車輛購置稅和車船稅法講義(編輯修改稿)
2025-05-29 23:28 本頁面
【文章內容簡介】 是不含增值稅的組成計稅價格，包含關稅完稅價、關稅以及消費稅。第二節(jié) 車船稅法2006年12月我國將車船使用稅和車船使用牌照稅合并為車船稅，并于2007年1月1日起施行，因此本章內容進行了調整。 車船稅是國家對我國境內的車輛和船舶的所有人或者管理人征收的一種稅。 單位繳納的車船稅計入管理費用，在企業(yè)所得稅前扣除。 注意城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅和車船稅之間的共性。注意房地車印的結合出題及自身稅收優(yōu)惠政策在計算上的出題及與所得稅結合出題。以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和個人征收的一種稅。一、納稅義務人和征稅范圍 ?。ㄒ唬┘{稅義務人車船稅的納稅義務人是在中國境內的車輛和船舶的所有人或者管理人。單位是指行政機關、事業(yè)單位、社會團體以及各類企業(yè)。個人是指我國境內的居民和外籍個人。同時，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍人員適用車船稅的規(guī)定?！稐l例》還規(guī)定，應稅車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，應由使用人代繳。單選題：王某是一機動船的所有人，他與李某簽訂了為期一年（2007年1月1日至12月31日）的租賃合同，該船當年由李某使用。車船稅的法定納稅人為（ ）A 王某 B 李某C 王某代李某繳納 D稅務機關指定王某和李某中的一人。答案：A解析：王某是所有人，即納稅人。只有當應稅車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，才由使用人代繳?！ 。ǘ┱鞫惙秶嚧惖恼鞫悓ο笫且婪☉诠?、交通、農業(yè)等車船管理部門登記的車船，具體可分為車輛和船舶兩大類。其中，車輛為機動車和非機動車（實際免稅），包括載客汽車、載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專項作業(yè)車；船舶為機動船和非機動駁船。 二、稅目與稅率（熟悉） 車船稅稅目稅額表（稅額不需要記憶）稅 目計稅單位每年稅額備 注載客汽車每輛60元至660元包括電車載貨汽車、專項作業(yè)車按自重每噸16元至120元包括半掛牽引車、掛車三輪汽車、低速貨車按自重每噸24元至120元 摩托車每輛36元至180元 船舶按凈噸位每噸3元至6元拖船和非機動駁船分別按船舶稅額的50%計算 注：專項作業(yè)車、輪式專用機械車的計稅單位及每年稅額由國務院財政部門、稅務主管部門參照本表確定。國務院財政部門、稅務主管部門可以根據(jù)實際情況，在《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅目范圍和稅額幅度內，劃分子稅目，并明確車輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額。車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內確定。所涉及的核定載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計稅標準，以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書相應項目所載數(shù)額為準。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理登記手續(xù)的，上述計稅標準以車船出廠合格證明或者進口憑證相應項目所載數(shù)額為準；不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管地方稅務機關根據(jù)車船自身狀況并參照同類車船核定。三、應納稅額的計算（一）計稅依據(jù)——輛、自重噸位，凈噸位 ?。狠d客汽車、摩托車 ?。狠d貨汽車、專項作業(yè)車、三輪汽車、低速貨車。以凈噸位為計稅依據(jù)的有：船舶。 注意區(qū)分不同車船的計稅依據(jù)。客觀題中容易出題【例題?多選題】下列項目中，以“輛”為計稅依據(jù)計算車船稅的有（?。?。 【答案】BC 注意：特殊規(guī)定（）的，；，按照1噸計算。（）的不予計算。拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。拖船和非機動駁船分別按船舶稅額的50%計算（在稅額表里）客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅。對于無法獲得自重數(shù)值或自重數(shù)值明顯不合理的載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、專項作業(yè)車和輪式專用機械車，由主管稅務機關核定計稅依據(jù)。 判斷題：。答案：正確。納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時，應當向扣繳義務人提供地方稅務機關出具的本年度車船稅的完稅憑證或者減免稅證明。不能提供完稅憑證或者減免稅證明的，應當在購買保險時按照當?shù)氐能嚧惗愵~標準計算繳納車船稅。（二）應納稅額的計算、摩托車＝車輛數(shù)單位稅額（包括客貨兩用車）、專項作業(yè)車、三輪汽車、低速貨車＝自重噸位單位稅額＝凈噸位單位稅額＝凈噸位單位稅額50%注意：按年計算，不滿一年的，應按實際月份（納稅義務發(fā)生當月起）占全年月份的比例計算。2008年單選：某航運公司2007年擁有機動船4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動機功率為1800馬力。其所在省車船稅計稅標準為凈噸位2000噸以下的，每噸4元；2001～10 000噸的，每噸5元。該航運公司2007年應繳納車船稅( )。 【參考答案】B 【解析】拖船和非機動船舶按照船舶稅額的50％計算。=300045+180050%450%＝61800（元） 【例題?單選題】某小型運輸公司擁有以下車輛：（1）從事運輸用的自重噸位為
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