【正文】 作者簡介劉隆亨男，1936年8月24日出生，漢族。1958年畢業(yè)于北京大學(xué)法律系（院），長期從事財(cái)稅法、金融法、經(jīng)濟(jì)法的教學(xué)與研究，是這三個(gè)學(xué)科的創(chuàng)始人之一，是中國稅法學(xué)的奠基人。在全國最早出版和完成了個(gè)人財(cái)稅法學(xué)、經(jīng)濟(jì)法學(xué)、銀行法學(xué)三個(gè)學(xué)科方面的系列論著和教科書、工具書三十余本，發(fā)行近二百萬冊(cè)，字?jǐn)?shù)達(dá)1200萬，居全國之最。其中稅法學(xué)在國外有英文和日文摘要版。發(fā)表有建樹的學(xué)術(shù)論文和研究報(bào)告八十余篇。專著和教材的代表作有《中國財(cái)稅法學(xué)》、《中國稅法概論》（1—4版）、《經(jīng)濟(jì)法概論》（1—6版）、《經(jīng)濟(jì)法學(xué)》（1—2版）《銀行法概論》（1—3版）、《金融法學(xué)》（1—3版）、《我國民主法制建設(shè)的道路與目標(biāo)》。這些著作均獲得省部級(jí)以上獎(jiǎng)勵(lì)。 劉隆亨先后參加了北京市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)、西部開發(fā)區(qū)的立法規(guī)劃和立法起草負(fù)責(zé)工作；主持了若干項(xiàng)國家級(jí)和省部級(jí)課題研究，并獲得重要獎(jiǎng)勵(lì)。是北京市委和市政府首批授予的“有突出貢獻(xiàn)的中青年專家”；是全國第二批終身享受國務(wù)院津貼的專家；是“當(dāng)代中國法學(xué)名家”；2004年8月被中國管理科學(xué)院(香港)聘為終身院士。前言——財(cái)稅法學(xué) 一般認(rèn)為稅法是財(cái)政法的有機(jī)組成部分，“稅法學(xué)”也原屬“財(cái)政法學(xué)”的重要組成部分，但在課程名稱上，我們把財(cái)稅并列，稱之為“財(cái)稅法學(xué)”課，而沒稱“財(cái)政法學(xué)”課，理由是：；、人大、政法大、聯(lián)大等，也都稱“財(cái)稅法學(xué)課”，似乎是對(duì)“財(cái)政法學(xué)”課的改革；，學(xué)術(shù)界也成立了“中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)”，而沒稱“中國財(cái)政法學(xué)研究會(huì)”。4.“財(cái)稅法學(xué)”在國際上也是行得通的。已經(jīng)成為當(dāng)今中國學(xué)習(xí)與研究、傳播與人才培養(yǎng)的熱門學(xué)科一、財(cái)稅工作和財(cái)稅法制的極端重要性當(dāng)前我國已經(jīng)有六個(gè)部委直接在組織運(yùn)作管理監(jiān)督國家的財(cái)政稅。這六個(gè)部委是海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、審計(jì)署的職能機(jī)關(guān)和全國人大財(cái)經(jīng)委、全國人大常委會(huì)預(yù)算工委的專門機(jī)構(gòu)，它們都是對(duì)我國財(cái)稅工作和財(cái)稅法制進(jìn)行組織管理和監(jiān)督的機(jī)構(gòu)。海關(guān)是國家的門戶和窗口，享有相當(dāng)?shù)穆殭?quán)和最優(yōu)惠的待遇。稅務(wù)部門一般是由總理和政府首長直接領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)政部具有顯赫的地位。審計(jì)部門是國家財(cái)產(chǎn)的保護(hù)神?，F(xiàn)在財(cái)稅立法粗具規(guī)模，并在立法規(guī)劃中占有相當(dāng)?shù)姆至?。?cái)稅執(zhí)法與守法逐漸為人們所重視。全國所有財(cái)經(jīng)、財(cái)政高等院校和所有政法院校已開設(shè)了財(cái)稅法課程，有的學(xué)校已進(jìn)行了財(cái)稅法精品課程建設(shè)，已培養(yǎng)了一批碩士、博士生。一些財(cái)政院校與政法院校已聯(lián)合培養(yǎng)財(cái)稅法專門人才和項(xiàng)目攻關(guān)。全國各地成立財(cái)經(jīng)、財(cái)稅、財(cái)政、稅法研究等機(jī)構(gòu)一百多個(gè)。全國成立了中國法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)作為團(tuán)結(jié)全國的財(cái)經(jīng)、財(cái)稅法學(xué)工作者與法律工作者、經(jīng)濟(jì)工作者、財(cái)務(wù)工作者的群眾組織和學(xué)術(shù)團(tuán)體，為學(xué)科的發(fā)展和學(xué)術(shù)的繁榮，為財(cái)稅良性循環(huán)，為國家的財(cái)力、財(cái)政政策、財(cái)稅法律制度提供財(cái)稅理論的支撐。一大批有價(jià)值的研究成果已經(jīng)轉(zhuǎn)化為政府決策的依據(jù)和參考。財(cái)稅法的教材、專著、刊物、資料琳瑯滿目。財(cái)稅立法和財(cái)稅法教學(xué)與研究發(fā)展的規(guī)模與速度超過了任何一個(gè)歷史時(shí)代和國家。美國耶魯大學(xué)、路易斯大學(xué)的同行們?yōu)槲覀冐?cái)稅法的發(fā)展和應(yīng)用感到驚訝。財(cái)稅法與財(cái)稅法學(xué)為什么發(fā)展這么快而成為熱門科學(xué)？這是有著深刻的歷史原因、國際背景、現(xiàn)實(shí)的迫切需要以及其自身的特殊地位所決定的。首先，財(cái)稅法和財(cái)稅法學(xué)是一門古老而又年輕的法律部門和法律科學(xué)，是介于行政法學(xué)與經(jīng)濟(jì)法學(xué)之間的中間科學(xué)和具有相對(duì)獨(dú)立性的法律部門和法律學(xué)科。迄今為止，財(cái)稅法包括國家財(cái)政預(yù)算收支的組織分配與管理法、國家的各項(xiàng)稅收法、國債法與外債管理法、財(cái)政投資基本建設(shè)法、政府采購法、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法、政府基金管理法與財(cái)政補(bǔ)貼法、國有資產(chǎn)及其管理法、企業(yè)財(cái)務(wù)法、會(huì)計(jì)法與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法等等。上至中央政府的預(yù)算收支和宏觀調(diào)控，下至企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支核算和城鄉(xiāng)居民的勞保福利工資收入，無一不與財(cái)稅政策和財(cái)稅法律法規(guī)制度打交道。其次，歷史王朝的興衰和更替總是與財(cái)稅事項(xiàng)相牽連，我國現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)的成敗也無不與財(cái)稅政策相聯(lián)系。歷史上無論哪個(gè)王朝每當(dāng)政權(quán)動(dòng)搖，法律松弛、稅收來源枯竭，財(cái)政撥款受到障礙影響各個(gè)職能部門的力量發(fā)揮，其后果都是十分嚴(yán)重的，從某種意義上說，它會(huì)導(dǎo)致政權(quán)的丟失。1871年巴黎公社的工人階級(jí)浴血奮戰(zhàn)取得勝利只存在了100天而失敗了。其原因和教訓(xùn)之一，當(dāng)時(shí)稅收成了無根之本，財(cái)政上連購買公社戰(zhàn)士的口糧的資金都付不出來。俄國1917年十月革命的成功，我們從“列寧在十月”和“列寧在1918”兩部電影以及聯(lián)共黨史中可以看出，這與列寧財(cái)政稅收、及時(shí)解決革命戰(zhàn)爭中和戰(zhàn)后實(shí)行糧食稅，滿足蘇維埃士兵和農(nóng)民的面包和糧食政策，以及后來實(shí)行余糧收集制、發(fā)展工商業(yè)政策和稅收政策分不開。在1918年德國的“十一月革命”。當(dāng)年工人階級(jí)通過流血斗爭，也建立了自己的政權(quán)。但因?yàn)椴魉固垢`居財(cái)政部門的領(lǐng)導(dǎo)職位，他與革命的主要領(lǐng)導(dǎo)人卡爾李卜克內(nèi)西政見不合，致使稅收特性無從發(fā)揮，弄得財(cái)政收入缺少來源，造成財(cái)政支出喪失支付能力。結(jié)果，工人武裝力量得不到經(jīng)濟(jì)上的應(yīng)有支持，也是這次革命失敗的一個(gè)因素之一。中國“槍桿子里出政權(quán)”，“財(cái)稅支持、鞏固和發(fā)展政權(quán)”。新民主主義革命的勝利，人們不會(huì)忘記“槍桿子里面出政權(quán)”的名言；但同時(shí)我們也沒有忘記，從當(dāng)年建立革命根據(jù)地到解放全中國，一直實(shí)行“發(fā)展生產(chǎn)、保障供給、支援革命戰(zhàn)爭”的財(cái)稅基本政策。新中國成立時(shí)為支援和發(fā)展全國的解放戰(zhàn)爭，頭一年還沿用了舊中國的稅收制度，1950年1月30日中央人民政府政務(wù)院頒布了《全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t》和《關(guān)于統(tǒng)一全國稅政的決定》。接著1950年6月6日中央召開七屆三中全會(huì)，毛澤東同志在會(huì)上作了題為“為爭取國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況的根本好轉(zhuǎn)而斗爭的書面報(bào)告。提出了財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況好轉(zhuǎn)的三個(gè)條件和三年左右的時(shí)間的重要目標(biāo)和任務(wù)，從而為1953年實(shí)行我國大規(guī)模經(jīng)濟(jì)建設(shè)創(chuàng)造了條件。第三，從現(xiàn)實(shí)情況看，財(cái)稅改革和財(cái)稅收支管理在國家經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)中占有突出的地位。改革開放和建設(shè)二十五年中，每次大的改革、開放和發(fā)展的深入，每隔五年至十年規(guī)劃的開局，都是以財(cái)稅改革作為突破口和歸宿。例如，黨的十一屆三中全會(huì)后，我國進(jìn)入以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心。實(shí)行改革開放和民主法制建設(shè)的新時(shí)期：首先，1983—1984年國有企業(yè)實(shí)行利改稅和1979—1981年以后國家全面實(shí)行涉外稅收政策。黨的十四大確立我國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)，建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的新階段；首先1994年實(shí)施適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制需要的分稅制財(cái)政體制改革和現(xiàn)代稅收制度改革；黨的十六大確立全面建設(shè)小康社會(huì)的宏偉目標(biāo)和黨的十六屆三中全會(huì)關(guān)于完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的決定，標(biāo)志著我國已經(jīng)邁入開創(chuàng)中國特色社會(huì)主義事業(yè)的新時(shí)期；也是加快推進(jìn)財(cái)政體制改革，分步實(shí)行稅收制度改革，全面加強(qiáng)財(cái)政經(jīng)濟(jì)法制建設(shè)提上重要議事日程。每年全國和地方各級(jí)人民代表大會(huì)的三大報(bào)告之一，財(cái)政部門的預(yù)決算報(bào)告是必不可少的，足見財(cái)政預(yù)算工作的民主性、法制性的極端重要性。黨和國家領(lǐng)導(dǎo)都親自分工掌管過國家財(cái)政，如除了大家熟悉的廣州起義革命政府主席廖仲愷親自兼任財(cái)稅局長，還有鄧小平、陳云、李先念、姚依林、李鵬、朱基、溫家寶都親自分工主管國家的財(cái)稅工作。實(shí)踐證明，財(cái)政法治是振興強(qiáng)國的基礎(chǔ)。國防、工業(yè)、農(nóng)業(yè)、科技現(xiàn)代化、“三農(nóng)戰(zhàn)略與城鎮(zhèn)發(fā)展戰(zhàn)略、依法治國方略等等，沒有財(cái)力就很軟弱，有了財(cái)力沒有管理和法治就會(huì)是敗家子，仍然是窮光蛋。反腐倡廉，建立廉潔政治、反對(duì)腐敗，首先把好財(cái)稅關(guān)。例如，江西、貴州、云南地區(qū)，公安、司法部門的領(lǐng)導(dǎo)層中，出現(xiàn)的腐敗分子及其犯罪活動(dòng)，都是首先從破壞財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的政策與制度開始的。第四，從國際上看，財(cái)稅也具有舉足輕重的作用。國際競爭實(shí)際上國家之間財(cái)力的競爭。參與經(jīng)濟(jì)全球化、科技信息化、國際競爭與合作，靠的是國家雄厚的財(cái)力。世界性的或地區(qū)性的戰(zhàn)爭花費(fèi)的是納稅人的錢，是國家或地區(qū)的財(cái)力；戰(zhàn)爭前后都要發(fā)生稅收制度的變化，增稅或減稅。世界三大組織，聯(lián)合國有國際稅收的“聯(lián)合范本；WTO有關(guān)稅協(xié)定；世界貨幣基金組織實(shí)際上都是各個(gè)國家的財(cái)政部長參加。亞洲金融風(fēng)暴，巴西、阿富汗、土耳其曾出現(xiàn)的金融危機(jī)實(shí)際上都是政府財(cái)政危機(jī)。二、深入財(cái)稅領(lǐng)域的法制研究和本書的基本特征。本人一生從事了多個(gè)法學(xué)領(lǐng)域的教學(xué)與研究，已撰寫出版了若干系列的專著和教材，但是《中國財(cái)稅法學(xué)》一書是我從事法學(xué)研究和教育最晚出版的一本著作，這個(gè)領(lǐng)域要研究的課題很多，這本書也是我從事財(cái)稅法研究與教學(xué)26年的小結(jié)，等于在這個(gè)領(lǐng)域我的教學(xué)研究劃上了一個(gè)簡單的句號(hào)。讓我高興的是本著作堅(jiān)持鄧小平理論和“三個(gè)代表”的重要思想為指導(dǎo)，努力聯(lián)系我國改革開放和財(cái)稅法制建設(shè)的實(shí)際，注意了財(cái)稅法學(xué)體系和觀點(diǎn)的創(chuàng)新。本書按其內(nèi)容共分16章，75節(jié)。主要特點(diǎn)是：(1)從本土資源出發(fā)，充分運(yùn)用政府資料和學(xué)術(shù)研究機(jī)構(gòu)的資料；(2)從框架安排上，既考慮到了財(cái)稅的收支和管理的客觀規(guī)律性，即從組織收入到撥付使用的財(cái)政資金全過程；又注意到了財(cái)稅法學(xué)的學(xué)科發(fā)展，從基本范疇的理論原則到學(xué)科體系的穿插，把客觀規(guī)律與人的主觀認(rèn)識(shí)結(jié)合起來，結(jié)構(gòu)合理、體系比較完整；(3)把理論和具體制度結(jié)合起來，深入挖掘財(cái)政、財(cái)政法理論，具體闡述財(cái)稅法律制度，并且用大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行論證和以理服人；(4)具有財(cái)稅法律制度——既是對(duì)現(xiàn)存的財(cái)稅改革和財(cái)稅工作發(fā)展及其社會(huì)關(guān)系的規(guī)定和反映，又具有一定的前瞻性的特點(diǎn)。每個(gè)制度對(duì)未來的發(fā)展變化都做了預(yù)測。本書《中國財(cái)稅法學(xué)》和《經(jīng)濟(jì)法概論》（第六版）、（中國稅法概論）（第四版）、《金融法學(xué)》（第四版）等都是屬于多年來北京市教委和北京市人民政府在北京大學(xué)分校（現(xiàn)北京聯(lián)合大學(xué)應(yīng)用文理學(xué)院）設(shè)立的經(jīng)濟(jì)法重點(diǎn)建設(shè)學(xué)科的系列教材和精品教材，他們都是經(jīng)濟(jì)法課程姐妹著作和核心教材。在這里，我要首先感謝北京市教委和政府，感謝北京大學(xué)、北京大學(xué)分校（應(yīng)用文理學(xué)院）給我創(chuàng)造了良好的工作和研究的環(huán)境，非常感謝北京大學(xué)原黨委書記王學(xué)珍教授、全國人大財(cái)經(jīng)委員會(huì)程法光委員、北京大學(xué)副校長吳志攀教授，全國政協(xié)委員黃景鈞教授、海關(guān)總署吳乃文副署長、國家稅務(wù)總局尤克介研究員、財(cái)政部條法司王家林原司長、全國人大常委會(huì)預(yù)算工委法案室俞光遠(yuǎn)主任、中央財(cái)大湯貢亮教授等同志的支持和幫助。還要感謝應(yīng)用文理學(xué)院經(jīng)濟(jì)法研究所周紅焰副研究員撰寫了第十四章和第十三章的一部分，感謝應(yīng)用文學(xué)院經(jīng)濟(jì)法研究所副研究員張瀛和辦公室王樂紅的參與和幫助。還要感謝責(zé)任編輯譚柏平、李燕芬編輯對(duì)該書的修飾和所提出的寶貴意見。由于財(cái)稅改革和財(cái)稅法制建設(shè)發(fā)展很快，作者本人能力有限，書中的缺點(diǎn)和疏漏之處，請(qǐng)讀者批評(píng)指正。2004年7月于北京大學(xué)稅法研究中心北京聯(lián)大經(jīng)濟(jì)法研究所劉隆亨目錄前言第一章財(cái)政法概述()第一節(jié)財(cái)政法的基本范疇、調(diào)整對(duì)象和范圍()　　第二節(jié)國內(nèi)外財(cái)稅法的歷史發(fā)展與現(xiàn)狀()　　第三節(jié)學(xué)習(xí)和研究財(cái)稅法學(xué)的任務(wù)與方法()第二章中國財(cái)政法的地位和作用()　　第一節(jié)財(cái)政法的特點(diǎn)和地位()　　第二節(jié)我國財(cái)政法的任務(wù)和作用()　　第三節(jié)財(cái)政法與其他法律部門的關(guān)系()第三章中國財(cái)政管理體制的演變和分稅制與公共財(cái)政體制的確立()第一節(jié)我國解放后30年財(cái)政體制的演變（19491979）()第二節(jié)中國改革開放初期財(cái)政體制重大改革和財(cái)政法制建設(shè)（1980—1992）()第三節(jié)實(shí)行分稅制與公共財(cái)政體制及其財(cái)政立法的發(fā)展（19932001）()第四節(jié)與全面建設(shè)小康社會(huì)和完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財(cái)政體制及其立法的完善（2002—2010）()第四章我國財(cái)政法的基本原則與適用原則()第一節(jié)財(cái)政法基本原則的概念和我國財(cái)政法基本原則的形成()第二節(jié)我國財(cái)政法基本原則的內(nèi)容()第三節(jié)我國財(cái)政法的適用原則()第五章我國預(yù)算法律制度()第一節(jié)預(yù)算法的基本概念和我國預(yù)算法的頒布()第二節(jié)我國預(yù)算管理的基本原則和預(yù)算的組成()第三節(jié)各級(jí)人大和政府預(yù)算管理的職權(quán)與預(yù)算收支范圍的規(guī)定()第四節(jié)復(fù)式預(yù)算的編制和部門預(yù)算的改革與規(guī)定()第五節(jié)預(yù)算的審批、執(zhí)行和調(diào)整的規(guī)定()第六節(jié)我國國庫制度的改革與規(guī)定()第七節(jié)決算的概念、原則和程序的規(guī)定()第八節(jié)預(yù)算監(jiān)督和法律責(zé)任()第九節(jié)我國預(yù)算外資金管理的規(guī)定()第十節(jié)我國預(yù)算法的修訂()第六章稅法的概念、基本結(jié)構(gòu)和作用()第一節(jié)稅法的概念與調(diào)整對(duì)象()第二節(jié)稅法制度的構(gòu)成要件()第三節(jié)稅種的劃分和稅法的分類()第四節(jié)我國社會(huì)主義稅法的作用()第七章中國流轉(zhuǎn)稅收法律制度()第一節(jié)商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)領(lǐng)域?qū)嵭衅毡檎{(diào)節(jié)的增值稅制度()第二節(jié)商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)領(lǐng)域?qū)嵭刑厥庹{(diào)節(jié)的消費(fèi)稅制度()第三節(jié)商品與服務(wù)營業(yè)領(lǐng)域?qū)嵭衅毡檎{(diào)節(jié)和特殊調(diào)節(jié)的營業(yè)稅制度()第四節(jié)對(duì)進(jìn)出國境的商品貨物與郵遞物品實(shí)行普遍調(diào)節(jié)的關(guān)稅制度()第五節(jié)印花稅制度和建立證券交易稅制度()第六節(jié)深化流轉(zhuǎn)稅制制度的改革()第八章中國所得稅收法律制度()第一節(jié)企業(yè)所得稅法的基本概念、由來和發(fā)展()第二節(jié)我國內(nèi)資企業(yè)所得稅收制度()第三節(jié)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅收法律制度()第四節(jié)“兩法”合并的趨勢和基本要點(diǎn)()第五節(jié)個(gè)人所得稅收法律制度及其修訂()第六節(jié)農(nóng)業(yè)稅收法律制度的重大變革()第七節(jié)社會(huì)保障稅的開征及其立法()第九章財(cái)產(chǎn)稅制和行為稅制，以及特殊領(lǐng)域與行業(yè)稅法的特別規(guī)定()第一節(jié)資源稅和土地稅收法律制度()第二節(jié)房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等法律制度()第三節(jié)城建稅、屠宰稅、筵席稅等目的行為稅制()第四節(jié)中國特殊領(lǐng)域和特殊行業(yè)稅法的特別規(guī)定()第五節(jié)中國政府加入WTO對(duì)稅收的承諾()第十章國債法和外債管理制度()第一節(jié)國債的基本概念、特征、種類和由來發(fā)展()第二節(jié)我國國債市場的現(xiàn)狀及法律對(duì)策()第三節(jié)國債法的基本內(nèi)容和具體制度()第四節(jié)我國外債管理制度()第十一章政府采購法律制度()第一節(jié)政府采購法的基本概念、特點(diǎn)及立法發(fā)展()第二節(jié)我國政府采購法頒布的意義和原則()第三節(jié)我國政府采購法各項(xiàng)制度的規(guī)定()第十二章財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律制度()第一節(jié)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法的基本概念和我國財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的狀況()第二節(jié)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的國際比較和經(jīng)驗(yàn)借鑒()第三節(jié)我國財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的立法()第