【正文】 114 / 114 財(cái)務(wù)部管理手冊目 錄第1章 財(cái)務(wù)部職能和組織結(jié)構(gòu) 3 財(cái)務(wù)部主要職能 3 財(cái)務(wù)部組織結(jié)構(gòu)圖 4第2章 財(cái)務(wù)部管理制度 5 財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)則 5 總部資產(chǎn)管理制度 9 總部費(fèi)用管理制度 16 總部現(xiàn)金、銀行存款管理制度 19 總部辦公用品領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)和管理制度 25 憑證管理制度 28 商品監(jiān)督管理制度 29 采購商品收貨制度 34 租房合同及房租收據(jù)管理制度 36 分店禮品及總部廣告用品管理制度 38 分店收銀員操作流程及現(xiàn)金保管規(guī)范 42 加盟商存款管理制度 46 加盟返款及服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目扣款流程 48 財(cái)務(wù)部數(shù)據(jù)提供制度 49 財(cái)務(wù)部內(nèi)部管理制度 52第3章 崗位說明書 55 經(jīng)理崗位說明書 55 主辦會計(jì)崗位說明書 57 核算組長崗位說明書 59 資產(chǎn)核算員崗位說明書 61 商品核算員崗位說明書 64 辦公用品及后勤核算員崗位說明書 66 費(fèi)用會計(jì)崗位說明書 68 商品會計(jì)崗位說明書 72 加盟會計(jì)崗位說明書 75 資產(chǎn)核算會計(jì)崗位說明書 77 資產(chǎn)核對會計(jì)崗位說明書 79 商品采購會計(jì)崗位說明書 82 銀行存款核算會計(jì)崗位書 84 統(tǒng)計(jì)組長崗位說明書 87 銷售統(tǒng)計(jì)員崗位說明書 90 要貨單統(tǒng)計(jì)員崗位說明書 92 分類銷售統(tǒng)計(jì)員崗位說明書 94 出納崗位說明書 95 銀行存款核算員崗位說明書 100 文員崗位說明書 102第1章 財(cái)務(wù)部職能和組織結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù)部主要職能財(cái)務(wù)部主要職能描述如下：一、 嚴(yán)格貫徹執(zhí)行黨和國家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，接待各項(xiàng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)檢查工作并處理好各種社會關(guān)系。二、 負(fù)責(zé)資金籌措、調(diào)劑、管理，使有限的資金發(fā)揮最大的效用，抓好清欠工作，加速資金回籠。三、 加強(qiáng)收入和資產(chǎn)的管理，防止效益流失，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)、物資的合理使用和安全管理。四、 嚴(yán)格執(zhí)行資金結(jié)算制度，并按照公司標(biāo)準(zhǔn)審核報(bào)銷各類費(fèi)用。按時向領(lǐng)導(dǎo)提供資金情況日、月、旬報(bào)表，對存款帳戶定時統(tǒng)計(jì)上報(bào)，準(zhǔn)確編制、報(bào)送決算報(bào)表。五、 負(fù)責(zé)公司責(zé)任成本管理工作的規(guī)劃，加強(qiáng)成本管理和過程控制，并對對公司新開分店提供效益分析，以提高全公司經(jīng)濟(jì)效益。六、 結(jié)合公司具體情況對總部和分店的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度進(jìn)行制定和修訂，監(jiān)督財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度的執(zhí)行情況。七、 負(fù)責(zé)會計(jì)核算、報(bào)表和報(bào)表匯總上報(bào)工作，及時向公司領(lǐng)導(dǎo)呈報(bào)相關(guān)決算資料，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)。八、 努力完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它任務(wù)。 返回目錄 財(cái)務(wù)部組織結(jié)構(gòu)圖目前財(cái)務(wù)部共有32人（包含財(cái)務(wù)總監(jiān)1人，審計(jì)組2人），具體崗位設(shè)置如下：返回目錄第2章 財(cái)務(wù)部管理制度 財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)則文件編號：財(cái)001版本：10版本編制日期：2010/08/20編制部門：財(cái)務(wù)部提交人：　審批人：　一、核算的基本原則：在進(jìn)行會計(jì)核算時，嚴(yán)格按以下原則進(jìn)行核算：1. 客觀性原則。2. 實(shí)質(zhì)重于形式原則。3. 相關(guān)性原則。4. 一貫性原則。5. 可比性原則。6. 及時性原則。7. 明晰性原則。8. 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。9. 配比原則。10. 歷史成本原則。11. 劃分收益性支出與資本性支出原則。12. 謹(jǐn)慎性原則。13. 重要性原則。二、會計(jì)分期會計(jì)期間：年度、月份。會計(jì)年度：每年12月1日——次年11月30日。三、會計(jì)科目的設(shè)置會計(jì)科目嚴(yán)格按財(cái)政部《會商01表》、《會商02表》科目名稱設(shè)置，不得任意設(shè)置科目。四、賬薄設(shè)置根據(jù)具體情況設(shè)置：總分類賬、明細(xì)分類賬。1. 采用訂本式賬頁的有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。2. 采用三欄式賬頁的有：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、累計(jì)折舊、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、主營業(yè)務(wù)稅金及附加等。3. 采用卡片式賬頁的有：固定資產(chǎn)。4. 采用數(shù)量金額式賬頁的有：周轉(zhuǎn)材料、庫存商品。5. 采用多欄式賬頁的有：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用。五、核算要求一）資產(chǎn)的核算返回目錄1. “現(xiàn)金”的管理與核算1) 出納處庫存現(xiàn)金限額，以財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)限額為準(zhǔn)，特殊情況需增加限額，必須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)書面批準(zhǔn)（特殊可口頭申請）。2) 出納人員除了登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬外，不得兼辦費(fèi)用、收入、債權(quán)、債務(wù)賬薄等的登記工作，以及稽核和會計(jì)檔案的保管工作。3) 堅(jiān)持按規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的白條頂替庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個人支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人的名義存入銀行；不準(zhǔn)保留賬外公款。4) 庫存現(xiàn)金通過“庫存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行核算，財(cái)務(wù)軟件中下設(shè)二級明細(xì)“片區(qū)”，三級明細(xì)按保管人設(shè)置。5) 備用金采用定額管理，并通過“其他應(yīng)收款”賬戶核算。6) 庫存現(xiàn)金、備用金由財(cái)務(wù)經(jīng)理不定期組織核查，不得改變庫存現(xiàn)金、備用金的用途。2. “銀行存款”的管理與核算1) 通過銀行辦理收付款結(jié)算業(yè)務(wù)，必須遵守銀行信貸制度和現(xiàn)金管理制度。2) 不得簽發(fā)空頭支票。3) 各項(xiàng)收、付款結(jié)算憑證上應(yīng)如實(shí)填明款項(xiàng)的來源或用途，便于監(jiān)督。4) 銀行賬戶只能供本單位使用，不得利用銀行賬戶代其他單位或個人存款或支取現(xiàn)金，不得讓外單位或個人借用本單位賬戶辦理結(jié)算。5) 銀行存款在“銀行存款”賬戶核算，財(cái)務(wù)軟件中下設(shè)二級明細(xì)“片區(qū)”，三級明細(xì)“個人存款”、“分店存款”、“專用存款”三大類，按存入銀行的種類下設(shè)四級明細(xì)，五級明細(xì)由出納員按開戶卡號設(shè)置。6) 銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對，存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)，使雙方金額相等。3. 其他應(yīng)收款的核算1) 核算內(nèi)容：核算公司在經(jīng)營過程中交納的各類保證金及各管理員因業(yè)務(wù)需要借支的備用金。2) 月末按“其他應(yīng)收款”帳面余額的5‰計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，發(fā)生壞帳時首先應(yīng)沖減壞帳準(zhǔn)備，不足沖減部分直接記入當(dāng)期損益。4. 庫存商品的核算1) 采購成本的構(gòu)成：采購價格、其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于采購的費(fèi)用。2) 庫存商品的發(fā)出成本按移動平均法。 5. 固定資產(chǎn)核算1) 固定資產(chǎn)的內(nèi)容：單位價值在1000元（含1000元）以上，且具有實(shí)物形態(tài)，使用年限超過1年。2) 固定資產(chǎn)成本構(gòu)成：直接的價款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、應(yīng)承擔(dān)的借款利息以及分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。3) 折舊：計(jì)提范圍，在用固定資產(chǎn)；當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，下月開始計(jì)提當(dāng)月減少，當(dāng)月應(yīng)計(jì)提；提足折舊仍繼續(xù)使用，不再提取折舊。4) 折舊年限：按相關(guān)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用時間制定折舊年限。5) 折舊方法：平均年限法，采用預(yù)計(jì)殘值為零。6. 無形資產(chǎn)1) 購入：按實(shí)際支付的價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出確認(rèn)實(shí)際成本。2) 攤銷期：有合同期限的，按合同期限；無合同期限的按5年平均攤銷。返回目錄3) 攤銷方法：無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）時起至終止確認(rèn)日止，即當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)當(dāng)月不再攤銷。二）負(fù)債的核算1. 應(yīng)付賬款的核算1) 按實(shí)際應(yīng)付金額入賬。2) 因債權(quán)單位撤銷或其他原因而無法支付，計(jì)入“資本公積其他資本公積”。3) 商品采購欠款余額應(yīng)與商品采購員不定期進(jìn)行核對，除此之外的欠款余額應(yīng)于次月5日前與往來供應(yīng)商核對。2. 預(yù)收賬款的核算 1） 按實(shí)際預(yù)收款金額入賬。2） 實(shí)現(xiàn)銷售時予以沖銷。3. 應(yīng)付職工薪酬1) “應(yīng)付職工薪酬”下設(shè)二級明細(xì)“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“員工生日慰問金”；“應(yīng)付工資”下設(shè)三級明細(xì)“分店”、“管理員”、“高管A”、“高管B”。2) “應(yīng)付工資”根據(jù)行政人事部提供的當(dāng)月實(shí)際工資發(fā)放額予以計(jì)提。3) 次月支付時，通過“應(yīng)付工資”的借方反應(yīng)。4) “應(yīng)付福利費(fèi)”計(jì)提金額為5000元/月。5) 支付員工福利費(fèi)用時，通過“應(yīng)付福利費(fèi)”借方反映。6) 財(cái)務(wù)部依據(jù)行政人事部簽發(fā)有關(guān)生日慰問金的相關(guān)通知，按當(dāng)月實(shí)際發(fā)生額計(jì)提員工生日慰問金，并記入“員工生日慰問金”貸方，支付時通地借方反映。4. 預(yù)提費(fèi)用1) “預(yù)提費(fèi)用”下設(shè)二級明細(xì)“招待費(fèi)”、“年終獎”、“教育基金”。2) “招待費(fèi)”核算內(nèi)容a. 按起點(diǎn)09當(dāng)月銷售凈額的千分之一計(jì)提。b. 每月沈總、黃姐各計(jì)提1萬元招待費(fèi)。計(jì)提時計(jì)入貸方，支付時記入借方。3) “年終獎”核算內(nèi)容：按當(dāng)年公司制定的分店員工、總部員工、高級管理員年終獎方案按月計(jì)提年終獎。計(jì)提時計(jì)入貸方，支付時記入借方。4) “教育基金”核算內(nèi)容：按起點(diǎn)09當(dāng)月銷售凈額的千分之一計(jì)提教育基金總額，公司總部分?jǐn)偪傤~的50%，計(jì)提時記入“教育基金—行政人事部”，片區(qū)分?jǐn)偪傤~的50%，各片區(qū)再按當(dāng)月月末各片區(qū)結(jié)余人數(shù)進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)提時記入“教育基金——XX片區(qū)”?！敖逃稹敝饕糜谥Ц犊偛考捌瑓^(qū)教育性支出，支付時記入借方。5. 其他應(yīng)付款“其他應(yīng)付款”下設(shè)明細(xì)：“分店及總部”、“保證金及押金”、“裝修質(zhì)保金”、“租房押金”、“罰款”。1) “分店及總部”:用于核算分店暫時收取外部單位或個人的款項(xiàng)，如門市轉(zhuǎn)租收取的定金等。2) “保證金及押金”：用于核算公司收取的店長及收銀員公積金。3) “裝修質(zhì)保金”： 用于核算分店裝修或翻新完工后，按人工費(fèi)一定比例暫扣的質(zhì)量保證金。4) “租房押金”： 用于核算將自有門市或租入門市轉(zhuǎn)租收取承租人一定金額的保證金。5) “罰款”：用于核算按公司片區(qū)基金及部門基金相關(guān)管理制度計(jì)提的各片區(qū)及部門“基金”。備注：計(jì)提時記入貸方，支付時記入借方。三）費(fèi)用、成本的核算1. 待攤費(fèi)用的核算1) 指本月發(fā)生，應(yīng)由本月和以后各月負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。2) 攤銷期限最長為一年。返回目錄3) 下設(shè)二級明細(xì)“房租”及“其他待攤”，按其受益期確定攤銷期限。2. 長期待攤費(fèi)用1) 指攤銷期限超過一年的費(fèi)用。2) “長期待攤費(fèi)用”下設(shè)二級明細(xì)“裝修費(fèi)”、“低攤”，具體攤銷規(guī)定詳見《總部費(fèi)用管理制度》。3. 管理費(fèi)用的核算包括：管理部門的工資、修理費(fèi)、辦公用品后勤用品、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)攤銷、設(shè)計(jì)費(fèi)、計(jì)提的壞賬損失。4. 銷售費(fèi)用銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、銷售人員工資及福利費(fèi)、銷售部門折舊及低值易耗品攤銷等。5. 營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定（無形）資產(chǎn)凈損失、罰款支出等。6. 主營業(yè)務(wù)成本 用于核算已實(shí)現(xiàn)銷售商品的實(shí)際購買成本。7. 其他業(yè)務(wù)成本 用于核算除商品銷售外，已實(shí)現(xiàn)銷售的其他物品的實(shí)際購買成本。 四）收入的核算1. 主營業(yè)務(wù)收入：按實(shí)際售價扣除應(yīng)交納的稅金作為入賬依據(jù)。2. 營業(yè)外收入：包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定（無形）資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入。3. 其他業(yè)務(wù)收入：主要包含核算分店及總部產(chǎn)生的廢舊收入。4. 銷售折扣與折讓：主要包含核算分店在銷售過程中產(chǎn)生的售價折扣。5. 本年利潤的核算：將收入與費(fèi)用計(jì)入其貸方、借方進(jìn)行配比取得。返回目錄 總部資產(chǎn)管理制度文件編號：財(cái)002版本：10版本編制日期：2010/08/20編制部門：財(cái)務(wù)部提交人：　審批人：　一、 財(cái)務(wù)部資產(chǎn)崗位設(shè)置財(cái)務(wù)部資產(chǎn)崗位包含：資產(chǎn)核算會計(jì)、資產(chǎn)核對會計(jì)、資產(chǎn)核算員。二、 各崗位職責(zé)一） 資產(chǎn)核算會計(jì)1. 根據(jù)完整、審核無誤的原始單據(jù)，及時、準(zhǔn)確編制記帳憑證并錄入到財(cái)務(wù)軟件中。2. 規(guī)范原始單據(jù)的開據(jù)及傳遞。3. 月末帳務(wù)處理：低值易耗品的攤銷、維護(hù)資產(chǎn)單價。4. 按要求對庫房資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，查明差異原因，提出差異處理意見。二） 資產(chǎn)核對會計(jì)1. 月末全面盤點(diǎn)總部各部門資產(chǎn)，帳實(shí)差異查明原因，作出相應(yīng)的處理。2. 按要求對庫房資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)；（盤點(diǎn)要求詳見本制度中的盤點(diǎn)規(guī)定）。3. 各部門及庫房資產(chǎn)自購買之日起1日內(nèi)粘貼固定資產(chǎn)編碼，特殊情況不能及時粘貼上報(bào)核算組組長，需提前告知并重新約定完成時間，否則罰款10元/張。4. 監(jiān)督每月分店資產(chǎn)盤點(diǎn)，根據(jù)分店上傳的資產(chǎn)盤點(diǎn)表及時核對帳實(shí)差異，并對差異原因予以核實(shí)，及時按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整及責(zé)任追究。5. 對分店上傳的資產(chǎn)移交表、稽查員檢查表及時予以核對及差異處理。6. 審批分店資產(chǎn)退回申請并開具同意書。7. 審批拆除分店資產(chǎn)的處置并追蹤處置結(jié)果。8. 監(jiān)督分店資產(chǎn)的合理利用，對分店不合理的閑置資產(chǎn)作相應(yīng)的處理：1) 分店不合理的閑置資產(chǎn)罰款10元/項(xiàng)，造成損失由責(zé)任人承擔(dān)。2) 資產(chǎn)核對會計(jì)在核對資產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)閑置資產(chǎn)或稽查員檢查發(fā)現(xiàn)閑置資產(chǎn)，應(yīng)及時與片區(qū)經(jīng)理協(xié)商進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)拔或通知分店及時退回公司總部，資產(chǎn)核對會計(jì)或稽查員未及時處理罰款10元/次，造成損失，承擔(dān)賠償責(zé)任。三）