【正文】 橫店集團(tuán)控股有限公司會計核算管理規(guī)范北大縱橫管理咨詢公司二零零三年九月1 / 42目 錄第一章 總 則 ........................................................................................2第二章 集團(tuán)會計政策與會計估計 ......................................................4第三章 會計科目設(shè)置 ..........................................................................6第四章 會計核算程序和方法 ............................................................16第五章 會計核算規(guī)范和紀(jì)律 ............................................................24第六章 會計監(jiān)督 ................................................................................25第七章 會計報告制度 ........................................................................27第八章 會計工作交接 ........................................................................32第九章 會計檔案管理 ........................................................................34第十章 附 則 ......................................................................................41第一章 總 則第一條 為了規(guī)范橫店集團(tuán)控股有限公司（以下簡稱“集團(tuán)公司” ）及其下屬控股子公司（以下簡稱“子公司” ，與“集團(tuán)公司”合并簡稱“各公司” ）會計核算，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》 、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定，以及各行業(yè)會計核算特點(diǎn)，結(jié)合各公司經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，特制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范適用于集團(tuán)內(nèi)各公司，各公司的會計核算應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范的規(guī)定。第三條 各公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)會計法規(guī)，保證會計工作依法有序地進(jìn)行。第四條 各公司負(fù)責(zé)人對本公司的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第五條 會計核算應(yīng)當(dāng)以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。第六條 各公司應(yīng)以人民幣為記賬本位幣，有外幣收支業(yè)務(wù)的，應(yīng)將外幣按規(guī)定的匯率折合成人民幣記賬，同時以外幣作相應(yīng)的輔助記錄。會計報表一律以人民幣編制，人民幣以“元”為金額單位， “元”以下填至“分” 。第七條 會計核算劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為：年度（公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日） 、半年度、季度和月度，結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季度和每月度的最后一天。第八條 會計核算應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（一）會計核算應(yīng)當(dāng)以公司實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（二）應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。3 / 42（三）提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。（四）會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。（五）會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。（六）會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。（七）會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。（八）會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（九）在進(jìn)行會計核算時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。（十）各項(xiàng)財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計量。其后，各項(xiàng)財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價值。（十一）會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（十二）在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費(fèi)用，但不得計提秘密準(zhǔn)備。（十三）會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項(xiàng)，在不影響會計信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。第二章 集團(tuán)會計政策與會計估計第九條 會計政策與會計估計會計政策，是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法，如公司的合并政策、外幣折算、收入確認(rèn)、所得稅、存貨的計價、長期投資的核算等。各公司所采納的會計政策應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《企業(yè)會計制度》的規(guī)定和要求進(jìn)行選擇，并且各期采用的會計原則和方法應(yīng)當(dāng)保持一致，不得任意變更。會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。也就是說，在不同的會計期間執(zhí)行不同的會計政策。若確實(shí)需要變更會計政策，則需要遵照一定的審批程序及制度，并且要將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)報表中說明。會計估計，是指企業(yè)對其尚在延續(xù)中、其結(jié)果尚未確定的交易或事項(xiàng)予以估計入賬的行為。需要進(jìn)行會計估計的項(xiàng)目通常有：壞賬、存貨遭受毀損、固定資產(chǎn)的使用年限與凈殘值、無形資產(chǎn)的受益期限、或有損失和或有收益等。5 / 42會計估計變更，是指隨著時間的推移，情況發(fā)生變化或者掌握了新的信息，需要對會計估計予以變更。若確實(shí)需要變更會計估計，則需要遵照一定的審批程序及制度，并且要將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)報表中說明。第十條 相關(guān)崗位職責(zé)集團(tuán)財務(wù)副總裁：為各公司選擇并確定會計政策、會計估計，審批各公司對會計政策、會計估計的變更申請。總部財務(wù)負(fù)責(zé)人：提出集團(tuán)公司會計政策、會計估計的變更申請，并根據(jù)財務(wù)副總裁的審批結(jié)果執(zhí)行會計政策、會計估計變更后的會計處理及信息披露工作。子公司財務(wù)經(jīng)理：提出子公司會計政策、會計估計的變更申請，并根據(jù)財務(wù)副總裁的審批結(jié)果執(zhí)行會計政策、會計估計變更后的會計處理及信息披露工作。第十一條 工作程序（一）會計政策及會計估計的選擇程序步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明1 子公司財務(wù)經(jīng)理總部財務(wù)負(fù)責(zé)人填寫《會計政策及會計估計審批表》 ，提出子公司預(yù)計采用的會計政策及會計估計，對于變更審批的，還需要填寫預(yù)計的變更結(jié)果、變更后處理方法。2 集團(tuán)財務(wù)副總裁 審批各公司的《會計政策及會計估計審批表》 ，批準(zhǔn)其采用的會計政策、會計估計以及預(yù)計的變更結(jié)果、變更后處理方法。3 子公司財務(wù)經(jīng)理總部財務(wù)負(fù)責(zé)人執(zhí)行已審批的會計政策、會計估計以及變更后的會計處理及信息披露工作。（二）會計政策及會計估計的變更程序會計政策及會計估計的變更處理可以借鑒會計政策及會計估計的選擇程序進(jìn)行，同樣需要填寫《會計政策及會計估計審批表》 ，由集團(tuán)財務(wù)副總裁審批。7 / 42第三章 會計科目設(shè)置第十二條 目的本章旨在設(shè)置一套適用于橫店集團(tuán)控股公司（以下簡稱“集團(tuán)公司” ）及其下屬控股子公司的會計科目體系，以滿足會計準(zhǔn)則的要求，并且為管理會計體系的建立奠定基礎(chǔ)。第十三條 各公司應(yīng)按本規(guī)范的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表匯總，不影響對外提供統(tǒng)一的會計報表及對內(nèi)管理報表的前提下，經(jīng)過集團(tuán)公司同意，可以根據(jù)實(shí)際需要自行增設(shè)、減少或者合并某些會計科目。本規(guī)范統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會計核算電算化。各公司不得隨意變更會計科目編號。在填制會計憑證，登記賬簿時應(yīng)同時填列會計科目名稱和編號，也可只填科目名稱不填科目編號，不應(yīng)只填科目編號而不填科目名稱。第十四條 會計科目設(shè)計原則（一） 合規(guī)性，即會計科目的設(shè)計應(yīng)符合財政部制定的《企業(yè)會計制度》及相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。（二） 完整性，即核算內(nèi)容可以涵蓋各公司目前開展的所有業(yè)務(wù)，并且考慮并設(shè)計了將來可能開展的業(yè)務(wù)。（三） 便捷性，即便于生成各種統(tǒng)計報表、財務(wù)管理報表，并快捷查詢會計信息。（四） 簡化性，即可以簡化會計核算工作等。第十五條 會計科目設(shè)計依據(jù)在對各公司的會計科目進(jìn)行設(shè)計時，我們參照的依據(jù)包括：（一） 《企業(yè)會計制度》 （2022 年 12 月 29 日頒布）（二） 行業(yè)的財務(wù)管理制度（三） 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第十六條 會計科目編碼規(guī)則遵照上述會計科目設(shè)計原則及設(shè)計依據(jù)，各公司的會計科目規(guī)范結(jié)果如下：科目級次最高為 6 級，科目編碼最高為 14 位，即采用了 422222 的編碼方案，參見下圖： 六 級 明 細(xì) 科 目五 級 明 細(xì) 科 目四 級 明 細(xì) 科 目三 級 明 細(xì) 科 目二 級 明 細(xì) 科 目一 級 科 目第十七條 會計科目明細(xì)設(shè)置說明（一） 資產(chǎn)類科目明細(xì)設(shè)置說明1001 現(xiàn)金科目。按照貨幣種類設(shè)置人民幣 100101 和美元 100102 兩個二級科目。1002 銀行存款。按照貨幣種類設(shè)置人民幣存款 100201 和美元存款 100202 兩個二級科目。人民幣存款按照各公司開戶銀行名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼從 1002022110020229；美元存款根據(jù)各公司開戶銀行名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可從 1002020110020299。1009 其他貨幣資金。按照其他貨幣資金的種類分設(shè)外埠存款 10090銀行本票10090信用卡 100903 和信用證保證金 100904 等四個二級科目。信用卡科目下按照信用卡卡號設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可從1009030110090399。1101 短期投資。按照短期投資的投資對象設(shè)置股票投資 11010債券投資9 / 4211010基金投資 110103 和其他投資 110104 四個二級科目。分別按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資、債券投資和基金投資二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可分別為 1101010111010191101020111010291101030111010399。1102 短期投資減值準(zhǔn)備。按照短期投資類別設(shè)置股票投資減值準(zhǔn)備 11020債券投資減值準(zhǔn)備 11020基金投資減值準(zhǔn)備 110203 以及其他投資減值準(zhǔn)備 110204 等四個二級科目。分別按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資減值準(zhǔn)備、債券投資減值準(zhǔn)備和基金投資減值準(zhǔn)備二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可分別為 1102022111020221102020111020291102030111020399。1111 應(yīng)收票據(jù)。按照承兌匯票的種類設(shè)置應(yīng)收銀行承兌匯票 111101 和應(yīng)收商業(yè)承兌匯票 111102 兩個二級科目。分別按照對方單位名稱在應(yīng)收銀行承兌匯票和應(yīng)收商業(yè)承兌匯票兩個二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可分別為 1111010111110199 和 1111020111110299。1121 應(yīng)收股利。按照被投資單位名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為112101112199。1122 應(yīng)收利息。按照投資的債券名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為112201112299。1131 應(yīng)收賬款。按照對方單位名稱設(shè)置若干二級科目?？颇烤幋a按需求可為113101113199。1133 其他應(yīng)收款。按照應(yīng)收款的對象類別設(shè)置單位往來 11330個人往來113302 和其他往來 113303 三個二級科目。在單位往來下按照單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為 1133010111330199，在個人往來下按照個人名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為 1133020111330299。1141 壞賬準(zhǔn)備。1151 預(yù)付賬款。按照對方單位名稱設(shè)置若干二級科目?？颇烤幋a按需求可為115101115199。1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款。1171 備用金。按照各部門使用備用金的員工名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為 117101117199。1201