執(zhí)業(yè)準則ppt課件(已修改)
2025-05-11 02:30 本頁面
【正文】 第二章 執(zhí)業(yè)準則和質(zhì)量控制準則 ? 審計準則的產(chǎn)生 —— 麥克森 羅賓斯案件 ? 1938年，美國紐約州的麥克森 羅賓斯藥材公司突然宣布倒閉。在經(jīng)濟蕭條時期，股份公司的倒閉本來習(xí)以為常。然而，該公司的倒閉，卻使得“報刊以聳人聽聞的手法來對待這件案子”。究其原因，是因為該案涉及到審計程序中的一系列問題。 ? 案例背景 ? 1938年初，長期貸款給羅賓斯藥材公司的朱利安 湯普森公司，在審核羅賓斯藥材公司財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)兩個疑問： ? 一是羅賓斯藥材公司中的制藥原料部門，原是個盈利率較高的部門，但該部門卻一反常態(tài)地沒有現(xiàn)金積累。而且，流動資金亦未見增加。相反，該部門還不得不依靠公司管理者重新調(diào)集資金來進行再投資，以維持生產(chǎn)。 ? 二是公司董事會曾開會決議，要求公司減少存貨金額。但到1938年年底， 公司存貨反而增加 100萬美元。 ? 湯普森公司立即表示，在沒有查明這兩個疑問之前，不再予以貸款，并請求官方協(xié)調(diào)控制證券市場的權(quán)威機構(gòu) —— 紐約證券交易委員會調(diào)查此事。 ? 紐約證券交易委員會在收到請求之后，立即組織有關(guān)人員進行調(diào)查。 ? 調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司在經(jīng)營的十余年中，每年都聘請了美國著名的普賴斯 沃特豪斯會計師事務(wù)所對該公司的財務(wù)報表進行審定。在查看這些審計人員出具的審計報告中，審計人員每年都對該公司的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果發(fā)表了“正確、適當(dāng)”等無保留的審計意見。 ? 為了核實這些審計結(jié)論是否正確，調(diào)查人員對該公司 1937年的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果進行了重新審核。 ? 結(jié)果發(fā)現(xiàn)： 1937年 12月 31 日的合并資產(chǎn)負債表計有總資產(chǎn) 8700萬美元，但其中的 ，包括存貨虛構(gòu) 1000萬美元，銷售收入虛構(gòu) 900萬美元，銀行存款虛構(gòu) ；在 1937年年度合并損益表中，虛假的銷售收入和毛利分別達到 1820萬美元和 180萬美元。 ? 在此基礎(chǔ)上，調(diào)查人員對該公司經(jīng)理的背景作了進一步調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)理菲利普 科斯特及其同伙穆西卡等人，都是有前科的詐騙犯。他們都使用了假名混入公司并爬上公司管理崗位。他們將親信安插在掌管公司錢財?shù)闹匾獚徫簧?，并相互勾結(jié)，使他們的詐騙活動持續(xù)很久沒能被人發(fā)現(xiàn)。 ? 審計缺陷： ? 對應(yīng)收賬款沒有實施函證程序；對存貨沒有實施盤點程序；對內(nèi)部控制沒有進行評價。 ? 影響： ? 審計職業(yè)界開始思考如何保證審計人員具備起碼的專業(yè)素質(zhì)，并在實施工作中有明確的指南可資遵循，以保證審計質(zhì)量。 —— 審計準則的制定成為民間審計職業(yè)界的迫切任務(wù)。 ? 1947年美國注冊會計師協(xié)會的審計程序委員會發(fā)布了 《 審計準則說明草案 —— 其公認的意義和范圍
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1