獨立性與公允性ppt課件(已修改)
2025-05-13 12:12 本頁面
【正文】 第四講 獨立性與公允性 第四講 獨立性與公允性 一、獨立性 獨立性含義 損害獨立性的因素 二、公允性 公允性的含義 關(guān)于公允性的爭議 一、獨立性 ? 定義：相當(dāng)于完全誠實，公正無私，無偏見，客觀認(rèn)識事實，不偏袒。 一、獨立性 獨立性的兩個方面： ? 實質(zhì)上的獨立：內(nèi)心狀態(tài)， 要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度 。 ? 形式上的獨立：外在表現(xiàn)，其他人能夠看到的獨立性。 一、獨立性 ? 損害獨立性的因素 一、獨立性 ? 貸款與擔(dān)保 款或獲得貸款擔(dān)保 （ 正常程序與非正常程序 ） 取得貸款或由其提供 擔(dān)保 擔(dān)保 自身利益 一、獨立性 ? 商業(yè)關(guān)系 、董事、高管共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益 售 、項目組成員從客戶處購買商品或服務(wù)（ 是否按照正常商業(yè)程序公平交易 ） 自身利益、外在壓力 一、獨立性 ? 臨時借出員工 是否承擔(dān)管理層責(zé)任 如：對交易授權(quán)、選擇會計政策、編制憑證分錄和報表、會計估計以及設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制 自我評價 一、獨立性 ? 兼任審計客戶的董事或高級管理人員 會計師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計客戶的董事或高級管理人員、公司秘書等職位 自身利益和自我評價 一、獨立性 ? 為審計客戶提供非鑒證服務(wù) 如：代編財務(wù)信息、管理咨詢、計算當(dāng)期所得稅與遞延所得稅、內(nèi)部審計服務(wù)等 自我評價 一、獨立性 ? 收費 1. 收費結(jié)構(gòu) 即：收費過分依賴某一客戶 2. 逾期收費 尤其是相當(dāng)部分的審計費用在出具下一年度審計報告前仍未支付 3. 或有收費 自身利益、外在壓力 二、公允性 ? 公允性的含義 APB認(rèn)為：若財務(wù)報表符合公認(rèn)會計原則，那么就達到了“公允性”。 。 。 信息要求之間的矛盾得到了解決 二、公允性 ? 公允性的含義 ASB認(rèn)為： 1. 所選擇和應(yīng)用的會計政策是否是公認(rèn)的； 2. 會計原則是否適用于環(huán)境； 3. 財務(wù)報告包括相關(guān)附注是否包括了可能會影響它們使用、理解、解釋的豐富信息； 4. 財務(wù)報告中所包含的信息是否以合理的方式進行分類、歸納，既不會太過詳細也不過于簡單； 二、公允性 ? 公允性的含義 審計準(zhǔn)則委員會和會計準(zhǔn)則委員會觀點相近，都 把公認(rèn)會計準(zhǔn)則作為衡量“公允性”的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù) ，同時審計準(zhǔn)則委員會還強調(diào) 財務(wù)報表應(yīng)不致使報表使用者產(chǎn)生誤解 。 二、公允性 ? 公允性的爭論 案例： （ 1932） （ 1969） 公允優(yōu)先還是合法優(yōu)先？ 第五講 抽樣審計與分析程序 抽樣審計與分析程序 一、抽樣審計 1. 抽樣 審計的 發(fā)展 2. 統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣 3. 審計抽樣 的一般原理與步驟 二、分析程序 1. 分析程序 的一般原理與步驟 2. 分析程序在審計中的運用 一、抽樣審計 抽樣審計的發(fā)展 詳細審計 抽樣審計 非統(tǒng)計抽樣 統(tǒng)計抽樣 一、抽樣審計 ① 非統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點與缺點 ② 統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點與缺點 ③
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