【正文】 2010年上半年增值稅消費(fèi)稅法規(guī)匯編國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止海關(guān)代征進(jìn)口產(chǎn)品增值稅信息錄入工作的通知國(guó)稅函[2010]195號(hào) 20100512 國(guó)家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局： 　　自2004年以來(lái)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)人工錄入海關(guān)代征進(jìn)口產(chǎn)品增值稅信息工作在增值稅抵扣管理、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查等方面發(fā)揮了重要作用，保證了稅務(wù)總局與海關(guān)總署實(shí)現(xiàn)電子信息聯(lián)網(wǎng)核查前工作的平穩(wěn)過(guò)渡。鑒于目前聯(lián)網(wǎng)核查機(jī)制已經(jīng)正常運(yùn)行，電子傳輸數(shù)據(jù)質(zhì)量已經(jīng)基本滿足增值稅抵扣管理工作的需要，現(xiàn)決定從2010年6月1日起停止海關(guān)代征進(jìn)口產(chǎn)品增值稅信息的人工錄入工作。 國(guó)家稅務(wù)總局 二○一○年五月十二日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人抗震救災(zāi)期間增值稅扣稅憑證認(rèn)證稽核有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函[2010]173號(hào) 20100504 國(guó)家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　青海玉樹(shù)地震災(zāi)害發(fā)生后，由于災(zāi)區(qū)部分增值稅一般納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備損毀丟失，不能按照規(guī)定期限辦理正常的報(bào)稅和認(rèn)證，導(dǎo)致納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法正常抵扣。經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)處理辦法通知如下： 　　一、增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票經(jīng)稽核系統(tǒng)比對(duì)結(jié)果為“缺聯(lián)票”的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)增值稅抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)進(jìn)行核查。屬于地震災(zāi)害造成銷(xiāo)售方不能按期報(bào)稅的，由銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或其上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明，購(gòu)買(mǎi)方出具付款憑證，據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 　　二、受災(zāi)地區(qū)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物和勞務(wù)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，未能在開(kāi)票之日起180天內(nèi)認(rèn)證的，可由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，逐級(jí)上報(bào)至稅務(wù)總局，稅務(wù)總局進(jìn)行逾期認(rèn)證、稽核無(wú)誤的，可作為增值稅扣稅憑證。 　　三、增值稅一般納稅人取得公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票經(jīng)稽核系統(tǒng)比對(duì)結(jié)果為“缺聯(lián)票”的，可比照本通知第一條規(guī)定辦理；受災(zāi)地區(qū)增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)未能在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣的，可比照本通知第二條規(guī)定辦理。 　　四、受災(zāi)地區(qū)增值稅一般納稅人以及稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生增值稅專(zhuān)用發(fā)票(包括相應(yīng)電子數(shù)據(jù))和防偽稅控專(zhuān)用設(shè)備損毀丟失的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將損毀丟失的增值稅專(zhuān)用發(fā)票通過(guò)防偽稅控發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)采集錄入失控發(fā)票數(shù)據(jù)，將損毀丟失的專(zhuān)用設(shè)備登記后重新辦理發(fā)行。 國(guó)家稅務(wù)總局 二○一○年五月四日 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函[2010]162號(hào) 20100423 國(guó)家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局： 　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第二十八條規(guī)定精神，現(xiàn)對(duì)外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)辦理出口退稅的問(wèn)題通知如下： 　　一、外貿(mào)企業(yè)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。 　　二、外貿(mào)企業(yè)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。 　　三、對(duì)屬于本通知第一、二條規(guī)定情形的，各地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)出口退稅審核，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對(duì)無(wú)誤的情況下，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅事宜。 國(guó)家稅務(wù)總局 二○一○年四月二十三日 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于橄欖油適用稅率問(wèn)題的批復(fù)國(guó)稅函[2010]144號(hào) 20100408 國(guó)家稅務(wù)總局 有效四川省國(guó)家稅務(wù)局：　　你局《關(guān)于橄欖油適用稅率的請(qǐng)示》（川國(guó)稅發(fā)[2010]5號(hào)）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]151號(hào)）的規(guī)定，橄欖油可按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。 國(guó)家稅務(wù)總局 二○一○年四月八日財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)《一般增值稅先征后退操作規(guī)程》的通知財(cái)政部　中國(guó)人民銀行 發(fā)文與實(shí)施時(shí)間:2010430各相關(guān)退稅單位：　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2009]147號(hào))等相關(guān)規(guī)定，我們制定了《一般增值稅先征后退操作規(guī)程》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行?！　「郊阂话阍鲋刀愊日骱笸瞬僮饕?guī)程　　二○一○年四月三十日　　附件：　　一般增值稅先征后退操作規(guī)程　　為認(rèn)真落實(shí)國(guó)家對(duì)部分行業(yè)實(shí)行一般增值稅先征后退的優(yōu)惠政策，規(guī)范北京地區(qū)一般增值稅先征后退的申報(bào)、審核、退付工作，確保工作質(zhì)量和提高工作效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第186號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知》([94]財(cái)預(yù)字第55號(hào))、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規(guī)定〉的通知》(財(cái)監(jiān)[2003]110號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2009]147號(hào))等要求，制定本操作規(guī)程。　　一、總 則　　第一條 財(cái)政部駐北京市財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處(以下簡(jiǎn)稱(chēng)北京專(zhuān)員辦)是北京地區(qū)一般增值稅先征后退工作的承辦機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)辦理對(duì)一般增值稅退付申報(bào)的審核、批復(fù)工作，監(jiān)督檢查退稅政策的執(zhí)行情況和資金使用情況?！　〉诙l 中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部及北京市各區(qū)縣代理支庫(kù)按照北京專(zhuān)員辦批準(zhǔn)的退稅文件辦理退庫(kù)手續(xù)。　　第三條 實(shí)行一般增值稅先征后退的單位是指在北京地區(qū)繳納一般增值稅并享受退稅政策的宣傳文化單位及其他享受一般增值稅先征后退政策的單位(不含再生資源企業(yè)，下同)。　　第四條 對(duì)宣傳文化單位增值稅先征后退，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2009]147號(hào))等規(guī)定辦理。其他一般增值稅先征后退的事項(xiàng)按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。　　第五條 辦理一般增值稅先征后退工作，必須堅(jiān)持嚴(yán)格遵循政策，依法審批，規(guī)范程序，提高質(zhì)效，強(qiáng)化服務(wù)的工作原則?！　《?、審核審批工作程序　　第六條 資格確認(rèn)。在財(cái)稅[2009]147號(hào)政策規(guī)定期內(nèi)可享受退稅政策的單位，在辦理第一次退稅時(shí)需填寫(xiě)《增值稅先征后退資格確認(rèn)表》(附表1)，經(jīng)北京專(zhuān)員辦審核認(rèn)定后可申請(qǐng)辦理增值稅退稅?！　∩陥?bào)資格確認(rèn)需報(bào)送資料包括：　　(副本)原件及復(fù)印件或事業(yè)單位法人證書(shū)(副本)原件及復(fù)印件；　　(副本)原件及復(fù)印件；　　3.《中華人民共和國(guó)圖書(shū)出版許可證》、《中華人民共和國(guó)音像制品出版許可證》、《中華人民共和國(guó)報(bào)紙出版許可證》、《中華人民共和國(guó)期刊出版許可證》(副本)原件及復(fù)印件和圖書(shū)、音像制品出版目錄；　　、損益表、增值稅納稅申報(bào)表復(fù)印件；　　、各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)、老齡委的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門(mén)的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊應(yīng)出具上述各級(jí)組織確認(rèn)一報(bào)一刊的證明。　　申報(bào)人遇有投資新設(shè)、股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、分立、更名(包括單位、報(bào)刊更名)、地址變更、注銷(xiāo)和期刊增刊以及主管、主辦單位變更等事項(xiàng)，要持相關(guān)工商、上級(jí)主管部門(mén)、主辦單位和省級(jí)以上新聞出版行政主管部門(mén)等相關(guān)法定證明文件及復(fù)印件，到北京專(zhuān)員辦辦理變更備案手續(xù)?！　〉谄邨l 退稅申請(qǐng)期限。申請(qǐng)退稅的單位原則上按稅款所屬期按年度申報(bào)退稅，即于下一年度年終前申報(bào)上一年度112月的應(yīng)退稅款?！　〉诎藯l 申報(bào)受理程序。　　(一)退稅申報(bào)?！　⊥硕悊挝簧陥?bào)退稅，應(yīng)按稅款所屬年度直接向北京專(zhuān)員辦提出退稅書(shū)面申請(qǐng)，并加蓋本單位公章及上級(jí)主管部門(mén)公章，退稅申請(qǐng)?jiān)瓌t上要求用帶有文號(hào)的正式公文(A4紙)上報(bào)，嚴(yán)禁手寫(xiě)。并附報(bào)以下資料：　　1.《一般增值稅先征后退申請(qǐng)審核表》(附表2)；　　2.《一般增值稅退付申請(qǐng)書(shū)》(一式三聯(lián))(附表3)并加蓋單位公章；　　，加蓋公章的退稅年度期末資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和逐月的增值稅納稅申報(bào)表復(fù)印件；　　、中專(zhuān)、職業(yè)高中和成人專(zhuān)業(yè)課本的出版社，需另附教育部和省級(jí)教育主管部門(mén)、人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)審定下發(fā)的《教學(xué)用書(shū)目錄》及《中等職業(yè)高中、成人教育用書(shū)信息》等。本條所稱(chēng)的學(xué)生課本系指《教學(xué)用書(shū)目錄》中收錄的，學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程所使用的課本及與學(xué)習(xí)密切相關(guān)的圖冊(cè)等；　　(副本)復(fù)印件；　　(副本)復(fù)印件；　　7.《中華人民共和國(guó)圖書(shū)出版許可證》、《中華人民共和國(guó)音像制品出版許可證》、《中華人民共和國(guó)報(bào)紙出版許可證》、《中華人民共和國(guó)期刊出版許可證》(副本)復(fù)印件；　　，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)、老齡委的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門(mén)的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊應(yīng)出具上級(jí)主管部門(mén)的證明復(fù)印件；　　(銷(xiāo)售收入明細(xì)賬及應(yīng)交稅金—增值稅等賬簿)。對(duì)經(jīng)營(yíng)適用不同退稅率的退稅產(chǎn)品，銷(xiāo)售收入必須分開(kāi)核算；　　(軟盤(pán)或光盤(pán)、U盤(pán))。在錄入數(shù)據(jù)前請(qǐng)更新軟件；　　?！　?二)退稅審核?！　⊥硕悓徍瞬扇〖修k理的方式，根據(jù)退稅單位的情況統(tǒng)一安排，每月集中一定時(shí)間分批次到北京專(zhuān)員辦辦理退稅審核。具體時(shí)間請(qǐng)登陸中華人民共和國(guó)財(cái)政部網(wǎng)站點(diǎn)擊北京專(zhuān)員辦頻道查詢?！　?三)退稅批復(fù)。北京專(zhuān)員辦對(duì)審核符合退稅政策的退稅單位下達(dá)批復(fù)通知，開(kāi)具《收入退還書(shū)》(附表4)。并將增值稅繳款書(shū)原件(加蓋財(cái)政退付章)退還退稅單位。　　(四)辦理退庫(kù)。北京專(zhuān)員辦將《收入退還書(shū)》(一式五聯(lián))、《關(guān)于辦理ⅩⅩ年第ⅩⅩ批ⅩⅩ單位增值稅退付的通知》、《一般增值稅退付申請(qǐng)書(shū)》第二聯(lián)送達(dá)中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部(國(guó)庫(kù))，由中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部(國(guó)庫(kù))負(fù)責(zé)組織北京市各區(qū)縣代理支庫(kù)辦理退庫(kù)手續(xù)。各區(qū)縣代理支庫(kù)辦理退庫(kù)時(shí)，從中央國(guó)庫(kù)退75%的增值稅，從地方國(guó)庫(kù)退25%的增值稅，退付地方收入時(shí)按北京市現(xiàn)行財(cái)政體制劃分退庫(kù)級(jí)次辦理退庫(kù)?！　∪徍藘?nèi)容和計(jì)算方法　　第九條 審核內(nèi)容?！　?一)退稅資料審核?！　?；　　《一般增值稅先征后退資格確認(rèn)表》的認(rèn)定范圍一致；　　，審核其銷(xiāo)售收入是否單獨(dú)核算；　　、銷(xiāo)項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出等數(shù)額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，相