【正文】 四星級酒店財(cái)務(wù)管理制度第一篇：財(cái)務(wù)會計(jì)制度第一章：總則第一條：為加強(qiáng)酒店財(cái)務(wù)管理，規(guī)范酒店財(cái)務(wù)行為，統(tǒng)一會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，保障會計(jì)信息的真實(shí)、完整。根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《旅游飲食企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合酒店實(shí)際情況，制定本制度。第二條：酒店的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)管理。財(cái)務(wù)部下設(shè)《會計(jì)核算、營業(yè)收入、收入審查、成本核算、采購工作、網(wǎng)絡(luò)管理》等部門，承擔(dān)酒店物資采購、收支管理、會計(jì)核算、網(wǎng)絡(luò)信息管理等工作，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。第三條：財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真執(zhí)行國家法律法規(guī)的規(guī)定，依法行使監(jiān)督職權(quán)，認(rèn)真做好會計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)管理工作。第二章：會計(jì)核算第四條：根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《旅游飲食企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合酒店的實(shí)際情況，制定酒店會計(jì)核算政策和辦理會計(jì)核算業(yè)務(wù)。第五條：酒店發(fā)生之經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按規(guī)定填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)帳本，編制會計(jì)報(bào)表。第六條：會計(jì)期間分為年度、季度和月度，年度會計(jì)期間自公歷1月1日起至12月31日止，月度會計(jì)期間自每月的第一日起至最后一日止。第七條：會計(jì)核算以“人民幣”為記帳本位幣。采用“借貸”復(fù)式記帳法記帳。第八條：按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算，按《旅游飲食企業(yè)財(cái)務(wù)制度》設(shè)置會計(jì)科目。第九條：會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)核算資料，必須符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定，做到口徑一致，相互可比。第十條：收入與成本費(fèi)用應(yīng)相互配比。第十一條：劃分收益性支出和資本性支出。第十二條：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資均按取得時的實(shí)際成本計(jì)價。第十三條：會計(jì)核算政策 存貨按加權(quán)平均法核算； 低值易耗品攤銷采用一次攤銷法和分期攤銷法核算； 無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)在受益年限內(nèi)平均攤銷； 固定資產(chǎn)采用平均年限法計(jì)提折舊；第十四條：記帳程序 酒店發(fā)生之經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照先單據(jù)、后款項(xiàng)的原則辦理。發(fā)生之經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須憑審批有效的、手續(xù)完備的原始憑證記帳。 出納憑審批有效的、手續(xù)完備的收支憑證辦理收支業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。按管理要求編制現(xiàn)金和銀行存款收支日結(jié)表，將收支單據(jù)和日結(jié)表一并交會計(jì)審查和記帳。 會計(jì)審查收支日結(jié)表和收支憑證無誤后，根據(jù)收支憑證填制記帳憑證，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字后，按記帳憑證和記帳憑證匯總表登記明細(xì)分類帳和總分類帳。 會計(jì)根據(jù)明細(xì)分類帳和總分類帳編制會計(jì)報(bào)表，送財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽認(rèn)，再呈總經(jīng)理審批。 會計(jì)應(yīng)按時做好記帳、對帳和結(jié)帳工作，按月、季、年編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。第三章：計(jì)劃管理第十五條：按集團(tuán)公司對酒店經(jīng)營管理目標(biāo)的要求，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，通過市場調(diào)查、對酒店經(jīng)營情況的分析，確定酒店總體經(jīng)營目標(biāo)，各部門按經(jīng)營目標(biāo)編制經(jīng)營計(jì)劃。第十六條：經(jīng)營計(jì)劃經(jīng)財(cái)務(wù)部審核匯總，報(bào)總經(jīng)理審批后執(zhí)行。第十七條：酒店經(jīng)營計(jì)劃包括營業(yè)計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、利潤計(jì)劃、資產(chǎn)購置計(jì)劃和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。第十八條：年度經(jīng)營計(jì)劃于每年11月中旬開始編制，12月下旬完成。月度資金計(jì)劃于上月末完成。第十九條：經(jīng)營計(jì)劃經(jīng)審批后下達(dá)至各部門執(zhí)行。第四章：流動資產(chǎn)管理第二十條：酒店流動資產(chǎn)的管理實(shí)行分工合作，相互牽制的原則，對各項(xiàng)流動資產(chǎn)及時核對、及時檢查，不允許以“白條”抵庫，貨幣資金做到日清月結(jié)。第二十一條：貨幣資金管理按中國人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定進(jìn)行管理。資金的收付業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)部按程序、按管理制度辦理。嚴(yán)禁違規(guī)操作，嚴(yán)禁保留帳外資金?，F(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記帳管理，對發(fā)生的收支業(yè)務(wù)，按發(fā)生順序逐筆序時登記。各項(xiàng)收支原始憑證在辦理收付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)及時加蓋“收、付款”章。出納憑單登記日記帳，會計(jì)憑單編制記帳憑證。酒店貨幣資金的管理按《資金管理制度》、《費(fèi)用報(bào)銷管理規(guī)定》、《審批權(quán)限管理規(guī)定》等文件執(zhí)行。第二十二條：應(yīng)收帳款管理酒店應(yīng)收帳款按實(shí)際發(fā)生額記帳，分明細(xì)核算。應(yīng)收帳款必須按有效原始憑證登記。應(yīng)收帳款應(yīng)及時追收、按月清理、按期收回。對確實(shí)無法按時收回或無法收回的應(yīng)收帳款，由財(cái)務(wù)部提出處理意見，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。會計(jì)憑總經(jīng)理的審批意見作帳務(wù)調(diào)整，對確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款記入當(dāng)期管理費(fèi)用，沖減應(yīng)收帳款。對已確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款后又收回的，應(yīng)先沖減當(dāng)期管理費(fèi)用，沖回應(yīng)收帳款后再按規(guī)定沖減應(yīng)收帳款。第二十三條：存貨管理設(shè)置存貨明細(xì)帳，按存貨收、發(fā)貨程序序時登記。并定期盤點(diǎn)和對帳，對帳實(shí)不符的應(yīng)查明原因，按規(guī)定處理。存貨自取得、保管、到使用，都必須按程序辦理相關(guān)手續(xù)。存貨按取得時的實(shí)際成本計(jì)價，外購存貨按實(shí)際支付的價款和運(yùn)輸費(fèi)、挑選整理費(fèi)和合理損耗以及稅費(fèi)入帳；自制存貨按制造過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)、及其他各種支出入帳；接受捐贈的存貨按捐贈方提供的發(fā)票加運(yùn)輸費(fèi)和挑選整理費(fèi)及稅費(fèi)入帳或按市價入帳；盤盈的存貨按市價入帳；投資者投入的存貨，按投資雙方確認(rèn)的價值入帳。 領(lǐng)用存貨按存貨出倉手續(xù)辦理，按實(shí)際成本核算。領(lǐng)用時借記成本費(fèi)用帳戶，貸記存貨帳戶。領(lǐng)用又退回的借記存貨帳戶，貸記成本費(fèi)用帳戶。月末盤點(diǎn)之部門在用結(jié)余存貨，作假退料處理，借記存貨帳戶，貸記成本費(fèi)用帳戶。 存貨必須按“先進(jìn)先出”的原則發(fā)貨。第二十四條：待攤費(fèi)用核算待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷，但不得超過一年或一個營業(yè)周期。待攤費(fèi)用攤銷時，期間不得有間隔。第五章：固定資產(chǎn)管理第二十五條：固定資產(chǎn)按國家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，按酒店的具體規(guī)定執(zhí)行。酒店固定資產(chǎn)是指：單位價值在2000元以上，使用期限超過1年，且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋、建筑物、機(jī)械動力設(shè)備、電器及音響設(shè)備、電腦系統(tǒng)、貴重家具、娛樂設(shè)施設(shè)備、廚房設(shè)施設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。第二十六條：固定資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本計(jì)價。 購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價、運(yùn)費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)入帳。 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價、運(yùn)費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)及支付的安裝調(diào)試費(fèi)入帳。 投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按投資各方協(xié)議的價格入帳。 捐贈者捐贈的固定資產(chǎn)，按捐贈者提供的發(fā)貨票和由企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用入帳。未提供發(fā)貨票和有關(guān)價值的，按市場價值加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度確定的折舊價值的余額入帳。 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價值損耗后的余值確定入帳價值。 為固定資產(chǎn)的購建發(fā)生的專用借款，按借款費(fèi)用資本化的有關(guān)規(guī)定計(jì)入資產(chǎn)價值。第二十七條：固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊，折舊費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。酒店固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法。 平均年限法的折舊率和折舊額的計(jì)算公式： 年折舊率＝（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）／折舊年限月折舊率＝年折舊率247。１２月折舊額＝固定資產(chǎn)原值月折舊率第二十八條：凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的３％確定；房屋裝修列入固定資產(chǎn)的不計(jì)殘值；地毯不計(jì)殘值。第二十九條：計(jì)提折舊須遵循以下原則： 當(dāng)月入帳的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，自次月起計(jì)提折舊。 當(dāng)月轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。 已提足折舊的固定資產(chǎn)，如能繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折舊。 以經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn)不提折舊。 按規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地不提折舊。 房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)。第三十條：固定資產(chǎn)的分類和折舊年限： 資產(chǎn)類別 折舊年限 一、房屋建筑物 2030年 二、機(jī)械動力設(shè)備 68年 三、電器及音響設(shè)備 5年 四、電腦系統(tǒng) 5年 五、家具 5年 六、康娛設(shè)施、設(shè)備 56年 七、廚房設(shè)施、設(shè)備 56年 八、運(yùn)輸工具 58年 九、地毯 35年 十、其他 45年第三十一條：折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需變更的，由酒店提出申請，報(bào)主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。清產(chǎn)核資后折舊辦法按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十二條：固定資產(chǎn)應(yīng)定期清查和盤點(diǎn)，對帳實(shí)不符的應(yīng)查明原因，按規(guī)定處理并作相應(yīng)的帳務(wù)調(diào)整。第三十三條：固定資產(chǎn)實(shí)行分級建帳、分級管理、責(zé)任到人的原則，做到帳實(shí)相符、帳證相符、帳帳相符。 第六章：在建工程的管理第三十四條：在建工程按工程建設(shè)過程中發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價，工程中發(fā)生的殘料收入，沖減在建工程成本。第三十五條：在建工程交付使用前，因試經(jīng)營產(chǎn)生的收入或支出，不得計(jì)入工程成本。收入與支出的差額計(jì)入當(dāng)期損益。第三十六條：已交付使用，但尚未辦理竣工決算手續(xù)的，按工程預(yù)算造價或工程成本資料估算轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。待決算完畢后，按實(shí)際數(shù)調(diào)整原暫估價值及折舊。第三十七條：發(fā)生的工程項(xiàng)目的借款利息，在資產(chǎn)尚未交付使用前，按借款費(fèi)用資本化的規(guī)定計(jì)入工程成本。第三十八條：在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損的，在扣除殘料價值和過失人或保險(xiǎn)公司賠償后的損失，計(jì)入施工工程成本。由于非常原因造成的損失，計(jì)入開辦費(fèi)。第七章：無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的管理第三十九條：無形資產(chǎn)的管理 無形資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本入帳或按市場同類價格評估確認(rèn)的價值入帳。 無形資產(chǎn)于取得當(dāng)月起在受益期內(nèi)平均攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用。 攤銷期限一經(jīng)確定，不得隨意變更。確因經(jīng)營環(huán)境變化需要變更的，應(yīng)將該變更作為會計(jì)估計(jì)變更處理。 出售、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，按實(shí)際收到的價款減去無形資產(chǎn)攤余價值后的余額計(jì)入營業(yè)外收入。 無形資產(chǎn)預(yù)期不能為酒店帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)將其余值一次性轉(zhuǎn)銷。第四十條：遞延資產(chǎn)的管理 開辦費(fèi)：按國家會計(jì)政策規(guī)定，開辦費(fèi)應(yīng)于企業(yè)開始經(jīng)營的當(dāng)月一次性攤?cè)氘?dāng)期管理費(fèi)用。但根據(jù)本酒店的實(shí)際情況，開辦費(fèi)在酒店開始經(jīng)營的當(dāng)月起按不超過5年的期限平均攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用。 長期待攤費(fèi)用在其受益期內(nèi)平均攤銷。 長期待攤費(fèi)用的項(xiàng)目不能使以后會計(jì)期間受益的，應(yīng)將尚未攤銷余值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第八章：流動負(fù)債管理第四十一條：流動負(fù)債是指將于一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，以及于一年內(nèi)到期的長期債務(wù)。第四十二條：流動負(fù)債以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)憑證為依據(jù)，按實(shí)際發(fā)生額記帳，按類別分明細(xì)核算。短期借款，按實(shí)際發(fā)生額記帳，產(chǎn)生之利息計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)付帳款，酒店按相關(guān)業(yè)務(wù)流程，按實(shí)際發(fā)生之經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記帳。應(yīng)付帳款分明細(xì)核算，支付應(yīng)付帳款時逐筆核銷。應(yīng)交稅金，反映酒店應(yīng)交未交的各項(xiàng)稅費(fèi)。應(yīng)交稅金按實(shí)際營業(yè)情況按月預(yù)提，按期繳交。應(yīng)付工資，反映酒店應(yīng)付未付給職工的工資、津貼、獎金及其他與工資有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。該帳戶按月預(yù)提，按期支付。其他應(yīng)付款，反映與酒店購銷業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收款。該帳戶分明細(xì)核算，按實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)憑證記帳。第四十三條：流動負(fù)債應(yīng)定期清理、按期結(jié)算，應(yīng)付帳款帳戶應(yīng)定期與債權(quán)單位核對。第九章：長期負(fù)債管理第四十四條：長期負(fù)債是指償還期限在一年以上或超過一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。第四十五條：長期負(fù)債以實(shí)際發(fā)生額記帳。長期負(fù)債發(fā)生的應(yīng)付利息、外幣折算差額，均應(yīng)與債務(wù)本金一并記入同一帳戶。第四十六條：支付長期負(fù)債利息和結(jié)轉(zhuǎn)匯兌差額時，沖減長期負(fù)債本金帳戶。第四十七條：長期負(fù)債分明細(xì)核算。將于一年內(nèi)到期或一個營業(yè)周期內(nèi)到期的長期負(fù)債，在會計(jì)報(bào)表中應(yīng)作為流動負(fù)債反映。第十章：所有者權(quán)益第四十八條：所有者權(quán)益是指投資者對酒店凈資產(chǎn)享有的權(quán)利。包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積和未分配利潤。實(shí)收資本（股本），是指酒店實(shí)際收到投資者投入的資本，酒店按實(shí)際收到投資金額入帳，實(shí)收資本（股本）帳戶分明細(xì)核算。資本公積，指酒店接受捐贈、資本溢價、法定財(cái)產(chǎn)重估增值或減值部份、資本折算差額等內(nèi)容。酒店接受捐贈時，按捐贈方提供的發(fā)票及有關(guān)證明資產(chǎn)價值的文件確定價值；沒有發(fā)票及證明文件的，按市場同類物資價格及資產(chǎn)的新舊程度確定其價值。未分配利潤，是指酒店實(shí)際稅后利潤尚未分配的部份。在利潤分配帳戶下專設(shè)未分配利潤明細(xì)帳戶核算。年度終了，進(jìn)行利潤分配后貸方余額為未分配利潤，借方余額為未彌補(bǔ)的虧損。酒店按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”帳戶、貸記“實(shí)收資本”帳戶。第四十九條：酒店按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)增加或減少資本，在實(shí)際發(fā)生時，需進(jìn)行帳務(wù)處理。第十一章：成本和費(fèi)用第五十條：成本費(fèi)用的核算應(yīng)遵守國家法律法規(guī)的規(guī)定，按制度執(zhí)行。應(yīng)遵循下列原則：實(shí)際成本計(jì)價原則，酒店對各種原料、商品及物料用品的耗用和低值易耗品的攤銷，按實(shí)際采購價格核算；對能源費(fèi)用、工資費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用等按相關(guān)的儀器儀表、工時考勤記錄、勞務(wù)合約等核算。對于部份預(yù)提費(fèi)用，在計(jì)算期內(nèi)按實(shí)際資料或?qū)嶋H發(fā)生額調(diào)整。分期核算原則，成本費(fèi)用核算按公歷歷月制，在成本和費(fèi)用計(jì)算期內(nèi)，按實(shí)際資料和價格 ，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算。合法性原則，凡計(jì)入成本費(fèi)用的支出，必須符合國家的法律、法規(guī)和制度規(guī)定，符合酒店財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對不符合規(guī)定的不得記入成本費(fèi)用。 一貫性原則，與成本和費(fèi)用核算有關(guān)的會計(jì)處理方法，應(yīng)保持前后一致，相互可比。 成本和費(fèi)用配比原則，按因果關(guān)系確認(rèn)，對于一項(xiàng)支出的發(fā)生與某種收入存在明顯因果關(guān)系的，應(yīng)在該收入實(shí)現(xiàn)時，確認(rèn)為營業(yè)成本和費(fèi)用，并與之配比；按受益期分配原則，對于支出的效益涉及若干會計(jì)年度的資本性支出，應(yīng)在與支出效益相關(guān)的各受益期，按合理的方式分配確認(rèn)為費(fèi)用，分別與各受益