【正文】 攤銷】=應(yīng)收利息利息收入(溢價正，折價負(fù))【未攤銷溢折價】=溢折價總額本期攤銷數(shù)(A)、溢價時，多收款，多付利息 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益?zhèn)⑹找? 長期債權(quán)投資x債券投資（溢價）(B)、折價時，少收款，少付利息?！緫?yīng)沖減初始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益(正數(shù)時沖減，否則全部作為收益。借：投資收益計提短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：委托加工物資計提跌價準(zhǔn)備 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)消費稅計稅價格＝（發(fā)出材料金額+加工費）/（1稅率）。 貸：材料成本差異（正差用藍(lán)字，負(fù)用紅字）零售價法成本率＝（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價+本期存貨售價）期銷售存貨的成本＝本期存貨的售價（銷售收入）*成本率　例：某商品公司采用零售價法，期初存貨成本20000元，售價總額30000元。 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）貸：實收資本（或股本）C、非貨幣性交易取得（1）支付補價借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用（一般在中期末和年末計息）C、申請貼現(xiàn)貸：資本公積其他資本公積借：現(xiàn)金 盈利借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 貸：本年利潤1 其他業(yè)務(wù)收入 貸：庫存商品 貸：庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)付職工薪酬福利費 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：原材料 （應(yīng)付帳款、票據(jù)） 借：原材料 采購原材料 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅銷項稅額 貸：庫存商品1 貸：應(yīng)交稅費—城建稅 —教育費附加 地方教育費附加1結(jié)轉(zhuǎn)廠部費用借：本年利潤 發(fā)生借款利息① 收入借：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 結(jié)轉(zhuǎn)各項收入借：主營業(yè)務(wù)收入 計交所得稅借：所得稅費用 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤① 虧損借：利潤分配貸：本年利潤第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項1．現(xiàn)金⑴備用金①開立備用金借：其他應(yīng)收款－備用金 貸：現(xiàn)金②報銷時補回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費用等 貸：現(xiàn)金（報銷不用備用金科目核算）③撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款－備用金⑵現(xiàn)金長短款①庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個人） 　營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）②庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個人）其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險賠款管理費用－現(xiàn)金短缺（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢（2）接受捐贈貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接收貨幣性資產(chǎn)價值 短期借款（帳戶資金不足部分）E、到期托收入帳 補充部分B、投資者投入借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 借：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）E、用于職工福利 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）存貨的期末計價計劃成本法A、付款、發(fā)票到達(dá) 貸：物資采購借：物資采購 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）借：原材料(庫存商品) 持股比例達(dá)35％，改用權(quán)益法核算。 借：銀行存款 長期投資減值準(zhǔn)備XX單位 投資收益(借為損失，貸為收益，由差額確定) 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備［先恢復(fù)］ 長期股權(quán)投資XX單位［處置時賬面余額］ 應(yīng)交稅金［除所得稅外］ 同時： 借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積【長期股權(quán)投資賬面余額】=投資成本+損益調(diào)整+股權(quán)投資差額?！　?七)以承諾方式取得的流通權(quán)　?。ò耍┤〉昧魍?quán)的非流通股份出售的會計處理　　按出售的部分按比例予以結(jié)轉(zhuǎn)。 若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費用⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費，直接計入當(dāng)期管理費⑾計提減值準(zhǔn)備 借：營業(yè)外支出 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⑿2．其他資產(chǎn)①長期待攤費用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長期待攤費用。（4）所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅ii個人所得稅（單位代扣代交書上沒有的內(nèi)容）借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個人所得稅（5）資源稅①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅③收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購/原材料 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅［代扣代繳，進(jìn)入成本］ 銀行存款④外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽借：物資采購 應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅［可抵扣的］ 貸：銀行存款ii銷售固定鹽 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 ［按貸方余額上交］（6）城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（7）。折溢價) 貸：應(yīng)付短期債券注：若金額小可在還本付息時處理借：應(yīng)付短期債券財務(wù)費用 －利息支出 貸：銀行存款③到期償還本息借：應(yīng)付短期債券 貸：銀行存款①預(yù)收時借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款②發(fā)貨時借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 銀行存款 （運雜費）③補付貨款時借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款①支付職工工資借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休費）借：管理費用 貸：現(xiàn)金②月份終了進(jìn)行分配，計入有關(guān)費用借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費用（車間或分廠管理人員） 管理費用（廠部行政管理人員） 營業(yè)費用（專設(shè)銷售機構(gòu)人員 在建工程（在建工程人員） 應(yīng)付福利費（醫(yī)務(wù)托幼人員） 其他應(yīng)付款（工會人員） 貸：應(yīng)付工資①提取福利費時（按工資總額的14%提）借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。? 貸：應(yīng)付福利費注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配－提取職工獎勵及福利基金貸：應(yīng)付福利費②支付時借：應(yīng)付福利費 貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務(wù)經(jīng)費，因公負(fù)傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。同時，按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的　?。ň牛┢髽I(yè)應(yīng)在其資產(chǎn)負(fù)債表中的長期資產(chǎn)項目內(nèi)單列“股權(quán)分置流通權(quán)”項目反映；應(yīng)在流動負(fù)債項目內(nèi)單列“應(yīng)付權(quán)證”項目反映。（1）、認(rèn)購權(quán)證持有人行使認(rèn)購權(quán)向企業(yè)購買股份時：借：銀行存款　　　［收到的價款］　　股權(quán)分置流通權(quán)　?。坌袡?quán)價低于股票市場價格的差額］　　貸：長期股權(quán)投資　 ［減少股份部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值］　　　　投資收益　?。鄄铑~部分，或借］（2）、要求以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價低于股票市場價格的差價部分的：借：股權(quán)分置流通權(quán)　?。蹖嶋H支付的金額］　貸：銀行存款在備查登記簿中應(yīng)同時注銷相關(guān)認(rèn)購權(quán)證的記錄。A與B所得稅率均為33％，股權(quán)投資差額10年攤銷。貸：短期投資跌價準(zhǔn)備2長期股權(quán)投資投資成本法 1取得 （1）購買 　借：長期股權(quán)投資X公司 　應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 　 貸：銀行存款（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 a、收到補價 借：長期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款補價） 　銀行存款（收到補價） 貸：應(yīng)收賬款b、支付補價借：長期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款+補價） 　　 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（支付補價）（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)b、（1）支付補價借：長期股權(quán)投資X公司 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款（2）收到補價借：長期股權(quán)投資X公司 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益(差額部分)1日常事務(wù)（1）追加投資借：長期股權(quán)投資X公司 貸：銀行存款（2）收到投資年度以前的利潤或現(xiàn)金股利借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資X公司（3）投資年度的利潤和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款 貸：投資收益長期股權(quán)投資X公司【投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益】=投資當(dāng)年被投資單位實現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12）○我國公司一般是當(dāng)年利潤或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算。 C、支付消費稅 借方（超支）： 借：物資采購（實際成本）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）B、入庫 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項稅+補價+相關(guān)稅費） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅）B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：應(yīng)收賬款X公司 貸：所得稅費用1 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅1 營業(yè)外支1 貸：財務(wù)費用1 貸：管理費用1 借：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額貸：銀行存款 借：生產(chǎn)成本 借：生產(chǎn)成本 借：生產(chǎn)成本 借：應(yīng)付職工薪酬工資 平時車間費用 借：生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）② 營業(yè)外收入 結(jié)轉(zhuǎn)各項費用借：本年利潤 其他業(yè)務(wù)支出繳納所得稅 借：應(yīng)收賬款X公司 借：應(yīng)收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額）　 財務(wù)費用　 銀行存款（支付的補價和相關(guān)稅費）（2）收到補價借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）銀行存款（收到的補價） 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益補價收益＝補價補價/公允價*帳面價補價/公允價*應(yīng)交稅金和教育費附加D、債務(wù)重組取得（1）支付補價 銀行存款（＝補價+相關(guān)稅費）（2）收到補價借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項稅補價+相關(guān)稅費） 借：應(yīng)付福利費 借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅（收回后繼續(xù)加工） B公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計4 500 000元，2002年實現(xiàn)凈利潤400 000，2003年實現(xiàn)凈利潤400 000。 【賬面價值】=長期股權(quán)投資賬面余額減值準(zhǔn)備貸方余額股權(quán)分置改革(一)支付現(xiàn)金方式借：股權(quán)分置流通權(quán)　?。壑Ц兜慕痤~］　　貸：銀行存款(二)送股或縮股方式借：股權(quán)分置流通權(quán)　 ?。鬯凸苫蚩s股部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值］ 貸：長期股權(quán)投資　 ?。蹤?quán)益法核算的，要按比例貸記相關(guān)明細(xì)科目］(三)發(fā)行認(rèn)購權(quán)證方式　　將認(rèn)購權(quán)證直接送給流通股股東的，發(fā)行的認(rèn)購權(quán)證在相關(guān)備查登記簿中予以登記。企業(yè)出售取得流通權(quán)的非流通股時，借：銀行存款［收到的金額］　　貸：長期股權(quán)投資　 　［出售股份部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值］　　　　投資收益　?。郯床铑~，借或貸］　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)分置流通權(quán)成本：借：投資收益　　貸：股權(quán)分置流通權(quán)按照，”科目，按照，科目，按其差額，貸記或借記“”科目。i發(fā)生時借：長期待攤費用 貸：銀行存款ii攤銷時借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用 貸：長期待攤費用第七章 負(fù)債 (一)流動負(fù)債（略）（見表格）⑴借款時借：銀行存款 貸：短期借款 ⑵按月預(yù)提利息借：財務(wù)費用 －利息支出 貸：預(yù)提費用⑶到期還本付息時借：短期借款預(yù)提費用財務(wù)費用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款①收到債券款借：銀行存款 貸：應(yīng)付短期債券(實收發(fā)行債券款)②計提利息借：財務(wù)費用(票面利息177