【正文】 會(huì)計(jì)初學(xué)者入門規(guī)范實(shí)操經(jīng)典講解第一章 會(huì)計(jì)崗位設(shè)置及職責(zé)1．企業(yè)應(yīng)設(shè)置哪些會(huì)計(jì)崗位？　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少等具體情況設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，一般大中型企業(yè)應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)主管，出納，固定資產(chǎn)核算，材料物資核算，工資核算，成本核算，收入、利潤(rùn)核算，資金核算，總賬報(bào)表和稽核等會(huì)計(jì)崗位。　　小型企業(yè)因業(yè)務(wù)量較少，應(yīng)適當(dāng)合并減少崗位設(shè)置，例如，可設(shè)置出納、總賬報(bào)表和明細(xì)分類核算等會(huì)計(jì)崗位?！　?．會(huì)計(jì)主管崗位的職責(zé)是什么？　　會(huì)計(jì)主管崗位的職責(zé)一般包括：　?。?）具體領(lǐng)導(dǎo)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作； （2）組織制定、貫徹執(zhí)行本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； （3）組織編制本單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)、成本計(jì)劃； （4）組織開展財(cái)務(wù)成本分析； （5）審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件； （6）參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與經(jīng)營(yíng)決策； （7）負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)、職工代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果； （8）審查對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告； （9）負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)人員的政治理論、業(yè)務(wù)技術(shù)的學(xué)習(xí)和考核，參與會(huì)計(jì)人員的任免和調(diào)動(dòng)?！?．出納崗位的職責(zé)是什么？　　出納崗位的職責(zé)一般包括：　?。?）辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)； （2）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬； （3）保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券； （4）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。　　4．固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)是什么？　　固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)一般包括：　　（1）會(huì)同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)的核算與管理辦法； （2）參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃；（3）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算和有關(guān)報(bào)表的編制； （4）計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊和大修理資金； （5）參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。　　5．材料物資核算崗位的職責(zé)是什么？　　材料物資核算崗位職責(zé)一般包括：　　（1）會(huì)同有關(guān)部門擬定材料物資的核算與管理辦法； （2）審查匯編材料物資的采購(gòu)資金計(jì)劃； 　?。?）負(fù)責(zé)材料物資的明細(xì)核算； （4）會(huì)同有關(guān)部門編制材料物資計(jì)劃成本目錄； （5）配合有關(guān)部門制定材料物資消耗定額； （6）參與材料物資的清查盤點(diǎn)。　　6．庫(kù)存商品核算崗位的職責(zé)是什么？　　庫(kù)存商品核算崗位的職責(zé)一般包括：　　（l）負(fù)責(zé)庫(kù)存商品的明細(xì)分類核算； （2）會(huì)同有關(guān)部門編制庫(kù)存商品計(jì)劃成本目錄； （3）配合有關(guān)部門制定庫(kù)存商品的最低、最高限額；（4）參與庫(kù)存商品的清查盤點(diǎn)?！　?．工資核算崗位的職責(zé)是什么？　　工資核算崗位的職責(zé)一般包括：　?。?）監(jiān)督工資基金的使用； （2）審核發(fā)放工資、獎(jiǎng)金； （3）負(fù)責(zé)工資的明細(xì)核算； （4）負(fù)責(zé)工資分配的核算； （5）計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用?！　?．成本核算崗位的職責(zé)是什么？　　成本核算崗位的職責(zé)一般包括：　?。?）擬定成本核算辦法； （2）制定成本費(fèi)用計(jì)劃； （3）負(fù)責(zé)成本管理基礎(chǔ)工作； 　?。?）核算產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用； （5）編制成本費(fèi)用報(bào)表并進(jìn)行分析； （6）協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品?！　?．收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配核算崗位的職責(zé)是什么？　　收入、利潤(rùn)核算崗位的職責(zé)一般包括：　　（1）負(fù)責(zé)編制收入、利潤(rùn)計(jì)劃； （2）辦理銷售款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)； （3）負(fù)責(zé)收入和利潤(rùn)的明細(xì)核算；（4）負(fù)責(zé)利潤(rùn)分配的明細(xì)核算； （5）編制收入和利潤(rùn)報(bào)表； （6）協(xié)助有關(guān)部門對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行清查盤點(diǎn)?！　?0．資金核算崗位的職責(zé)是什么？　　資金核算崗位的職責(zé)一般包括：　　（1）擬定資金管理和核算辦法； （2）編制資金收支計(jì)劃； （3）負(fù)責(zé)資金調(diào)度； （4）負(fù)責(zé)資金籌集的明細(xì)分類核算； （5）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)投資的明細(xì)分類核算?！　?1．往來(lái)結(jié)算崗位的職責(zé)是什么？　　往來(lái)結(jié)算崗位的職責(zé)一般包括：　?。╨）建立往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)制度； （2）辦理往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)； （3）負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算的明細(xì)核算?！　?2．總賬報(bào)表崗位的職責(zé)是什么？　　總賬報(bào)表崗位的職責(zé)一般包括：　?。?）負(fù)責(zé)登記總賬； （2）負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表； （3）負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表?！　?3．稽核崗位的職責(zé)是什么？　稽核崗位的職責(zé)一般包括：（l）審查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃； （2）審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支； （3）復(fù)核會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表第二章建賬原則　　本章提要：本章簡(jiǎn)要說(shuō)明建賬的基本原則，并從賬戶名稱、賬頁(yè)格式、賬簿外表形式等方面說(shuō)明了總賬、明細(xì)賬、日記賬、備查賬等賬簿建賬的原則。　　1．什么是建賬？　　建賬就是根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，以及企業(yè)具體行業(yè)要求和將來(lái)可能發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況，確定賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。　　2．建賬的基本原則是什么？　　建賬必須遵循以下基本原則：　　（1）依法原則。各單位必須按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿，不允許不建賬、不允許在法定的會(huì)計(jì)賬簿之外另外建賬?！　。?）全面系統(tǒng)原則。設(shè)置的賬簿要能全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供所需的會(huì)計(jì)核算資料，同時(shí)要符合各單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，使設(shè)置的賬簿能夠反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌?！　。?）組織控制原則。設(shè)置的賬簿要有利于賬簿的組織、建賬人員的分工，有利于加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制制度，有利于財(cái)產(chǎn)物資的管理，便于賬實(shí)核對(duì)，以保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用。　?。?）科學(xué)合理原則。建賬應(yīng)根據(jù)不同賬簿的作用和特點(diǎn)，使賬簿結(jié)構(gòu)做到嚴(yán)密、科學(xué)，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭或平行制約的關(guān)系，以保證賬簿資料的真實(shí)、正確和完整；賬簿格式的設(shè)計(jì)及選擇應(yīng)力求簡(jiǎn)明、實(shí)用，以提高會(huì)計(jì)信息處理和利用的效率?！　?．總賬建賬的原則是什么？　　總賬是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來(lái)分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤(rùn)等總括的核算資料。　　總賬的建賬原則主要有以下幾項(xiàng)：　?。╨）總賬科目名稱應(yīng)與國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱一致?？傎~具有分類匯總記錄的特點(diǎn)，為確保賬簿記錄的正確性、完整性，提供會(huì)計(jì)要素的完整指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容建立總賬，其總賬科目名稱應(yīng)與國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱一致。　?。?）依據(jù)企業(yè)賬務(wù)處理程序的需要選擇總賬格式。根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，總賬的格式主要有三欄式、多欄式（日記總賬）、棋盤式和科目匯總表總賬等。企業(yè)可依據(jù)本企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的需要自行選擇總賬的格式?！　。?）總賬的外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。為保護(hù)總賬記錄的安全完整，總賬一般應(yīng)采用訂本式。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的總賬必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或蓋章，以防失散。但科目匯總表總賬可以是活頁(yè)式?！　?．明細(xì)賬建賬的原則是什么？　　明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來(lái)分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。明細(xì)賬是形成有用的會(huì)計(jì)信息的基本程序和基本環(huán)節(jié)，借助于明細(xì)賬既可以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息或數(shù)據(jù)做進(jìn)一步的加工整理，進(jìn)而通過(guò)總賬形成適合于會(huì)計(jì)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息，又能為了解信息的形成提供具體情況和有關(guān)線索?！　∶骷?xì)賬的建賬原則主要有：　?。?）明細(xì)科目的名稱應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。會(huì)計(jì)制度對(duì)有些明細(xì)科目的名稱做出了明確規(guī)定，有些只規(guī)定了設(shè)置的方法和原則，對(duì)于有明確規(guī)定的，企業(yè)在建賬時(shí)應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目的名稱，對(duì)于沒(méi)有明確規(guī)定的，建賬時(shí)應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法和原則，以及企業(yè)管理的需要設(shè)置明細(xì)科目?！　。?）根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式?！　。?）明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。明細(xì)賬采用活頁(yè)式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁(yè)的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁(yè)賬的賬頁(yè)容易散失和被隨意抽換。因此，使用時(shí)應(yīng)順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，注意妥善保管?！　?．日記賬建賬的原則是什么？　　日記賬又稱序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況?！　‖F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的建賬原則是：　（1）賬頁(yè)的格式一般采用三欄式?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁(yè)一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄，并在借貸兩欄中設(shè)有“對(duì)方科目”欄。如果收付款憑證數(shù)量較多，為了簡(jiǎn)化記賬手續(xù)，同時(shí)也為了通過(guò)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬，也可以采用多欄式賬頁(yè)。采用多欄式賬頁(yè)后如果會(huì)計(jì)科目較多，造成篇幅過(guò)大，還可以分設(shè)現(xiàn)金（銀行存款）收入日記賬和現(xiàn)金（銀行存款）支出日記賬?！。?）賬簿的外表形式必須采用訂本式?，F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬”?！?．備查賬建賬的原則是什么？　　備查賬是一種輔助賬簿，是對(duì)某些在日記賬和分類賬中未能記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿?！　洳橘~建賬的原則包括：　　（1）備查賬應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。并不是每個(gè)企業(yè)都要設(shè)置備查賬簿，而應(yīng)根據(jù)管理的需要來(lái)確定，但是對(duì)于會(huì)計(jì)制度規(guī)定必須設(shè)置備查簿的科目如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”等，必須按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置備查賬簿。　?。?）備查賬的格式由企業(yè)自行確定。備查賬沒(méi)有固定的格式，與其他賬簿之間也不存在嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行確定?！　。?）備查賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。為使用方便備查賬一般采用活頁(yè)式賬簿，與明細(xì)賬一樣，為保證賬簿的安全、完整，使用時(shí)應(yīng)順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，注意妥善保管，以防賬頁(yè)丟失第三章建賬方法　本章提要：本章簡(jiǎn)要說(shuō)明建賬的基本原則，并從賬戶名稱、賬頁(yè)格式、賬簿外表形式等方面說(shuō)明了總賬、明細(xì)賬、日記賬、備查賬等賬簿建賬的原則?！　?．貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？　　貨幣資金是指企業(yè)擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其中：現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存的現(xiàn)金，包括庫(kù)存的人民幣和外幣。銀行存款是指企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)；其他貨幣資金是指企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款等各種貨幣資金。　　為進(jìn)行貨幣資金的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等總賬?！　?．如何設(shè)置現(xiàn)金日記賬？　　現(xiàn)金日記賬是用來(lái)登記庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)分類核算?，F(xiàn)金日記賬的格式一般有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁(yè)式”三種。在實(shí)際工作中大多采用的是“三欄式”賬頁(yè)格式?！　?．如何設(shè)置銀行存款日記賬？　　銀行存款日記賬是用來(lái)反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)分類核算，其格式也有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁(yè)式”三種?！　?．固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？　　固定資產(chǎn)核算包括固定資產(chǎn)取得、折舊、改擴(kuò)建、維修、處置，以及期末計(jì)價(jià)等。為進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算需設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)清理”等總賬?！　?．如何設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬？　　“固定資產(chǎn)”科目核算固定資產(chǎn)的原價(jià)，并按固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。固定資產(chǎn)明細(xì)賬一般采用卡片的形式，也叫固定資產(chǎn)卡片。　　固定資產(chǎn)卡片一般一式兩份，一份由使用部門登記保管，另一份由財(cái)會(huì)部門保管?！　榉乐构潭ㄙY產(chǎn)卡片丟失，固定資產(chǎn)管理部門還應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)卡片登記簿”，逐一登記卡片的開設(shè)和注銷情況。　　財(cái)會(huì)部門為了分類反映固定資產(chǎn)的使用、保管和增減變動(dòng)情況，并控制固定資產(chǎn)卡片，還應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，即固定資產(chǎn)的二級(jí)賬。“固定資產(chǎn)二級(jí)賬”應(yīng)按固定資產(chǎn)類別開設(shè)賬頁(yè)?！　?．如何設(shè)置工程物資明細(xì)賬？　　“工程物資”科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程、大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)