【正文】 關(guān)于推進(jìn)稅源專業(yè)化管理工作的幾點思考2011年04月07日 閩侯縣國稅局 林飛自94年國地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)以來，國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行了數(shù)次規(guī)模大小不一的征管方式變革，隨之內(nèi)部機(jī)構(gòu)的職能和名稱也數(shù)次更易。一位稅務(wù)干部說，他曾經(jīng)當(dāng)了8年的分局長，分局名稱變了4次，還好分局的牌子都沒扔掉，最后一次更名時最初的牌子又可以用了。雖是玩笑話，但不得不讓我們深思，每次的變革是不是都是在內(nèi)部“折騰”，真正稅源有管好了嗎這好比部隊的整編，如果每次整編都是因內(nèi)外形勢變化的需要，且整編后都打勝戰(zhàn)了，整編有何不可。如果整編的目的不是為了戰(zhàn)斗或者戰(zhàn)斗了沒打什么勝仗，就失去了整編意義，就難以避免落人以話柄了。實施征管方式變革，推行稅收專業(yè)化管理，這是國家稅務(wù)總局提出的稅收管理新理念。福州市國稅局從2009年開始率先在三個試點單位和一些重點環(huán)節(jié)開展專業(yè)化管理實踐，隨后總局在2010年底下發(fā)了《關(guān)于開展稅源專業(yè)化管理試點工作的指導(dǎo)意見》，2011年，在全國、全省、全市國稅工作會議上，也都提出了要積極實施稅源專業(yè)化管理，似乎再次改革已箭在弦上。作為基層干部的我，難免思考這次稅源專業(yè)化管理改革是為了解決什么問題，如何專業(yè)化，機(jī)構(gòu)職責(zé)重設(shè)、人員調(diào)整到位后能持續(xù)不斷地打勝仗嗎，系統(tǒng)內(nèi)大部分干部思想都統(tǒng)一、人心思變了嗎下面，本人結(jié)合自己的基層工作經(jīng)歷，以及對基層工作的觀察、思考，談?wù)剬Χ愒磳I(yè)化管理問題的幾點看法。一、當(dāng)前稅源管理工作存在的問題（一）從管理幅度看，“縱管不到底，橫管不到邊”。 一些大型企業(yè)集團(tuán)和上市公司，組織形式和經(jīng)營方式多樣化，投資和融資渠道復(fù)雜化，財務(wù)核算電子化、團(tuán)隊化、專業(yè)化。面對業(yè)務(wù)熟悉的財務(wù)團(tuán)隊、龐大的會計電算化系統(tǒng)以及堆滿幾個房間的原始憑證，一兩個管理員如何應(yīng)對。另一方面，近年來管理員人均管戶數(shù)量持續(xù)增加，尤其一般納稅人戶數(shù)增加較快，福州在全國不算經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，但人均管戶已達(dá)150多戶（最多的達(dá)700多戶），在城區(qū)和部分經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的縣市已不時出現(xiàn)管理員不知道戶在哪的現(xiàn)象，更別說對企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)核算狀況的了解。（二）從管理員心態(tài)看，“疲于日常征管事務(wù)，樂于審核審批事項”?，F(xiàn)有管理員制度要求管理員要做到“五清一會”，同時規(guī)定了6大類49項工作職責(zé)，此外還有一些臨時工作任務(wù)，有的基層分局還承擔(dān)金稅協(xié)查、出口函調(diào)、專項檢查和舉報案件的查處。而49項工作職責(zé)中許多還是大項工作，如納稅評估、欠稅管理和核定征收鑒定等等，管理員如能認(rèn)真履行職責(zé)，是很辛苦的。但為什么還有眾多的稅務(wù)干部想當(dāng)管理員，一方面認(rèn)為在繁雜的日常征管事務(wù)中學(xué)習(xí)和提高了業(yè)務(wù)技能；另一方面，原來所有的審核審批事項都經(jīng)過管理員，企業(yè)對管理員甚是恭敬和巴結(jié)，因此錯誤地認(rèn)為管住了企業(yè)、管住了稅源。企業(yè)如果暗地里在偷稅是無人知曉的。管理員繁忙之余再主動去分析問題、查找疑點，已然力不從心。（三）從經(jīng)濟(jì)活動看，“現(xiàn)金、個人卡交易處處有，假票、陰陽票開具滿天飛”。增值稅鏈條的大致流向是：原材料供應(yīng)－初加工－再生產(chǎn)－總批發(fā)－經(jīng)銷商－商業(yè)零售或繳納營業(yè)稅行業(yè)。每一環(huán)節(jié)普遍都存在現(xiàn)金、個人卡交易和不開具發(fā)票的行為；而且只要其中一個環(huán)節(jié)進(jìn)行帳外經(jīng)營，由于不需發(fā)票抵扣稅款和列支成本，同樣會誘使上游環(huán)節(jié)的不開具發(fā)票和帳外經(jīng)營，最終導(dǎo)致發(fā)票控管作用的失效以及整個鏈條稅基的侵蝕。對于銷售必須開具發(fā)票的企業(yè)和行業(yè)，為了抵扣稅款和列支成本，購進(jìn)必須取得發(fā)票或有意多取得發(fā)票，于是“培育”了現(xiàn)在的假票市場和“開票公司”。閩侯局在對全縣混凝土行業(yè)的所得稅進(jìn)行調(diào)查時發(fā)現(xiàn)，成本中的手工版普票有50％以上是假發(fā)票或“大頭小尾”票。（四）從監(jiān)控效果看，“日常監(jiān)管證據(jù)不足，納稅評估暫無問題”。多年來，我們的商業(yè)增值稅稅負(fù)一直偏低，企業(yè)所得稅虧損面居高不下，雖然加強(qiáng)了內(nèi)部考核但效果不佳，主要原因在于缺少有力、有效的監(jiān)管手段。管理員對零低稅負(fù)企業(yè)的監(jiān)管，多是“威脅”一下或“商量”一番；對每個月幾戶的納稅評估任務(wù)，也多是看看帳而已，頂多再盤點一下庫存，工作的方式方法顯然已落伍，領(lǐng)導(dǎo)層的工作思路也已出現(xiàn)偏差。二、造成稅源管理弱化的主要原因自90年代我國實行市場經(jīng)濟(jì)以來，GDP規(guī)模以舉世罕見的速度快速增長，稅收總量更是年年攀升，尤其近年來，經(jīng)濟(jì)越來越全球化，社會分工越來越細(xì)，企業(yè)數(shù)量越來越多，上市公司也越來越多且規(guī)模越來越大，客觀上造成了我們稅務(wù)機(jī)關(guān)，在現(xiàn)有的征管模式、征管手段下，越來越控不住稅源了。但僅僅是因為客觀因素嗎我們?nèi)珖悇?wù)系統(tǒng)干部有百萬之眾，僅次于公安；征稅成本已接近8％，遠(yuǎn)高于西方發(fā)達(dá)國家，按道理“收好稅”是做得到的。因此，我們更應(yīng)該從自身的內(nèi)部管理和制度設(shè)計上去尋找原因。（一）缺少專業(yè)的稅源監(jiān)管機(jī)構(gòu)。稅收業(yè)務(wù)大致可分為納稅服務(wù)、征管事務(wù)、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查。其實，現(xiàn)在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的各級業(yè)務(wù)部門和基層分局大部分是在處理征管事務(wù)，稅源分析、監(jiān)控和風(fēng)險評估的工作接近真空（總局信息中心下發(fā)金稅異常數(shù)據(jù)算是稅源監(jiān)控工作），這與國外稅務(wù)局的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是大相徑庭的，相反，人家的日常征管事務(wù)比重很小，而監(jiān)控功能很強(qiáng)大。我們的基層分局即使有開展一些如低稅負(fù)清理、納稅評估等稅源監(jiān)管工作，也只是分局這個“大雜燴”工作中的一小部分內(nèi)容，且手段簡單、效果不佳。（二）缺少強(qiáng)大的信息化支撐?，F(xiàn)在，我們對內(nèi)部的涉稅信息、企業(yè)的資金和財務(wù)數(shù)據(jù)、以及第三方信息的采集、分析、利用工作重視不夠，或者意識到了但實際行動不多。沒有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)作支撐，在征納雙方信息越來越不對稱的今天，如何能保證高質(zhì)量、高效率地去開展稅源監(jiān)控和納稅評估，甚至稅務(wù)稽查普通發(fā)票的問題也是如此，如果實施了網(wǎng)絡(luò)開票，我想基本上可以杜絕假發(fā)票和“大頭小尾”現(xiàn)象，因此再難也要做，其回報遠(yuǎn)大于支出。（三）管理員制度存在局限性?，F(xiàn)有的管理制度是以屬地管理為基礎(chǔ)，同一行業(yè)內(nèi)的企業(yè)分散在幾個分局進(jìn)行管理，不利于橫向比較和行業(yè)經(jīng)營規(guī)律的把握。若由一個分局內(nèi)的一個小組統(tǒng)一來管理，一定時間后會對與該行業(yè)相關(guān)的稅收政策和經(jīng)營特點很熟悉，即使數(shù)據(jù)不全也往往會在橫向比較中發(fā)現(xiàn)異常。其次，現(xiàn)有管理員制度是實行“分片包干”模式下的“保姆式”管理，培養(yǎng)出的是日常事務(wù)型的“全才”，而不是業(yè)務(wù)技能型的“專才”。 “分片包干”久了，還會產(chǎn)生與企業(yè)人員過于熟悉的情況，即使有硬性的評估和審核任務(wù)，也多是礙于情面，不好意思真干。三、總局稅源專業(yè)化管理的思路和福州試點工作的實踐意義總局肖捷局長在關(guān)于落實十二五規(guī)劃的講話中指出：“稅務(wù)部門要適應(yīng)形勢變化的新要求，大力推行專業(yè)化、信息化的管理方式。專業(yè)化涉及稅收工作的各個層級、各個方面，既包括推進(jìn)稅源專業(yè)化管理和實施專業(yè)化納稅服務(wù)，也包括設(shè)置專業(yè)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)和培養(yǎng)專業(yè)化稅務(wù)人才；既體現(xiàn)在對服務(wù)和管理對象進(jìn)行科學(xué)分類，也體現(xiàn)在對工作環(huán)節(jié)和內(nèi)容進(jìn)行合理分工。專業(yè)化既強(qiáng)調(diào)分工負(fù)責(zé)，又注重協(xié)作配合?！笨偩衷凇蛾P(guān)于開展稅源專業(yè)化管理試點工作的指導(dǎo)意見》中也提到：“稅源管理專業(yè)化試點工作的指導(dǎo)思想是，以加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以實施信息管稅為依托，以實行分類分級管理為基礎(chǔ)，以核查申報納稅真實性、合法性為重點，以規(guī)范稅收征管程序和完善運行機(jī)制為保障，以建立和培養(yǎng)專業(yè)化人才隊伍為支撐，積極探索稅源專業(yè)化管理，優(yōu)化服務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)法，不斷提高稅法遵從度和稅收征收率?！蔽蚁耄偩趾透骷壎悇?wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)看到了我國經(jīng)濟(jì)和社會形勢的巨大變化，也看到了目前稅源管理工作的薄弱，根深蒂固的管理員制度運行到現(xiàn)在，依然沒有解決“疏于管理”的問題。總局提出的專業(yè)化變革思路，就是為了解決稅源管理弱化的問題，其做法可簡要歸結(jié)為三句話：風(fēng)險管理、信息管稅、分級分類。但每一句話都有深刻和豐富的內(nèi)涵，做好、落實好是一件不容易的事，是一個漸進(jìn)的過程。福州市國稅局在稅源管理專業(yè)化的路途上，已先行先試了一步，具體表現(xiàn)在兩個方面。一是夯實了稅源專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，包括：建立了稅源地理信息系統(tǒng)和個體工商戶門店信息系統(tǒng)；完成了對全市納稅人分類代碼的編制；將基層分局的所有審核審批事項，前移一部分到辦稅大廳，方便納稅人，剩下的后移到稅政科，實行集中審批，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、提高效率、保證質(zhì)量；對分局余下還有多少工作事項，市局和部分基層局正在梳理。