審計(jì)獨(dú)立性ppt課件(已修改)
2025-05-11 00:22 本頁面
【正文】 第六章第六章審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求對獨(dú)立性的要求一、獨(dú)立性的概念框架第一節(jié) 基本要求識別對獨(dú)立性的不利影響評價不利影響的嚴(yán)重程度采取措施消除不利影響至可接受水平第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)利益經(jīng)濟(jì)利益從某一實(shí)體的股票、債券及其他證券，貸款及其他債務(wù)工具中獲取的利益，包括取得這種利益及與其直接相關(guān)的衍生工具的權(quán)利和義務(wù)直接經(jīng)濟(jì)利益1．個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益（包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益）；2．個人或?qū)嶓w通過集合投資工具、房地產(chǎn)、信托或其他中間工具而擁有的經(jīng)濟(jì)利益，且能夠?qū)@些工具施加控制或有能力影響投資決策間接經(jīng)濟(jì)利益?zhèn)€人或?qū)嶓w通過集合投資工具、房地產(chǎn)、信托或其他中間工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)利益 經(jīng)濟(jì)利益不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于下列因素： 擁有經(jīng)濟(jì)利益的人員的角色； 經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的； 經(jīng)濟(jì)利益的重要性。直接經(jīng)濟(jì)利益： 受益人能夠控制投資工具或具有影響投資決策的能力。間接經(jīng)濟(jì)利益： 受益人不能控制投資工具或不具有影響投資決策的能力。審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（ 近親屬有經(jīng)濟(jì)利益 ）（ 1）其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；（ 2）由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；（ 3）將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（ 自己有經(jīng)濟(jì)利益 ） 會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。 對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施審計(jì)項(xiàng)目組成員通過會計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃，在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 （事務(wù)所人員退休后收入與客戶有關(guān)） 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在對審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（ 在客戶的 “母公司 ”有經(jīng)濟(jì)利益） 會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。 對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其其主要近親屬，在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 （事務(wù)所其他人為客戶提供其他服務(wù)有利益） 為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其其主要近親屬，不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益所在分部的其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 （分部的其他人有經(jīng)濟(jì)利益） 其他合伙人或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人所處分部的其他合伙人，或者向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的合伙人或管理人員，其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益 如果其主要近親屬擁有或取得處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，例如按照股票期權(quán)方案有權(quán)行使期權(quán)，則應(yīng)當(dāng)盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益。 對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬和審計(jì)客戶的利益相關(guān)者同時在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益 （雙方同時從同一個第三方取得利益） （ 1）將擁有該經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組； （ 2）由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作。會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬和審計(jì)客戶同時在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益 （雙方有利益共同方） 視利益重大情況處置 對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施作
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