(fā)票的代收款項并入計稅價格計征車輛購置稅D．進口自用的應稅小汽車，其計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅E．減稅、免稅條件消失的車輛計稅價格＝同類型新車最低計稅價格(1－已使用年
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