【正文】 工業(yè)企業(yè)會計賬務(wù)處理流程 29 / 29 采購原材料 借：原材料 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額貸：銀行存款 （應(yīng)付帳款、票據(jù)） 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：原材料 分配工資 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 計提福利費 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬福利費 發(fā)工資 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 平時車間費用 借：制造費用 貸：庫存現(xiàn)金 月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本 貸：庫存商品 銷售商品 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅銷項稅額 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品1 計交稅金借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費—城建稅 —教育費附加 地方教育費附加1結(jié)轉(zhuǎn)廠部費用借：本年利潤 貸：管理費用1 發(fā)生借款利息① 支出借：財務(wù)費用 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）② 收入借：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 貸：財務(wù)費用1 結(jié)轉(zhuǎn)各項收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤1 結(jié)轉(zhuǎn)各項費用借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費用 營業(yè)費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支1 計交所得稅借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅1 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤 貸：所得稅費用1 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤① 盈利借：本年利潤 貸：利潤分配② 虧損借：利潤分配貸：本年利潤第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項1．現(xiàn)金⑴備用金①開立備用金借：其他應(yīng)收款－備用金 貸：現(xiàn)金②報銷時補回預定現(xiàn)金借：管理費用等 貸：現(xiàn)金（報銷不用備用金科目核算）③撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款－備用金⑵現(xiàn)金長短款①庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個人） 　營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）②庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個人）其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險賠款管理費用－現(xiàn)金短缺（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢（2）接受捐贈借：現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接收貨幣性資產(chǎn)價值繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接收貨幣性資產(chǎn)價值 貸：資本公積其他資本公積 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅2．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款3．其他貨幣資金（外埠存款）①開立采購專戶借：其他貨幣資金－外埠存款 貸：銀行存款②用此專款購貨借：物資采購　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷采購專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金－外埠存款4．壞賬損失⑴直接轉(zhuǎn)銷法①實際發(fā)生損失時借：管理費用壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款②重新收回時借：應(yīng)收賬款 貸：管理費用壞賬損失借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款⑵備抵法①提取壞賬準備金時借：管理費用壞賬損失 貸：壞賬準備②發(fā)生壞賬時借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款③重新收回時借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款5．應(yīng)收票據(jù)(見后)A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款B、帶息商業(yè)匯票計息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財務(wù)費用（一般在中期末和年末計息）C、申請貼現(xiàn) 借：銀行存款財務(wù)費用（＝貼現(xiàn)息本期計提票據(jù)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款X公司 貸：銀行存款（2）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款X公司 貸：銀行存款 短期借款（帳戶資金不足部分）E、到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款（可計提壞賬準備）貸：應(yīng)收票據(jù)G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料）借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款A、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額）　 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅）B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價現(xiàn)金折扣）　　 財務(wù)費用　 貸：應(yīng)收賬款X公司（總價）應(yīng)收債權(quán)出售(不含追索權(quán))借：銀行存款 營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款(預計銷售退回) 貸：應(yīng)收賬款發(fā)生銷售退回時借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸：其他應(yīng)收款 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本第二章 存 貨原材料（1）取得①發(fā)票與材料同時到借：原材料 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 ②發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 ③材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/… 貸：原材料 ⒉委托加工物資①發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料②支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進） 貸：銀行存款等③交納消費稅（見應(yīng)交稅金）④加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩余物資） 貸：委托加工物資（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他業(yè)務(wù)支出（單獨計價） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借①第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借） 貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷②收取押金借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款③收取租金借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 其他業(yè)務(wù)收入④退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 ⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金) 其他業(yè)務(wù)支出（消費稅） 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅 其他業(yè)務(wù)收入（差額部分）⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營業(yè)費用（出借）(殘值以外的，成為真正的費用、支出了)⑤攤銷（略）——一次、五五、分次（處理同包裝物） ⑴盤盈①確認借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢②報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用⑵盤虧或毀損①確認借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出）②報批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險、責任人賠款）[管理費用]貸：待處理財產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險、責任人賠款） [營業(yè)外支出－非常損失] 貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； ②如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露；如果其后批準的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當期報表的年初數(shù)。補充部分B、投資者投入借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：實收資本（或股本）C、非貨幣性交易取得（1）支付補價借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等換出物） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 銀行存款（支付的補價和相關(guān)稅費）（2）收到補價借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅）銀行存款（收到的補價） 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益補價收益＝補價補價/公允價*帳面價補價/公允價*應(yīng)交稅金和教育費附加D、債務(wù)重組取得（1）支付補價借：原材料（應(yīng)收賬款進項稅+補價+相關(guān)稅費） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅）