【正文】 會(huì)計(jì)科目名稱（資產(chǎn)類） 庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 委托加工物資 長(zhǎng)期應(yīng)收款 銀行存款 壞賬準(zhǔn)備 周轉(zhuǎn)材料 未實(shí)現(xiàn)融資收益 其它貨幣資金 材料采購(gòu) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 固定資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) 在途物資 持有至到期投資 累計(jì)折舊 應(yīng)收票據(jù) 原材料 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款 材料成本差異 可供出售金融資產(chǎn) 在建工程 預(yù)付賬款 庫(kù)存商品 長(zhǎng)期股權(quán)投資 工程物資 應(yīng)收股利 發(fā)出商品 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)清理 應(yīng)收利息 商品進(jìn)銷差價(jià) 投資性房地產(chǎn) 未擔(dān)保余值 累計(jì)折耗 無(wú) 形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)攤銷 遞延所得稅資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損益 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 商譽(yù) 會(huì)計(jì)科目名稱（負(fù)債類） 短期借款 存入保證金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)付利息 應(yīng)付股利 其它應(yīng)付款 遞延收益 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 未確認(rèn)融資費(fèi)用 專項(xiàng)應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債 會(huì)計(jì)科目名稱（所有者權(quán)益類） 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 會(huì)計(jì)科目名稱（成本類） 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 勞務(wù)成本 研發(fā)支出 會(huì)計(jì)科目名稱（損 益類） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其它業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 以前年度損益調(diào)整 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 發(fā)生額試算平衡法依據(jù)的原理：有借必有貸，借貸必相等。 余額試算平衡法依據(jù)的原理：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 在記賬過程中并不影響借貸平衡的有： ① 記賬時(shí)的重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ② 相互對(duì)應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬 ③ 對(duì)應(yīng)賬戶的同方向賬戶 ④ 會(huì)計(jì)科目記錯(cuò) ⑤ 記賬方向?qū)懛? 收入和費(fèi)用類的賬戶期末無(wú)余額 根據(jù)基本準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求包括 可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性 可靠性 要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 實(shí)際發(fā)生 的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告 可比性 應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更?？杀刃园恢滦? 實(shí)質(zhì)重于形式 ：實(shí)質(zhì)指的是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形式指的是法律形式 重要性 重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須按規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中 單獨(dú) 予以 充分披露，對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)可適當(dāng)合并、簡(jiǎn)化處理 謹(jǐn)慎性 不得多計(jì)資產(chǎn)和收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用；不應(yīng)高估資 產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用；保持必要的謹(jǐn)慎，充分估計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)和損失，做到既不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用， 合理 核算 可能發(fā)生 的費(fèi)用和損失（例子： 要求企業(yè)定期或至少于年度終了對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值或跌價(jià)準(zhǔn)備 對(duì)固定資產(chǎn)采用加速折舊法 對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備） 會(huì)計(jì)核算的具體方法包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)核算包括四個(gè)環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告 會(huì)計(jì)核算的基本特點(diǎn)：以貨幣為主要計(jì)量單位 反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性 企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)和資金的退出三個(gè)基本環(huán)節(jié) 資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)又分為供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程三個(gè)階段 會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量 會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的 空間范圍 會(huì)計(jì)主體與會(huì)計(jì)法律（法人）并非是對(duì)等的概念。一般而言，凡是法人單位必為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人 1所有者權(quán)益包括： 實(shí)收資本、 資本公積、 盈余公積、 未分配利潤(rùn) 1 費(fèi)用包括： 生產(chǎn)成本 期間費(fèi)用 1 會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性：歷史成本；重置成本；可變現(xiàn)凈值；現(xiàn)值（折現(xiàn)）；公允價(jià)值（市場(chǎng)價(jià)值） 1 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生有那幾種類型？ ① 某個(gè)會(huì)計(jì)要素內(nèi)部?jī)蓚€(gè)項(xiàng)目一增一減，會(huì)計(jì)等式保持恒等關(guān)系； ② 會(huì)計(jì)等式的左右兩邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目同時(shí)增加，會(huì)計(jì)等式保持恒等關(guān)系； ③ 會(huì)計(jì)等式的左右兩邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目同時(shí)減少，會(huì)計(jì)等式保持恒等關(guān)系； ④ 會(huì)計(jì)等式右邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目一增一減，會(huì)計(jì)等式保持恒等關(guān)系。 1 收入可能帶來(lái)資產(chǎn)的增加，也可能使負(fù)債減少 費(fèi)用可能帶來(lái)資產(chǎn)的減少，也可能使負(fù)債增加 1 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容包括： ① 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 ② 財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用 ③ 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 ④ 資本的增減 ⑤ 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 ⑥ 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 ⑦ 需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其它事項(xiàng) 1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則： ① 合法性原則 ② 相關(guān)性原則 ③ 實(shí)用性原則 1 借方登記資產(chǎn)的增加、費(fèi)用（成本）的增加、負(fù)債的減少、所有者權(quán)益的減少、收入的減少 1 每一筆分錄應(yīng)該包括： ① 賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目 ② 記賬方向的符號(hào)，即借方或貸方 ③ 記錄的金額 什么是總賬？什么是明細(xì)賬？二者的關(guān)系是什么？ 總分類賬戶又稱為總賬賬戶，簡(jiǎn)稱總賬。他是根據(jù)總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，是 提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶。 明細(xì)分類賬戶又稱明細(xì)分類賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。它是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說(shuō)明。 總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有 統(tǒng)馭控制 作用；明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有 補(bǔ)充說(shuō)明 作用。 2 什么是平行登記？平行登記的要點(diǎn)是什么？ 平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。 平行登記要求：憑證相同（依據(jù)相同）；方向一致； 期間 相同；金額 相等 2 會(huì)計(jì)憑證，簡(jiǎn)稱憑證。是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。只有經(jīng)過審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。因此，填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)工作的開始。 會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證； ① 原始憑證按取得的來(lái)源不同，可以分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證； 原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 發(fā)生 或 完成 時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。 外來(lái)原始憑證：發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單等（增值稅專用發(fā)票就是外來(lái)的原始憑證） 自制原 始憑證包括收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出庫(kù)單等 經(jīng)濟(jì)合同、材料請(qǐng)購(gòu)單、生產(chǎn)通知單等都 不是 原始憑證 ② 按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為： 一次憑證：指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證（所有的外來(lái)原始憑證都是一次憑證）； 累計(jì)憑證：指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證（如限額領(lǐng)料單） 匯總憑證：如工資匯總表、耗用材料匯總表（一個(gè)月內(nèi)所有的領(lǐng)料單）、發(fā)出材料匯總表 ③ 按照格式不同分為： 通用憑證：全國(guó)通用的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等 專用憑證：指單位自行印制的、僅在本單位 內(nèi)部使用的原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表） 屬于自制憑證，也屬于一次憑證 記賬憑證按其反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 2 原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容 ① 記錄要真實(shí) ② 內(nèi)容要完整 ③ 手續(xù)要完備 ④ 書寫要清楚、規(guī)范（不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字、一律用正楷或行書字書寫） ⑤ 編號(hào)要連續(xù)（寫壞作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀） ⑥ 不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單 位重開，不得在原始憑證上更正 ⑦ 填制要及時(shí) 2 記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容： ① 記賬憑證的名稱 ② 填制記賬憑證的日期 ③ 記賬憑證的編號(hào) ④ 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要 ⑤ 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向 ⑥ 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額 ⑦ 記賬標(biāo)記 ⑧ 所附原始憑證張數(shù) ⑨ 會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章 2 支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。 2 簽發(fā)支票必須記載以下事項(xiàng)： ① 簽發(fā)日期。即實(shí)際的出票日期 ② 收款人（本單位名稱 、收款人個(gè)人、對(duì)方單位名稱） ③ 付款行名稱、出票人賬號(hào) ④ 人民幣 (大寫）大寫金額應(yīng)緊接著“人民幣”書寫，不得留有空白 ⑤ 人民幣小寫 ⑥ 用途：現(xiàn)金支票有限制，一般填寫備用金、差旅費(fèi)、工資、勞務(wù)費(fèi)等；轉(zhuǎn)賬支票沒有具體規(guī)定，如貨款、代理費(fèi)等 ⑦ 蓋章（支票正面財(cái)務(wù)專用章和人名章缺一不可） ⑧ 其它填制要求和常識(shí)： 在簽發(fā)支票時(shí)內(nèi)容要齊全，大小寫金額要符合 支票正面不能有涂改的痕跡，否則本支票作廢 收票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改 支票提示付款期限為 10 天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延 簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符 合庫(kù)存現(xiàn)金管理的規(guī)定 不得簽發(fā)空頭支票；不得出租、出借支票 2 原始憑證的審核內(nèi)容有以下幾個(gè)方面： 真實(shí)性的審查；合法性審查；合理性的審查；完整性的審查；正確性的審查；及時(shí)性的審查 2 經(jīng)審核的原始憑證根據(jù)不同情況處理： ① 對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬 ② 對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，在辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù) ③ 對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 2 記 賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證 記賬憑證按內(nèi)容分為： ① 收款憑證 ：指用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行 存款 收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證 ② 付款憑證 ：指用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行 付款 收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證 對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金，或把庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只編制付款憑證、不編收款憑證，以免重復(fù)記賬或制證。 ③ 轉(zhuǎn)賬憑證 ：指用于記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。 按填列方式分為復(fù) 式憑證和單式憑證 收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式，都是復(fù)式憑證的格式 記賬憑證的編制要求： ① 記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整 ② 記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上的記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào) ③ 記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范 ④ 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表編制；但不得將不同的內(nèi)容和類別的原始憑證匯總編制在一張記賬憑證上 ⑤ 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其它記賬憑證必須附有原始憑證 ⑥ 填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng) 重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原來(lái)內(nèi)容相同的記賬憑證，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證 ⑦ 記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處畫線注銷。 3 記賬憑證的審核內(nèi)容： 內(nèi)容是否真實(shí)，項(xiàng)目是否齊全，科目是否正確，金額是否 正確，書寫是否正確 3 原始憑證和記賬憑證區(qū)別： 填制人員不同：原始憑證大多由本單位或外單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制，記賬憑證一律由本單位的會(huì)計(jì)人員填制 填制依據(jù)不同：原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的，記賬憑證是根據(jù)經(jīng)審核后的原始憑證填制的 填制方式不同：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證明，記賬憑證是依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步歸類、整理 發(fā)揮作用不同：原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證是登記會(huì)計(jì)賬薄的依據(jù) 3 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸檔時(shí)止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門 及人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間 3 會(huì)計(jì)憑證的保管要求： ① 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失 ② 會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上面簽章 ③ 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證 ④ 原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂 ⑤ 嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀 3 會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的帳頁(yè)組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿 3 會(huì)計(jì)賬簿的分類： P126