【正文】 的根本所在。因此，社會主義財政法的范圍一般包括：財政體制法（中央與地方收支劃分法）、預算法、預算外資金管理法、稅收法、國債法、轉移支付法、財政補貼法、基本建設投資法、政府采購法、國有資產管理法、國有企業(yè)財務法（包括成本、折舊、費用、利潤、虧損的管理）、行政事業(yè)財務管理法、財政監(jiān)督法。當代資本主義國家由于對整個國民經濟生活的干預，逐步形成一套包括稅收、公債和預算等比較完善的財政制度（后來形成了公共財政這是指為私人和市場提供公共服務、公共產品的財政。財政法的范圍有一個歷史變化的過程，至今還存在不同的見解。對集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)采取工商流轉稅收和所得稅的形式取得財政收入。例如提高某農副產品的收購價格，降低某些工業(yè)品的銷售價格，由此可以增加農民的收入。（2）社會保險基金要通過再分配來建立。第三，財政分配關系的過程是國家對一部分社會產品和國民收入的占有和按用途的分割使用，包括財政的收入和財政的支出兩個方面，是對國民收入的初次分配和再分配。對社會產品和國民收入的分配，自人類進入文明史以來，有五類分配形式：以物易物發(fā)展起來的商品貨幣等價交換的價格分配形式、銀行信用分配形式、按資分配形式、按勞分配形式（工資分配關系）、財政分配形式。財政是經濟關系中的一種分配關系，并且是一種特殊形式的分配關系。財政法調整的對象是財政分配關系。財政法治是指廣大人民群眾在共產黨領導下，依照憲法和法律的規(guī)定，通過各種途徑和形式，參與管理財政事務，實行對財政事務的民主決策和民主管理，保證國家和社會的各項財政工作都依法進行，逐步實現(xiàn)社會主義財政管理和財政發(fā)展的民主化、法律化，實現(xiàn)人民群眾對國家財政事務當家作主的權利。財政立法是指國家按照法定的權限和程序制定、頒布、修改、廢除財政法律、法規(guī)的活動。在近代資產階級革命后，又確立了財政民主、預算平衡等一系列的法律原則。說它古老，是指財政法學研究對象的重要組成部分中的稅法在我國歷史上很早就有了，那是在春秋后期魯宣公15年（即公元前594年），魯國的當權者發(fā)布了“初稅畝法”，規(guī)定土地私有者按照對土地的占有面積繳納一定的稅收，國家保護納稅人的生產資料及土地私有制，否則就不承認私有者對土地的所有權。財政法學?；蛘哒f，財政法是在立法機關及其授權的行政機關制定的，用以調整和確認國家參與社會產品和國民收入分配與再分配的財政活動中，形成的財政分配關系的法律規(guī)范的總稱。”由此可見，財力是國家或單位在一定時期內所支配的財政資金，國家財力的集中和支配所采取的形式不同，但國家的財政預算資金是國家的主要財力。財政部長1997年7月2日在八屆全國人大常委會第二十六次會議上作的《關于1996年中央決算的報告》中，也使用了“財力”的提法，說“1996年中央預算結果是好的……同時還存在一些不容忽視的問題，支出約束不嚴，財力不足和損失浪費并存”。在近十多年來“財力”的概念使用比較多，比如在1993年12月15日發(fā)布的《國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定》中，指出要把“合理調節(jié)地區(qū)之間財力分配”，作為分稅制改革的主要指導原則之一被確定下來，這里所講的“財力”，是指財政資金分配的“數(shù)額”或“額度”，包括在經濟發(fā)達地區(qū)保持較快發(fā)展勢頭，所需財政資金的額度，中央財政對地方的稅收返還和轉移支付的額度，包括扶持經濟不發(fā)達地區(qū)的發(fā)展和老工業(yè)基地的改造所需要的財政資金額度。它是由誰掌握、各級政權、各部門和各企事業(yè)單位的財權的應該有多大是通過財政管理體制的規(guī)定來實現(xiàn)的。尤其是在1993年12月15日發(fā)布的《國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定》中，更是廣泛而明確地使用了事權和財權相統(tǒng)一的“財權”概念。其實質是國家在占有和支配一部分社會產品和國民收入的過程中與社會各方面發(fā)生的財政分配關系的活動。其職能是組織財稅收入，撥付財政支出，進行財政監(jiān)督。以公式表示過程如下：W＝C＋（V＋M）　　H＝W－C　　　M＝W（V＋C）　　C＝W－H或C＝W－（V＋M）。扣除在生產過程中已經耗費掉了的原材料、燃料和損耗的機器設備等，對這部分消耗掉的生產資料的價值必須進行扣除（設扣除部分為C）扣除后的部分是新創(chuàng)造的社會產品，即新創(chuàng)造出來的社會產品價值，也就是說國民收入（設它為H）?；蛘哒f是指在一定時期內全部物質生產部門生產產品總價值。2004年7月于北京大學稅法研究中心北京聯(lián)大經濟法研究所劉隆亨目錄前言第一章財政法概述()第一節(jié)財政法的基本范疇、調整對象和范圍()　　第二節(jié)國內外財稅法的歷史發(fā)展與現(xiàn)狀()　　第三節(jié)學習和研究財稅法學的任務與方法()第二章中國財政法的地位和作用()　　第一節(jié)財政法的特點和地位()　　第二節(jié)我國財政法的任務和作用()　　第三節(jié)財政法與其他法律部門的關系()第三章中國財政管理體制的演變和分稅制與公共財政體制的確立()第一節(jié)我國解放后30年財政體制的演變（19491979）()第二節(jié)中國改革開放初期財政體制重大改革和財政法制建設（1980—1992）()第三節(jié)實行分稅制與公共財政體制及其財政立法的發(fā)展（19932001）()第四節(jié)與全面建設小康社會和完善社會主義市場經濟體制相適應的財政體制及其立法的完善（2002—2010）()第四章我國財政法的基本原則與適用原則()第一節(jié)財政法基本原則的概念和我國財政法基本原則的形成()第二節(jié)我國財政法基本原則的內容()第三節(jié)我國財政法的適用原則()第五章我國預算法律制度()第一節(jié)預算法的基本概念和我國預算法的頒布()第二節(jié)我國預算管理的基本原則和預算的組成()第三節(jié)各級人大和政府預算管理的職權與預算收支范圍的規(guī)定()第四節(jié)復式預算的編制和部門預算的改革與規(guī)定()第五節(jié)預算的審批、執(zhí)行和調整的規(guī)定()第六節(jié)我國國庫制度的改革與規(guī)定()第七節(jié)決算的概念、原則和程序的規(guī)定()第八節(jié)預算監(jiān)督和法律責任()第九節(jié)我國預算外資金管理的規(guī)定()第十節(jié)我國預算法的修訂()第六章稅法的概念、基本結構和作用()第一節(jié)稅法的概念與調整對象()第二節(jié)稅法制度的構成要件()第三節(jié)稅種的劃分和稅法的分類()第四節(jié)我國社會主義稅法的作用()第七章中國流轉稅收法律制度()第一節(jié)商品生產流轉領域實行普遍調節(jié)的增值稅制度()第二節(jié)商品生產流轉領域實行特殊調節(jié)的消費稅制度()第三節(jié)商品與服務營業(yè)領域實行普遍調節(jié)和特殊調節(jié)的營業(yè)稅制度()第四節(jié)對進出國境的商品貨物與郵遞物品實行普遍調節(jié)的關稅制度()第五節(jié)印花稅制度和建立證券交易稅制度()第六節(jié)深化流轉稅制制度的改革()第八章中國所得稅收法律制度()第一節(jié)企業(yè)所得稅法的基本概念、由來和發(fā)展()第二節(jié)我國內資企業(yè)所得稅收制度()第三節(jié)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅收法律制度()第四節(jié)“兩法”合并的趨勢和基本要點()第五節(jié)個人所得稅收法律制度及其修訂()第六節(jié)農業(yè)稅收法律制度的重大變革()第七節(jié)社會保障稅的開征及其立法()第九章財產稅制和行為稅制，以及特殊領域與行業(yè)稅法的特別規(guī)定()第一節(jié)資源稅和土地稅收法律制度()第二節(jié)房產稅、車船稅、契稅等法律制度()第三節(jié)城建稅、屠宰稅、筵席稅等目的行為稅制()第四節(jié)中國特殊領域和特殊行業(yè)稅法的特別規(guī)定()第五節(jié)中國政府加入WTO對稅收的承諾()第十章國債法和外債管理制度()第一節(jié)國債的基本概念、特征、種類和由來發(fā)展()第二節(jié)我國國債市場的現(xiàn)狀及法律對策()第三節(jié)國債法的基本內容和具體制度()第四節(jié)我國外債管理制度()第十一章政府采購法律制度()第一節(jié)政府采購法的基本概念、特點及立法發(fā)展()第二節(jié)我國政府采購法頒布的意義和原則()第三節(jié)我國政府采購法各項制度的規(guī)定()第十二章財政轉移支付法律制度()第一節(jié)財政轉移支付法的基本概念和我國財政轉移支付的狀況()第二節(jié)財政轉移支付的國際比較和經驗借鑒()第三節(jié)我國財政轉移支付制度的立法()第四節(jié)我國財政轉移支付制度的完善()第十三章基本建設投資法()第一節(jié)基本建設投資法的概念、種類和主要內容()第二節(jié)政府投資的特點和投融資體制改革與規(guī)定()第三節(jié)基本建設投資的主體、原則和資金來源()第四節(jié)基本建設投資的程序()第五節(jié)基本建設投資的管理、監(jiān)督與法律責任()第十四章國有資產法()　　第一節(jié)國有資產法的基本概念和意義()第二節(jié)國有資產法的依據(jù)、原則和結構()第三節(jié)國有資產管理的機關及其職責()第四節(jié)國有資產保值和增值的法律規(guī)定()第五節(jié)國有資產管理體制改革()第六節(jié)企業(yè)國有資產管理條例的主要規(guī)定()第十五章企業(yè)財務法、會計法與注冊會計師法()第一節(jié)現(xiàn)代企業(yè)財務通則法律制度()第二節(jié)現(xiàn)代企業(yè)會計準則法律制度()第三節(jié)會計法的基本概念和我國會計法制定與頒布()第四節(jié)會計法的基本內容和法律責任()第五節(jié)我國注冊會計師法的頒布與修訂()第十六章我國財稅法體系和依法治稅、依法理財()第一節(jié)我國財稅法體系的基本框架()第二節(jié)依法理財?shù)睦碚摗⒛繕撕屯緩?)第三節(jié)財政監(jiān)督與審計監(jiān)督()第四節(jié)關于違反財政法制處罰的暫行規(guī)定()主要參考文件和參考書目()中國財稅法學第一章財政法概述財政法概述這一章，對學習和研究財政法具有引導性。在這里，我要首先感謝北京市教委和政府，感謝北京大學、北京大學分校（應用文理學院）給我創(chuàng)造了良好的工作和研究的環(huán)境，非常感謝北京大學原黨委書記王學珍教授、全國人大財經委員會程法光委員、北京大學副校長吳志攀教授，全國政協(xié)委員黃景鈞教授、海關總署吳乃文副署長、國家稅務總局尤克介研究員、財政部條法司王家林原司長、全國人大常委會預算工委法案室俞光遠主任、中央財大湯貢亮教授等同志的支持和幫助。本書按其內容共分16章，75節(jié)。亞洲金融風暴，巴西、阿富汗、土耳其曾出現(xiàn)的金融危機實際上都是政府財政危機。國際競爭實際上國家之間財力的競爭。國防、工業(yè)、農業(yè)、科技現(xiàn)代化、“三農戰(zhàn)略與城鎮(zhèn)發(fā)展戰(zhàn)略、依法治國方略等等，沒有財力就很軟弱，有了財力沒有管理和法治就會是敗家子，仍然是窮光蛋。黨的十四大確立我國經濟體制改革的目標，建立社會主義市場經濟體制的新階段；首先1994年實施適應市場經濟體制需要的分稅制財政體制改革和現(xiàn)代稅收制度改革；黨的十六大確立全面建設小康社會的宏偉目標和黨的十六屆三中全會關于完善社會主義市場經濟體制的決定，標志著我國已經邁入開創(chuàng)中國特色社會主義事業(yè)的新時期；也是加快推進財政體制改革，分步實行稅收制度改革，全面加強財政經濟法制建設提上重要議事日程。第三，從現(xiàn)實情況看，財稅改革和財稅收支管理在國家經濟、政治、社會中占有突出的地位。新民主主義革命的勝利，人們不會忘記“槍桿子里面出政權”的名言；但同時我們也沒有忘記，從當年建立革命根據(jù)地到解放全中國，一直實行“發(fā)展生產、保障供給、支援革命戰(zhàn)爭”的財稅基本政策。但因為伯恩斯坦竊居財政部門的領導職位，他與革命的主要領導人卡爾其原因和教訓之一，當時稅收成了無根之本，財政上連購買公社戰(zhàn)士的口糧的資金都付不出來。上至中央政府的預算收支和宏觀調控，下至企業(yè)事業(yè)單位的財務收支核算和城鄉(xiāng)居民的勞保福利工資收入，無一不與財稅政策和財稅法律法規(guī)制度打交道。美國耶魯大學、路易斯大學的同行們?yōu)槲覀冐敹惙ǖ陌l(fā)展和應用感到驚訝。全國成立了中國法學會財稅法學研究會作為團結全國的財經、財稅法學工作者與法律工作者、經濟工作者、財務工作者的群眾組織和學術團體，為學科的發(fā)展和學術的繁榮，為財稅良性循環(huán)，為國家的財力、財政政策、財稅法律制度提供財稅理論的支撐。財稅執(zhí)法與守法逐漸為人們所重視。稅務部門一般是由總理和政府首長直接領導。4.“財稅法學”在國際上也是行得通的。這些著作均獲得省部級以上獎勵。在全國最早出版和完成了個人財稅法學、經濟法學、銀行法學三個學科方面的系列論著和教科書、工具書三十余本，發(fā)行近二百萬冊，字數(shù)達1200萬，居全國之最。1958年畢業(yè)于北京大學法律系（院），長期從事財稅法、金融法、經濟法的教學與研究，是這三個學科的創(chuàng)始人之一，是中國稅法學的奠基人。專著和教材的代表作有《中國財稅法學》、《中國稅法概論》（1—4版）、《經濟法概論》（1—6版）、《經濟法學》（1—2版）《銀行法概論》（1—3版）、《金融法學》（1—3版）、《我國民主法制建設的道路與目標》。前言——財稅法學 一般認為稅法是財政法的有機組成部分，“稅法學”也原屬“財政法學”的重要組成部分，但在課程名稱上，我們把財稅并列，稱之為“財稅法學”課，而沒稱“財政法學”課，理由是：；、人大、政法大、聯(lián)大等，也都稱“財稅法學課”，似乎是對“財政法學”課的改革；，學術界也成立了“中國財稅法學研究會”，而沒稱“中國財政法學研究會”。海關是國家的門戶和窗口，享有相當?shù)穆殭嗪妥顑?yōu)惠的待遇?，F(xiàn)在財稅立法粗具規(guī)模，并在立法規(guī)劃中占有相當?shù)姆至俊Ｈ珖鞯爻闪⒇斀?、財稅、財政、稅法研究等機構一百多個。財稅立法和財稅法教學與研究發(fā)展的規(guī)模與速度超過了任何一個歷史時代和國家。迄今為止，財稅法包括國家財政預算收支的組織分配與管理法、國家的各項稅收法、國債法與外債管理法、財政投資基本建設法、政府采購法、財政轉移支付法、政府基金管理法與財政補貼法、國有資產及其管理法、企業(yè)財務法、會計法與注冊會計師法等等。1871年巴黎公社的工人階級浴血奮戰(zhàn)取得勝利只存在了100天而失敗了。當年工人階級通過流血斗爭，也建立了自己的政權。中國“槍桿子里出政權”，“財稅支持、鞏固和發(fā)展政權”。提出了財政經濟狀況好轉的三個條件和三年左右的時間的重要目標和任務，從而為1953年實行我國大規(guī)模經濟建設創(chuàng)造了條件。實行改革開放和民主法制建設的新時期：首先，1983—1984年國有企業(yè)實行利改稅和1979—1981年以后國家全面實行涉外稅收政策。實踐證明，財政法治是振興強國的基礎。第四，從國際上看，財稅也具有舉足輕重的作用。世界三大組織，聯(lián)合國有國際稅收的“聯(lián)合范本；WTO有關稅協(xié)定；世界貨幣基金組織實際上都是各個國家的財政部長參加。讓我高興的是本著作堅持鄧小平理論和“三個代表”的重要思想為指導，努力聯(lián)系我國改革開放和財稅法制建設的實際，注意了財稅法學體系和觀點的創(chuàng)新。本書《中國