【正文】 歷年經(jīng)典試題回顧一、單項選擇題1．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（　　）。(2012年)A．體育業(yè)B．財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)C．旅游業(yè)D．修理修配業(yè)務(wù)【答案】D【解析】銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)的行為，屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。2．某餐飲公司2012年6月取得餐飲收入154萬元，包間服務(wù)費20萬元，茶水收入25萬元；直接成本支出120萬元。已知服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（　?。?2012年)A．154 5%=7．7萬元B．(154+20) 5%=8．7萬元C．(154+20+25) 5%=9．95萬元D．(154+20+25—120)5%=3．95萬元【答案】C【解析】飲食業(yè)的計稅依據(jù)為向顧客提供餐飲服務(wù)取得的全部收入，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(154+20+25)5%=9．95(萬元)。3．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不免征營業(yè)稅的是（　?。?2011年)A．托兒所提供育養(yǎng)服務(wù)B．農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù)C．文化館出租房屋業(yè)務(wù)D．保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務(wù)【答案】C【解析】(1)選項ABD：均屬于營業(yè)稅的免稅項目；(2)選項C：文化館舉辦文化活動的門票收入免征營業(yè)稅，文化館出租房屋取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。4．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（　?。?2011年)A．汽修廠修理汽車B．百貨商店銷售日用品C．建材商店銷售裝修材料D．電信公司銷售移動電話并提供相關(guān)電信服務(wù)【答案】D【解析】(1)銷售貨物(選項BC)以及加工、修理(選項A)修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；(2)選項D：電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅。5．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（　?。?。(2011年)A．旅游公司從事景區(qū)內(nèi)索道運輸業(yè)務(wù)B．金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)C．郵政局從事傳遞函件業(yè)務(wù)D．文化公司從事字畫展覽業(yè)務(wù)【答案】A【解析】(1)選項A：單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車取得的收入按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；(2)選項B：按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；(3)選項C：按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；(4)選項D：按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。6．某租賃公司提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式結(jié)算，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（　?。?。(2011年)A．合同簽訂的當(dāng)天B．合同確定的付款日期的當(dāng)天C．收到預(yù)收款的當(dāng)天D．租賃業(yè)勞務(wù)完成的當(dāng)天【答案】C【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。7．某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬元、工程搶工費8萬元、提前竣工獎5萬元；當(dāng)月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（　?。┤f元。(2011年)A．120 3%=3．6B．(120+8)3%=3．84C．(120+8+5)3%=3．99D．(120+8+5—46—28)3%=1．77【答案】C【解析】建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及價外費用(全額計稅)。在本題中，工程搶工費、提前竣工獎應(yīng)視為價外費用，并入營業(yè)額，購買水泥、鋼材等工程材料支出、員工工資不屬于可以扣除的項目，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=(120+8+5)3%=3．99(萬元)。8．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（　?。?。(2010年)A．建筑安裝業(yè)B．交通運輸業(yè)C．郵電通信業(yè)D．加工、修理修配業(yè)【答案】D【解析】提供加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。9．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收營業(yè)稅的是（　　）。(2010年)A．貿(mào)易公司銷售貨物的同時負(fù)責(zé)安裝B．百貨商店銷售商品的同時負(fù)責(zé)運輸C．建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物并實行分別核算D．餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水【答案】D【解析】(1)選項AB：屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅；(2)選項C：提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅；(3)選項D：屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收營業(yè)稅。10．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（　?。?2010年)A．金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)B．人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)C．金融機(jī)構(gòu)買賣金銀業(yè)務(wù)D．人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)【答案】D【解析】(1)選項A：金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)，暫不征收營業(yè)稅；(2)選項B：人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅；(3)選項C：存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅；(4)選項D：人民銀行對企業(yè)貸款或者委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。11．某納稅人銷售購置的不動產(chǎn)，萁營業(yè)額的下列確定方法中，正確的是（　　）。(2010年)A．以全部收入為營業(yè)額B．以銷售時的評估價格為營業(yè)額C．以全部收入減去不動產(chǎn)折現(xiàn)價值后的余額為營業(yè)額D．以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額【答案】D【解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。，納稅人以一個月為一個納稅期的，應(yīng)在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅，該一定期限是（）。（2010年）A．自期滿之日起5日內(nèi)B．自期滿之日起7日內(nèi)C．自期滿之日起10日內(nèi)D．自期滿之日起15日內(nèi)【答案】D【解析】營業(yè)稅的納稅人以一個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申請納稅。1下列關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定方法中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的是（）。（2009年）A．債券買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額B．融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額C．一般貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額D．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費收入減去相關(guān)成本后的余額為營業(yè)額【答案】A【解析】(1)選項A：外匯、股票、債券、期貨(不包括貨物期貨)等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；(2)選項B：融資租賃業(yè)務(wù)以向承租方收取的全部價款和價外費用(包括殘值)，減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額；(3)選項C：貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入全額為營業(yè)額；(4)選項D：金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)，以手續(xù)費全部收入為營業(yè)額。14．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（　?。?。(2008年)A．武術(shù)表演B．文學(xué)講座C．體育比賽D．廣告播映【答案】D【解析】(1)選項ABC：按“文化體育業(yè)”稅目征稅；(2)選項D：按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。15．根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計稅營業(yè)額時，可以扣除的費用是（　?。＃?008年）A．支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費B．支付給廣告設(shè)計者的廣告制作費C．支付給廣告印刷者的廣告印刷費D．廣告公司發(fā)生的人員工資等費用【答案】A【解析】從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。二、多項選擇題根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（）（2012年）A．一般貨款業(yè)務(wù)B．融資租賃業(yè)務(wù)C。債券買賣業(yè)務(wù)D．外匯買賣業(yè)務(wù)【答案】BCD【解析】(1)選項A：貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入“全額”(包括各種加息、罰息等)；(2)選項B：融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的“余額”為營業(yè)額；(3)選項CD：外匯、有價證券、期貨(不包括貨物期貨)等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買人價后的“余額”為營業(yè)額。2．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有（　?。?。(2012年)A．美術(shù)館出租展覽場地B．房地產(chǎn)公司出租土地使用權(quán)C．俱樂部出租體育比賽場地D．交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)【答案】ABCD【解析】(1)選項A：出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；(2)選項B：房地產(chǎn)公司出租土地使用權(quán)，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；(3)選項C：以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；(4)選項D：交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。3．關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的下列表述中，正確的有（　　）。(2012年)A．建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)，向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B．食品公司轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)，向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C．保險公司出租寫字樓，向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D．建材公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅【答案】ABD【解析】(1)選項A：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；(2)選項B：納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；(3)選項C：納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；(4)選項D：納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。4．某房地產(chǎn)公司2010年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元、手續(xù)費1萬元、違約金2萬元、賠償金5萬元、延期付款利息3萬元。該公司當(dāng)月在計算繳納營業(yè)稅時應(yīng)確認(rèn)為價外費用的有（　?。?。(2011年)A．手續(xù)費1萬元B．違約釜2萬元C．賠償金5萬元D．延期付款利息3萬元【答案】ABCD【解析】營業(yè)稅的價外費用，包括收取的手續(xù)費(選項A)、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(選項B)、滯納金、延期付款利息(選項D)、賠償金(選項C)、代收款項、代墊款項、罰息以及其他各種性質(zhì)的價外收費。5．關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的下列表述中，正確的有（　?。?。(2011年)A．貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入B．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為手續(xù)費全部收入C．融資租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為向承租方收取的全部價款和價外費用D．金融商品買賣業(yè)務(wù)的營業(yè)額為賣出價減去買入價后的余額【答案】ABD【解析】融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。6．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為征收營業(yè)稅的有（　?。?。(2010年)A．個人將不動產(chǎn)無償贈送單位B．單位將土地使用權(quán)無償贈送個人C．單位自建自用房屋的行為D．單位自建房屋銷售的自建行為【答案】ABD【解析】(1)選項AB：單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為；(2)選項C：納稅人自建自用房屋的行為不納稅；(3)選項D：單位將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，其銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。7．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征營業(yè)稅的有（　?。?2010年)A．醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)B．幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)C．學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)D．殘疾人員提供的勞務(wù)【答案】ABCD【解析】四個選項均屬于營業(yè)稅的免稅項目。8．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的有（　?。?。(2010年)A．納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B．納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 C．納稅人提供旅游服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向位稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D．納稅人提供金融服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅【答案】ABD【解析】選項ACD：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。三、判斷題1．納稅人以無形資產(chǎn)投資人股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。（　?。?2012年)【答案】√【解析】以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅；投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的行為，也不征收營業(yè)稅。2．納稅人將不動產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人的，不征收營業(yè)稅。（　?。?2012年)【答案】【解析】單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)征收營業(yè)稅。3．納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。（　?。?2011年)【答案】√4．納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅。（　　）(2011年)【答案】【解析1納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向“土地所在地”自蚌管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅。5．保險公司取得的攤回分保險費用應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。（　?。?2010年)【答案】【解析】保險公司取得的攤回分保險費用，不征收營業(yè)稅。四、不定項選擇題【資料1】(2012年)某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務(wù)，該公司財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供經(jīng)營情況