【正文】 第五章 企業(yè)流程制度體系構(gòu)建對(duì)企業(yè)的所有流程、制度、表單進(jìn)行系統(tǒng)梳理，不僅能保證企業(yè)規(guī)范、高效運(yùn)營(yíng)，而且是有效開展信息化管理的重要前提，即所謂“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”[R].和君咨詢集團(tuán)培訓(xùn)講座。但現(xiàn)實(shí)中普遍存在的問題，是企業(yè)的流程、制度、表單的系統(tǒng)梳理，或者沒有章法、或者是照搬某些認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的文本結(jié)構(gòu)，形成與實(shí)際運(yùn)行的“兩張皮”現(xiàn)象，等等。[D].中國(guó)人民大學(xué)博士論文,本章首先說明了企業(yè)構(gòu)建流程制度體系的意義；然后介紹了卓越績(jī)效準(zhǔn)則、內(nèi)部控制基本規(guī)范、ISO9000認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)等各種運(yùn)營(yíng)管理指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，說明了他們的各自構(gòu)成及共同特點(diǎn)，以及如何克服“兩張皮”現(xiàn)象的思路和方法；最后說明了流程制度體系的構(gòu)建步驟和方法。第一節(jié) 企業(yè)流程制度體系概說一、企業(yè)流程制度體系的基本構(gòu)成流程制度體系，是以文件形式對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有流程、活動(dòng)、記錄等管理要素加以規(guī)范的管理體系，包括企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理手冊(cè)、流程文件、支持性文件、記錄表格等四個(gè)層次的文件，如圖5－ 1所示2。圖5－ 1 流程制度體系結(jié)構(gòu)圖策劃流程制度體系文件結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)考慮到企業(yè)的規(guī)模和產(chǎn)品類型、流程及其相互作用的復(fù)雜程度、以及人員的能力。例如，對(duì)于非常小型的企業(yè)，可以考慮把四個(gè)層次的文件合編在一本手冊(cè)中；對(duì)于一般的中小型企業(yè)，可以考慮把流程文件包含在手冊(cè)中；總的來說，考慮到文件使用的效率，在保證企業(yè)有效運(yùn)營(yíng)的前提下，應(yīng)使文件數(shù)量最少。例如，中國(guó)紅軍在草創(chuàng)時(shí)期，對(duì)紅軍紀(jì)律規(guī)定只有簡(jiǎn)單的“三大紀(jì)律、六項(xiàng)注意”，但有效地約束了軍隊(duì)行為；直到后來發(fā)展成百萬大軍，也不過“三大紀(jì)律、八項(xiàng)注意”。圖5－ 2 中國(guó)軍隊(duì)簡(jiǎn)約的紀(jì)律規(guī)定二、與企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系的關(guān)系（一）企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系，是企業(yè)依據(jù)其經(jīng)營(yíng)方針、目標(biāo)，相關(guān)法律法規(guī)及國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種技術(shù)活動(dòng)、管理活動(dòng)、工作活動(dòng)所制訂的標(biāo)準(zhǔn)總和，包括技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系、管理標(biāo)準(zhǔn)體系、工作標(biāo)準(zhǔn)體系等，如圖5－ 3所示。 GB/T 130172008 企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系表編制指南圖5－ 3 企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系結(jié)構(gòu)圖這其中，所依據(jù)的國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)主要包括：1) GB/T 154962003 企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系 要求2) GB/T 154972003 企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系3) GB/T 154982003 企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系 管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)體系4) GB/T 192732003 企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系 評(píng)價(jià)與改進(jìn)5) GB/T 130172008 企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系表編制指南（二）企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系與企業(yè)流程制度體系的關(guān)系 企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系與企業(yè)流程制度體系，聽起來似乎一回事。事實(shí)上，企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系與企業(yè)流程制度體系相比，缺乏流程文件，未明確各個(gè)標(biāo)準(zhǔn)之間的工作關(guān)系。但企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系是企業(yè)流程制度體系中第三層次“支持性文件”的組成部分。三、企業(yè)構(gòu)建流程制度體系的意義企業(yè)的流程制度體系，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)體系的文件方式呈現(xiàn)。構(gòu)建流程制度體系，需要依據(jù)企業(yè)價(jià)值鏈的邏輯關(guān)系、企業(yè)流程體系框架，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的所有流程、活動(dòng)進(jìn)行識(shí)別、梳理、優(yōu)化、規(guī)范，然后和組織結(jié)構(gòu)的層次關(guān)系，進(jìn)行系統(tǒng)集成。其意義在于：第一，是規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)的要求。企業(yè)流程制度體系經(jīng)設(shè)計(jì)后，應(yīng)把企業(yè)的所有文件，依據(jù)流程之間的順序和相互關(guān)系，分層次地進(jìn)行系統(tǒng)整理，對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有流程、活動(dòng)、職責(zé)等管理要素加以規(guī)范，不僅有利于企業(yè)文件的系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性，提高流程和企業(yè)整體的運(yùn)行效率，而且有利于企業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)的積累、傳承，培養(yǎng)和凝聚企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力；第二，是認(rèn)證監(jiān)管的要求。自上個(gè)世紀(jì)九十年代以來，ISO9000、ISO14000、OHSAS18000、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等各種認(rèn)證評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不斷被企業(yè)所采用，以提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理水平，滿足市場(chǎng)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的認(rèn)證監(jiān)管要求。這些認(rèn)證評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)都是基于對(duì)企業(yè)流程的規(guī)范，要求企業(yè)建立文件化的管理體系。為適應(yīng)這個(gè)要求，企業(yè)應(yīng)以流程為基礎(chǔ)，以文件形式建立流程制度體系。第三，是多重管理體系一體化的要求。當(dāng)企業(yè)為了滿足各種認(rèn)證評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的要求，建立各種管理體系時(shí)，隨之就出現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部存在多重管理體系之間不協(xié)調(diào)、不一致的問題。由于各種認(rèn)證評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)都是基于對(duì)流程的規(guī)范，只是涉及的流程范圍、規(guī)范的側(cè)重有所不同。因此，建立一個(gè)包括所有流程、滿足各種認(rèn)證評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要求的流程制度體系，則可以實(shí)現(xiàn)對(duì)多重管理體系的一體化整合。第四，是管理體系IT固化的要求。企業(yè)的各種管理體系經(jīng)構(gòu)建后，為方便員工的學(xué)習(xí)、使用，以及管理體系的調(diào)整、改進(jìn)，應(yīng)將文件形式的管理體系進(jìn)行IT固化。而管理體系的固化，則需要對(duì)所有文件按流程進(jìn)行系統(tǒng)的識(shí)別、梳理、優(yōu)化、規(guī)范，保證對(duì)每個(gè)流程、活動(dòng)、職責(zé)要求的唯一性。第五，是鞏固、深化企業(yè)變革成果的要求。企業(yè)變革，一定伴隨著各種要求的調(diào)整、改變、創(chuàng)新，為使企業(yè)變革能夠得到鞏固、深化，必須建立流程制度體系并不斷調(diào)整、改進(jìn)。第二節(jié) 構(gòu)建流程制度體系的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)介紹卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、ISO9000族質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)、ISO14000環(huán)境管理系列標(biāo)準(zhǔn)、OHSAS18000職業(yè)健康安全管理系列標(biāo)準(zhǔn)等，都是對(duì)企業(yè)流程提出規(guī)范要求，并對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理具有指導(dǎo)作用的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)。為使企業(yè)的流程制度體系能夠得到更為系統(tǒng)、規(guī)范地構(gòu)建，并能符合相關(guān)認(rèn)證、評(píng)價(jià)要求，應(yīng)綜合借鑒上述指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)。事實(shí)上，相關(guān)的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)還有很多，如企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系GB/T 15496200食品安全認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)HACCP等。但凡各類機(jī)構(gòu)所發(fā)布的管理標(biāo)準(zhǔn)，都具有一定的借鑒、指導(dǎo)作用。一、卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則介紹（一）卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則的產(chǎn)生和發(fā)展現(xiàn)代質(zhì)量管理活動(dòng)分為三個(gè)階段，第二次世界大戰(zhàn)之前可以看作是第一階段，通常稱為質(zhì)量檢驗(yàn)階段，即主要通過產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)的“事后把關(guān)”式質(zhì)量管理；二戰(zhàn)開始到20世紀(jì)50年代屬于第二階段，稱為統(tǒng)計(jì)質(zhì)量控制階段，強(qiáng)調(diào)應(yīng)用統(tǒng)計(jì)技術(shù)預(yù)防和控制生產(chǎn)過程不合格的發(fā)生；第三階段，即為從20世紀(jì)50年代開始的全面質(zhì)量管理階段。日本在1950年以后，邀請(qǐng)戴明、朱蘭等美國(guó)質(zhì)量專家赴日本講學(xué)指導(dǎo)，引進(jìn)統(tǒng)計(jì)質(zhì)量控制等方法，之后在實(shí)踐中逐漸發(fā)展成為全面質(zhì)量管理。20世紀(jì)80年代以后，日本經(jīng)濟(jì)和日本企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力達(dá)到頂峰。在競(jìng)爭(zhēng)壓力下，許多美國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者開始重新認(rèn)識(shí)“全面質(zhì)量管理”，“日本能，我們?yōu)槭裁床荒?？”一度成為美?guó)工商界的熱點(diǎn)話題。在時(shí)任美國(guó)商務(wù)部長(zhǎng)的馬爾科姆鮑德里奇的積極推動(dòng)下，美國(guó)政府于1987年通過《國(guó)家質(zhì)量提高法》，該法案規(guī)定了馬爾科姆鮑德里奇國(guó)家質(zhì)量獎(jiǎng)計(jì)劃的創(chuàng)立。馬爾科姆鮑德里奇國(guó)家質(zhì)量獎(jiǎng)的評(píng)審依據(jù)稱為“卓越績(jī)效準(zhǔn)則”，該準(zhǔn)則是決定獲獎(jiǎng)?wù)吆拖蛏暾?qǐng)者提供反饋的基準(zhǔn)。它超越了狹義的產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量的概念，關(guān)注組織系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)管理質(zhì)量，關(guān)注組織全面的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和長(zhǎng)期成功，體現(xiàn)了全面質(zhì)量管理的概念和原則。相當(dāng)程度地促成了美國(guó)20世紀(jì)90年代后的發(fā)展，使之重新回到世界經(jīng)濟(jì)霸主的地位。目前全世界80多個(gè)國(guó)家和地區(qū)設(shè)立了質(zhì)量獎(jiǎng)。卓越績(jī)效準(zhǔn)則幾乎成為“運(yùn)營(yíng)管理事實(shí)上的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)”。為了引導(dǎo)中國(guó)廣大企業(yè)追求卓越績(jī)效，提高管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，中國(guó)質(zhì)量協(xié)會(huì)于2001年正式啟動(dòng)了“全國(guó)質(zhì)量管理獎(jiǎng)”（2006年更名為“全國(guó)質(zhì)量獎(jiǎng)”）計(jì)劃，每年組織全國(guó)質(zhì)量獎(jiǎng)評(píng)審。2004年，國(guó)家質(zhì)檢總局會(huì)同中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化研究院，組織中國(guó)質(zhì)量協(xié)會(huì)及部分專家、獲獎(jiǎng)企業(yè)代表，研究制定了第一版《卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》（GB/T19580－2004）和《卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則實(shí)施指南》（GB/T19579－2004）并予頒布實(shí)施。2012年則頒布實(shí)施現(xiàn)行使用的第二版卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則及實(shí)施指南。[M].中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)出版社,（二）卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則的基本理念卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則建立在一組相互關(guān)聯(lián)的基本理念的基礎(chǔ)上，這些基本理念是許多世界級(jí)成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，反映了國(guó)際上最先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理理念和方法。它貫穿于卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則的各項(xiàng)要求之中。1）遠(yuǎn)見卓識(shí)的領(lǐng)導(dǎo)以前瞻性的視野、敏銳的洞察力，確立組織的使命、愿景和價(jià)值觀，帶領(lǐng)全體員工實(shí)現(xiàn)組織的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)。2）戰(zhàn)略導(dǎo)向以戰(zhàn)略統(tǒng)領(lǐng)組織的管理活動(dòng)，獲得持續(xù)發(fā)展和成功。3）顧客驅(qū)動(dòng)將顧客當(dāng)前和未來的需求、期望和偏好作為改進(jìn)產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，提高管理水平及不斷創(chuàng)新的動(dòng)力，以提高顧客的滿意和忠誠(chéng)程度。4）社會(huì)責(zé)任為組織的決策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)社會(huì)的影響承擔(dān)責(zé)任，促進(jìn)社會(huì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。5）以人為本員工是組織之本，一切管理活動(dòng)應(yīng)當(dāng)以激發(fā)和調(diào)動(dòng)員工的主動(dòng)性、積極性為中心，促進(jìn)員工的發(fā)展，保障員工的權(quán)益，提高員工的滿意程度。6）合作共贏與顧客、關(guān)鍵的供方及其他相關(guān)方建立長(zhǎng)期伙伴關(guān)系，互相為對(duì)方創(chuàng)造價(jià)值，實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展。7）重視過程與關(guān)注結(jié)果組織的績(jī)效源于過程，體現(xiàn)于結(jié)果。因此，既要重視過程，更要關(guān)注結(jié)果；要通過有效的過程管理，實(shí)現(xiàn)卓越的結(jié)果。8）學(xué)習(xí)、改進(jìn)與創(chuàng)新培育學(xué)習(xí)型組織是組織追求卓越的基礎(chǔ)，傳承、改進(jìn)和創(chuàng)新是組織持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。9）系統(tǒng)管理將組織視為一個(gè)整體，以科學(xué)、有效的方法，實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)營(yíng)管理的統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)一致，提高組織管理的有效性和效率。 卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則（GB/T19580－2012）（三）卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則的構(gòu)成卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則規(guī)定了總分1000分的定量評(píng)價(jià)要求，包括7個(gè)類目、23個(gè)條目，并根據(jù)不同的權(quán)重分配了評(píng)分的分值，如表5－ 1所示。5表5－ 1 卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則內(nèi)容和分值分布 7個(gè)類目（分值）23個(gè)條目（分值） 領(lǐng)導(dǎo)（110）（50）（30）（30） 戰(zhàn)略（90）（40）（50） 顧客與市場(chǎng)（90）（40）（50） 資源（130）（60）（15）（20）（15）（10）（10） 過程管理（100）（50）（50） 測(cè)量、分析與改進(jìn)（80）（40）（40） 結(jié)果（400）（80）（80）（80）（60）（50）（50）二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范介紹《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)）是財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)共同制定的部頒規(guī)范，于2008年6月28日發(fā)布，要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。目的是為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)）（一）企業(yè)內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展楊眉,企業(yè)內(nèi)部控制的新發(fā)展與新要求[J].現(xiàn)代商業(yè),2011年,第26期.內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著企業(yè)對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理，對(duì)外滿足社會(huì)需要而不斷豐富和發(fā)展的，其發(fā)展大致經(jīng)歷了以下過程：1）內(nèi)部牽制(1940年代以前)內(nèi)部控制源于內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制是指提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)，并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。它以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容并實(shí)施一定程度的崗位分離，不相容崗位分離，在當(dāng)時(shí)一直被認(rèn)為是保證賬目正確無誤的一種理想控制方法。在現(xiàn)代的內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有相當(dāng)重要的地位，是有關(guān)組織規(guī)劃、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。2）內(nèi)部控制制度(19401970年代)20世紀(jì)40年代至70年代，在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，逐漸產(chǎn)生了內(nèi)部控制制度的概念。1949年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證財(cái)產(chǎn)的安全完整，檢查會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率以及促進(jìn)企業(yè)貫徹既定的經(jīng)營(yíng)方針，所設(shè)計(jì)的總體規(guī)劃及所采用的與總體規(guī)劃相適應(yīng)的一切方法和措施?！边@一概念已突破了與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門直接有關(guān)的控制的局限，使內(nèi)部控制擴(kuò)大到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域。1958年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬的審計(jì)程序委員會(huì)又將內(nèi)部控制的定義作了進(jìn)一步的說明，并將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。3）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)(1988)控制環(huán)境逐步被納入內(nèi)部控制范疇。于是，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于1988年發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》中明確提出了“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”概念。 4）內(nèi)部控制整體框架(COSO,1992)COSO委員會(huì)提出《內(nèi)部控制———整體框架》，并于1994年進(jìn)行了修改。這就是著名的“COSO報(bào)告”。COSO報(bào)告將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為運(yùn)營(yíng)的效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通及監(jiān)督等五個(gè)要素。5）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(COSO,2004)2004年，COSO發(fā)布了其研究報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素。這些要素來源于管理層管理企業(yè)的方法，并與管理過程合成一個(gè)整體。這些要素包括：（1）內(nèi)部環(huán)境。（2）目標(biāo)設(shè)定。（3）事項(xiàng)識(shí)別。（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（5）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。（6）控制活動(dòng)。（7）信息與溝通。（8）監(jiān)控等八要素。（二）中國(guó)的內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)程1999年，修訂后的《會(huì)計(jì)法》第1次以法律的形式對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財(cái)政部隨即連續(xù)制定發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》等7項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，審計(jì)署、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制提出明確要求。在國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)中，由于沒有統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，加上一些上市公司內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，也出現(xiàn)了一些企業(yè)內(nèi)部控制失效甚至舞弊的案件，損害了投資者利益，在市場(chǎng)上造成了惡劣影響。此外，由于企業(yè)內(nèi)部控制不規(guī)范而使銀行產(chǎn)生大量不良貸款的現(xiàn)象屢見不鮮。針對(duì)這些問題，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門于2006年7月15日發(fā)起成立具有廣泛代表性的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，研究推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)問題。2007年3月2日，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)公布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范的征求意見稿；2008年6月28日，基本規(guī)范正式發(fā)布；2010年4月26日，發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。至此，標(biāo)志著適應(yīng)中國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系