執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則ppt課件-wenkub.com
2025-04-26 02:30 本頁面
【正文】 第二節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ? 質(zhì)量控制的涵義 – 質(zhì)量控制是以事務(wù)所為中心的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)管制度 （ 審計業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)） – 質(zhì)量控制的目的是確保審計質(zhì)量符合業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求和明確相關(guān)責(zé)任 – 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是衡量業(yè)務(wù)質(zhì)量的尺度 ? 質(zhì)量控制制度的要素 – 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 – 職業(yè)道德規(guī)范 – 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 – 人力資源 – 業(yè)務(wù)執(zhí)行 – 業(yè)務(wù)工作底稿 – 監(jiān)控 ? 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 – 主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任 – 事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任 – 承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任人員的責(zé)任 ? 職業(yè)道德規(guī)范 – 執(zhí)業(yè)時的職業(yè)道德規(guī)范基本內(nèi)容 – 強化職業(yè)道德 – 鑒證業(yè)務(wù)的獨立性要求 ? 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 – 接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的前提 ? 客戶的誠信 ? 業(yè)務(wù)承接能力 ? 職業(yè)道德 – 拒絕委托或解除業(yè)務(wù)約定書 ? 人力資源 – 人力資源政策 – 招聘 – 業(yè)績評價 – 人員素質(zhì) – 專業(yè)勝任能力 – 職業(yè)發(fā)展 – 晉升 – 薪酬 – 人員需求預(yù)測 ? 人力資源 （續(xù)） – 一般員工素質(zhì) ? 相關(guān)業(yè)務(wù)的知識和實務(wù)經(jīng)驗 ? 掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定 ? 具有相關(guān)技術(shù)知識，包括信息技術(shù)知識 ? 熟悉客戶所處的行業(yè) ? 具有職業(yè)判斷能力 ? 掌握會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序 ? 業(yè)務(wù)執(zhí)行 – 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 ? 指導(dǎo) ? 監(jiān)督 ? 復(fù)核 – 咨詢 – 意見分歧 – 項目質(zhì)量控制復(fù)核 －－指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。 ?美國 GAAS的基本內(nèi)容 （續(xù)） – 審計準(zhǔn)則說明 是美國審計準(zhǔn)則的第二個層次，是一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則的闡發(fā)和引申，是對如何在實務(wù)中對其加以貫徹所作的解釋和說明。 ? 披露 除非在審計報告中另有說明，否則會計報表中信息的披露均應(yīng)被認(rèn)為是合理和充分的。 ?內(nèi)部控制 應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制進行充分的了解，以便制定審計計劃，并確定將要執(zhí)行測試的性質(zhì)、時間安排及范圍。例如，“我們認(rèn)為， ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和 《 會計制度 》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了
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