【正文】 第一篇：2013會計從業(yè)財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德知識點總結(jié)32013會計從業(yè) 財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章 稅收征收管理法律制度1稅務(wù)登記的種類有5種：設(shè)立登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；外出經(jīng)營報驗登記；變更登記。2稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證實行定期驗證和換證制度：每年驗證，三年換證。3稅務(wù)登記的具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。4個人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國務(wù)院另行規(guī)定。5個體工商戶；企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)；稅法規(guī)定應(yīng)納稅但暫時享受免稅待遇的單位和個人應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。6國家機關(guān)；個人；無固定資產(chǎn)場所的流動性農(nóng)村小商販不需要辦理稅務(wù)登記。7從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。8從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30 日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。9稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅務(wù)登記表審核并發(fā)放稅務(wù)登記證的時限是30 日內(nèi)。稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30 日。10扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。11納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。12從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。13從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持外出經(jīng)營活動稅收管理證明、稅務(wù)登記副本向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。臨時外出經(jīng)營一要外管證，二要持稅務(wù)登記副本。14對臨時到外縣(市)經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，該證明的有效期一般為30天，最長不得超過180日。15稅務(wù)登記的主要內(nèi)容，主要通過納稅人填寫稅務(wù)登記表來體現(xiàn)。納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)如實填寫稅務(wù)登記表，主要內(nèi)容包括：單位住所、經(jīng)營地點；注冊資本；財務(wù)負責(zé)人；核算方式。稅務(wù)登記表內(nèi)容有9項。16《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，停業(yè)后要求恢復(fù)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記。17實行定期定額征收方式的個體工商戶，需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。18各類企業(yè)及其外地分支機構(gòu)、個體戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，應(yīng)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起1年持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。19納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。20境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑工程，應(yīng)在項目完工，離開中國之前15日內(nèi)申報辦理注銷稅務(wù)登記。21納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15天內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。22企業(yè)銀行賬戶發(fā)生改變的應(yīng)在改變后15天向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。23企業(yè)在辦理稅務(wù)登記的開業(yè)登記時，企業(yè)在外地的分支機構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C構(gòu)的相關(guān)內(nèi)容包括：名稱、地址；法人代表；主要業(yè)務(wù)范圍；財務(wù)負責(zé)人。24納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，并結(jié)清：應(yīng)納稅款；多退(免)稅款；滯納金；罰款。結(jié)清稅款等，繳銷發(fā)票。25未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的；未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿 ；未按照規(guī)定將財務(wù)，會計制度報送稅務(wù)機關(guān)備查由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。26股份有限公司在申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記時，應(yīng)出示的證件和資料有：銀行賬號證明；合同、章程和協(xié)議書；營業(yè)執(zhí)照。27發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局規(guī)定。28領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。29根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》：（1）一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票；（2）專用發(fā)票實行最高開票限額管理；（3）一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初始發(fā)行；（4）一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。30申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的單位和個人，提供除了提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模外，還應(yīng)當(dāng)提供加蓋有“增值稅一般納稅人”確認專用章的稅務(wù)登記證副本。首次購發(fā)票應(yīng)提供證件和資料有4個。31《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，除增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)印制。32發(fā)票監(jiān)制章由省級稅務(wù)機關(guān)制作。33已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存永久。34《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，任何單位或個人未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票。35單位和個人在開具發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。36《發(fā)票管理辦法實施細則》規(guī)定，發(fā)票的真?zhèn)斡啥悇?wù)機關(guān)鑒定。37稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金并限期繳銷。38使用發(fā)票的單位和個人發(fā)生發(fā)票丟失的，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。39單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。40除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人必須持稅務(wù)登記證件辦理的事項是：開立銀行賬戶；領(lǐng)購發(fā)票；申請免稅。41發(fā)票五個特征：合法性；真實性；時效性；共享性；傳遞性。42我國發(fā)票按其用途及反映的內(nèi)容不同，可以分為：增值稅專用發(fā)票；普通發(fā)票；專業(yè)發(fā)票。43關(guān)于發(fā)票的開具和保管，不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位和個人有權(quán)拒收；使用電子計算機開具發(fā)標(biāo)，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)；發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具；已開具的發(fā)票保管5年。44根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定：時限；順序；逐欄；全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。45《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，單位和個人有未按照規(guī)定開具發(fā)票的，應(yīng)給予責(zé)令限期改正；沒收非法所得；并處1萬元以下的罰款處罰。46納稅人辦理領(lǐng)購發(fā)票；申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；開立銀行賬戶必須提供稅務(wù)登記證件。47普通發(fā)票由省級稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)印刷。48普通發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印刷，有實際需要的．也可以同時使用中外兩種文字印刷。49租店、租柜經(jīng)營的個人所需發(fā)票可按規(guī)定到經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購。50一般納稅人未按規(guī)定保管專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票。51一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，也可以開具增值稅專用發(fā)票。52增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票時，可向其主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。53一般納稅人應(yīng)按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前，也不得滯后。54增值稅一般納稅人銷售貨物向購貨方開具專用發(fā)票后，發(fā)生退貨的銷售方在未收到購貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的證明單之前，不得開具紅字專用發(fā)票。55《發(fā)票管理辦法》規(guī)定禁止攜帶、郵寄或運輸空白發(fā)票出人境。56增值稅一般納稅人銷售零售的消費品；煙、酒、服裝；銷售給使用單位的汽車、機車；食品、化裝品不得開具增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)銷售給商場商品可開專用發(fā)票。57鐵路、公路、水上運輸?shù)葐挝皇褂玫陌l(fā)票為專業(yè)發(fā)票。58稅務(wù)機關(guān)為增值稅納稅人代開的專用發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一使用六聯(lián)專用發(fā)票。59專業(yè)發(fā)票有三種，國有金融，國有郵電，國有交通。60增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為三聯(lián)，無存根聯(lián)，第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)，第二聯(lián)抵扣聯(lián)，第三聯(lián)記賬聯(lián)。增值稅一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是：一般納稅人將自產(chǎn)的貨物作為投資提供給其他單位。將貨物交付他人代銷，開具增值稅專用發(fā)票的時間為：收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定，采用交款提貨結(jié)算方式的為收到貨款的當(dāng)天。61不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的單位或個人的是：（1）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人；（2）年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的商品批發(fā)企業(yè)；（3）銷售貨物全部屬于免稅項目的62不得開具增值稅專用發(fā)票的是：向消費者銷售應(yīng)稅項目；將貨物無償贈送他人；汽車制造廠銷售汽車給使用單位；向消費者銷售應(yīng)稅項目；銷售免稅項目；將貨物用于集體福利或個人消費。63托收承付；委托銀行收款；預(yù)收貨款，增值稅專用發(fā)票開具的時限為發(fā)出貨物的當(dāng)天。分期付款為約定收款日期開票。64企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的時限為：（1）采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出當(dāng)天；（2）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款當(dāng)天；（3）采用賒銷結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期當(dāng)天；（4）將貨物交付他人代銷的，為收到清單當(dāng)天。65除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理開立銀行賬戶、領(lǐng)購發(fā)票、法人營業(yè)執(zhí)照年檢事項時，必須持稅務(wù)登記證件。66甲公司與乙公司共同購買丙公司銷售的設(shè)備，價值1 000萬元。甲公司承擔(dān)300萬元，乙公司承擔(dān)700萬元。但丙公司的會計人員只開出了一張發(fā)票給了乙公司。甲公司支付的300萬元應(yīng)當(dāng)憑乙公司提供的該發(fā)票的分割單記載。67根據(jù)《征管法實施細則》，郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。68納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)可以延期申報。69納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納稅款外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。70單位和個人有未按照規(guī)定開具發(fā)票的行為，處罰為并處2000元以上1萬元以下的罰款71根據(jù)《刑法》規(guī)定，納稅人采取在賬簿上少列收入，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上，并且偷稅數(shù)額在1 萬元以上的就要依法追究刑事責(zé)任。72根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，對經(jīng)營規(guī)模較大、會計制度健全、會計核算準(zhǔn)確及能夠認真履行納稅義務(wù)的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅款征收方式是查賬征收。73根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案。該法定期限為自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)。74根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，對經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平較低的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅款征收方式是查定征收。75《稅收征收管理法實施細則》規(guī)定，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)的生活必需用品的單價是5000元以下。76納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款，但未構(gòu)成犯罪的行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以繳納稅款50％以上5倍以下的罰款。77對納稅人拖欠稅款行為，稅務(wù)機關(guān)除按規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款。78納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。79根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，可以在結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。80納稅人賬簿、憑證、財務(wù)會計制度比較健全。能夠如實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對其采用的稅款征收方式是查賬征收。81稅務(wù)登記的停業(yè)、復(fù)業(yè)登記適用于實行定期定額征收方式的個人工商戶。82納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。83稅務(wù)機關(guān)對不能完整、準(zhǔn)確提供納稅資料的納稅人，應(yīng)當(dāng)采取核定征收的征收方式征收稅款。84納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報送：（1）財務(wù)會計報表及說明情況；（2）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；（3）外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（4）境內(nèi)或境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件 提供證件和資料有6項。85根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》規(guī)定，納稅申報的主要內(nèi)容有：稅目和應(yīng)納稅額；應(yīng)退稅項目及稅額；稅款所屬期限；欠稅及滯納金86納稅申報的方法有三種：直接申報；郵寄申報；電子申報 87數(shù)據(jù)電文納稅申報方式有：電話語音；電子數(shù)據(jù)交換；網(wǎng)絡(luò)傳輸88《稅收征收管理法實施細則》規(guī)定，納稅人采取郵寄方式申報納稅的，應(yīng)當(dāng)：使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封；以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)；以寄出的郵戳日期為實際申報日期。89稅款征收應(yīng)遵守的原則有：征收唯一主體；依法征稅；按法定權(quán)限和程序執(zhí)法；按規(guī)定入庫。有七項。90根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅款優(yōu)先原則的具體含義是：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行；稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。91納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的是：依法可以不設(shè)置會計賬簿 ；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的。有7種情況。92根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法有：（1）參照當(dāng)?shù)赝袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅務(wù)水平核定 ；（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理費用、利潤的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算核定；（4）其他合理方93納稅人有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。94納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可辦理延期繳納。特殊困難是指：因不可抗力