【正文】 長江證券股份有限公司會計制度第一章 總 則第一條 為了規(guī)范公司會計確認、計量和報告行為，保證會計信息質量，及時為財務會計報告使用者提供與公司有關的真實、準確、完整的會計信息，維護投資者和債權人的合法權益，根據《公司法》、《證券法》、《會計法》、《企業(yè)會計準則》以及國家其他有關法律、法規(guī)，結合本公司實際情況制定本制度。 第二條 本制度適用于公司總部、境內證券類分支機構及控股子公司。各控股子公司可根據本制度，結合自身實際情況制定實施細則。第三條 公司會計確認、計量和報告以持續(xù)經營為前提。第四條 公司會計核算劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度均稱為會計中期。會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。 第五條 公司會計核算以人民幣為記賬本位幣。第六條 公司會計核算采用權責發(fā)生制原則。第七條 會計計量以歷史成本為基礎。公司對交易性金融資產、交易性金融負債及可供出售金融資產按公允價值計量。第八條 公司采用借貸記賬法記賬。第九條 公司的會計核算，遵循以下基本原則： （一）應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。 （二）提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現在或者未來的情況做出評價或者預測。 （三）提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。 （四）提供的會計信息應當具有可比性。 不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。（五）應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。 （六）提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項。 （七）對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。（八）對于已經發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。 　第十條 公司董事長對公司財務管理的建立健全和有效實施以及經濟業(yè)務的真實性、合法性負責。公司財務負責人對董事會和總經理負責。公司設置財務總部，專門辦理公司的財務管理和會計事項。公司對下屬控股子公司和證券類分支機構的財務負責人予以委派。第十一條 財務總部根據《企業(yè)會計準則》及其指南的規(guī)定并結合公司具體情況設置會計科目、明細賬、日記賬和其他輔助賬。各部門必須嚴格按本制度規(guī)定使用會計科目，如需刪除、增設或修改會計科目，須報經公司財務總部批準后由財務總部在財務系統(tǒng)中設置。第十二條 公司對外公布或提供會計報表，由公司財務總部統(tǒng)一辦理。未經授權，各部門不得擅自對外公布或提供公司及本部門會計報表。第十三條 各部門必須按照統(tǒng)一的格式設置、打印會計憑證、賬簿和會計報表。第十四條 本制度未提及的財務、會計規(guī)定，按照《企業(yè)會計準則》及其應用指南和《金融企業(yè)財務規(guī)則》及其實施指南執(zhí)行。 第二章 資 產第十五條 資產是指公司過去的交易或者事項形成的、由公司擁有或者控制的、預期會給公司帶來經濟利益的資源。 公司的資產主要包括貨幣資金、結算備付金、存出保證金、拆出資金、交易性金融資產、買入返售金融資產、應收利息、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、無形資產、遞延所得稅資產及其他資產。 第十六條 貨幣資金包括庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金。 客戶的交易結算資金必須全額存入商業(yè)銀行，單獨立戶管理，嚴禁挪用客戶交易結算資金。 第十七條 結算備付金是指公司為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。 第十八條 存出保證金是指公司因辦理業(yè)務需要存出或交納的各種保證金款項。 第十九條 拆出資金是指公司拆借給境內其他金融機構的款項。 第二十條 交易性金融資產主要是指公司為交易目的所持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等金融資產。 公司接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，在收到證券時將其進行分類。劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的，在“交易性金融資產”科目核算；劃分為可供出售金融資產的，在“可供出售金融資產”科目核算。 交易性金融資產按股票、基金、國債、企業(yè)債券、金融債券、權證、其他等類別分類核算。取得交易性金融資產時，按照取得時的成交價格作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入投資收益。支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，記入“應收股利”或“應收利息”。交易性金融資產持有期間取得的利息或現金股利，確認為投資收益。資產負債表日，按交易性金融資產的公允價值與其賬面余額的差額調整公允價值變動損益。處置交易性金融資產時，將實際收到的金額與其賬面余額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。第二十一條 買入返售金融資產是指公司按照返售協議約定先買入再按固定價格返售的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金。公司根據返售協議買入金融資產時，應按實際支付的款項作為初始確認金額。 資產負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產的利息收入，確認為應收利息，同時計入利息收入。 返售日，實際收到的金額與其賬面余額、應收利息之間的差額確認為利息收入，同時調整應收利息。第二十二條 應收利息是指公司持有交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。 第二十三條 持有至到期投資是指公司購入的到期日固定、回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。持有至到期投資按國債、企業(yè)債券、金融債券等類別分類核算。取得持有至到期投資時，按照取得時的成交價格和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，記入“應收利息”。在持有期間采用實際利率法按照攤余成本計算確認利息收入，計入投資收益。實際利率在取得時確定，在該投資預期存續(xù)期間或適用的更短期間內保持不變。實際利率與票面利率差別較小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。處置持有至到期投資時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。 第二十四條 可供出售金融資產指那些被指定為可供出售的非衍生金融資產，或未劃分為應收款項、持有至到期投資或以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產這三類的其他金融資產。取得可供出售金融資產時，按照取得時的成交價格和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，記入“應收利息”或“應收股利”。持有可供出售金融資產期間取得的利息或現金股利，計入投資收益。資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值與其賬面余額的差額計入“資本公積（其他資本公積）”。確定可供出售金融資產發(fā)生減值的，將應減記的金額記入“資產減值損失”科目，同時從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額，并將其差額減記“可供出售金融資產（公允價值變動）”。對于已確認減值損失的可供出售金融資產，在隨后會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應按原確認的減值損失沖減資產減值損失；但可供出售金融資產為股票等權益工具投資的（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資），按原確認的減值損失計入“資本公積（其他資本公積）”。 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按該其公允價值計入可供出售金融資產，公允價值與其賬面余額的差額計入資本公積。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。處置可供出售金融資產時，將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時將原記入“資本公積（其他資本公積）”的公允價值變動額轉出，計入投資損益。第二十五條 長期股權投資是指公司持有的能夠對被投資單位實施控制的權益性投資（子公司投資）、能夠與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制的權益性投資（合營企業(yè)投資）、能夠對被投資單位施加重大影響的權益性投資（聯營企業(yè)投資）及對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。除上述情況以外，公司持有的其他權益性投資，應當按照交易性金融資產或可供出售金融資產的相關規(guī)定核算，包括為交易目的持有的投資，以及對被投資單位在重大影響以下、且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的權益性投資等。 長期股權投資按照以下規(guī)定核算： （一） 初始計量：公司分別下列兩種情況對長期股權投資進行初始計量：合并形成的長期股權投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：（1）同一控制下的企業(yè)合并中，合并方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的現金、轉讓的非現金資產以及所承擔債務賬面價值之間的差額，調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。（2）合并方以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。（3）非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方在購買日以按照《企業(yè)會計準則第20 號企業(yè)合并》確定的合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。除企業(yè)合并形成的長期股權投資以外，其他方式取得的長期股權投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：（1）以支付現金取得的長期股權投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出，但實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利，作為應收項目單獨核算。（2）以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。（3）投資者投入的長期股權投資，按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。（4）通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會計準則第7 號非貨幣性資產交換》確定。（5）通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會計準則第12 號債務重組》確定。（二） 后續(xù)計量對長期股權投資的后續(xù)計量視以下不同情況分別采用成本法和權益法： （1）對子公司的投資采用成本法進行核算，編制合并財務報表時按照權益法進行調整。（2）如果對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，采用成本法核算。（3）對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算。采用成本法核算時：（1）在對非同一控制下取得的子公司采用成本法核算時，確定初始成本后，如果初始投資成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，確認為商譽；如果初始投資成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，計入當期損益。（2）公司取得長期股權投資后，追加或收回投資時調整長期股權投資的成本。被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，確認為當期投資收益。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或者現金股利超過上述數額的部分作為初始投資成本的收回。采用權益法核算時：（1）如果長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認的凈資產的公允價值份額的，不調整初始投資成本；如果長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認的凈資產的公允價值份額的，其差額計入當期損益，同時調整投資成本。（2）公司取得長期股權投資后，按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。公司按照被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值。（3）被投資單位發(fā)生凈虧損時，