【正文】 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第一章 會計法律制度第一節(jié)　會計法律制度的構成層次制定機構　　包括內(nèi)容　　法律地位會計法律全國人大及其常委會　　《會計法》　　《注冊會計師法》層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)會計行政法規(guī)國務院《企業(yè)財務會計報告條例》《總會計師條例》調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關系低于《會計法》國家統(tǒng)一會計制度部門規(guī)章財政部（部長令）《會計從業(yè)資格管理辦法》《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》《代理記賬管理辦法》《企業(yè)會計準則——基本準則》效力低于會計法律和會計行政法規(guī)規(guī)范性文件財政部（文件形式）《企業(yè)會計準則第l號——存貨》等38項具體準則及其應用指南《企業(yè)會計制度》《小企業(yè)會計制度》《金融企業(yè)會計制度》《會計基礎工作規(guī)范》《會計檔案管理辦法》規(guī)范性文件的制定依據(jù)是：會計法律、會計行政法規(guī)和會計規(guī)章第二節(jié)　會計工作管理體制一、會計工作的行政管理（2011年注意單選）會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施　　國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布?！　鴦赵河嘘P部門對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定具體辦法或者補充規(guī)定，報國務院財政部門審核批準。　　中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。會計市場管理　　對會計市場的管理包括：準入管理、運行管理、退出管理。會計市場準入包括：會計從業(yè)資格、會計事務所的設立、代理機構的設立。會計專業(yè)人才評價初級、中級、高級會計人才的評價主要通過會計專業(yè)技術考試來進行　　會計領軍人才培養(yǎng)工作由財政部門負責組織。　　對會計人員的表彰獎勵也屬于會計人才評價范疇。會計監(jiān)督檢查　　財政部門財政部門實施的會計監(jiān)督檢查主要是會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?！　】h級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門。二、會計工作的自律管理 (中國注冊會計師協(xié)會 中國會計學會)三、單位會計工作管理（2011注意單選題）單位負責人指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人。單位負責人負責單位內(nèi)部的會計工作管理，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位會計人員　　會計人員的選拔任用由所在單位具體負責。【注意1】單位負責人并不是指具體經(jīng)營管理事務的負責人，如：公司制企業(yè)的總經(jīng)理?！咀⒁?】單位負責人是本單位會計行為的責任主體，但不要求單位負責人事必躬親辦理具體事項。第三節(jié)　會計核算一、總體要求會計核算依據(jù)會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算是違法行為。　　并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項都需要進行會計核算。對會計資料的基本要求會計資料的內(nèi)容會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。（重點多選）具體要求會計資料的真實性和完整性是會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命線（注意真實性和完整性概念的區(qū)別）　　會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。生成和提供虛假的會計資料是一種嚴重的違法行為。偽造會計資料與變造會計資料的區(qū)別偽造會計資料是以虛假的經(jīng)濟業(yè)務為前提的，即無中生有；（判斷）　　變造會計資料的手段是涂改、挖補。（判斷）會計核算內(nèi)容（重點多選（1）款項和有價證券的收付（2）財物的收發(fā)，增減和使用（3）債權債務的發(fā)生和結算（4）資本、基金的增減（5）收入、支出、費用、成本的計算（6）財務成果的計算和處理（7）其他事項二、會計憑證分類原始憑證取得的基本要求　　內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫清楚、送交及時。審核的基本要求會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核。　　對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員進行更正、補充?！「幕疽螅v年考查的重點，要求記憶）（1）各項內(nèi)容均不得涂改；（注意：是不得涂改，不是不得更正）（2）記載內(nèi)容有誤，應當由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章；（3）金額錯誤不得更正，只能由原出具單位重開；（陷阱：是金額不是單價）（4）開具單位應依法開具準確無誤的原始憑證；對填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。記賬　　記賬憑證以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，是登記賬簿的直接依據(jù)。三、會計賬簿設置賬簿所有實行獨立核算的國家機關、社會團體、公司企事業(yè)單位和其他組織都必須依法設置、登記賬簿。各單位應當依法設置的賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿（或備查賬）。（注意多選）　　任何單位不得在法定會計賬簿之外私設會計賬簿。登記賬簿　　會計賬簿的登記必須以審核無誤的會計憑證（原始憑證和記賬憑證）為依據(jù)?！　嬞~簿應當按照連續(xù)的頁碼順序登記。　登記錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管）在更正處蓋章。【注意】《會計基礎》提到的是由會計人員在更正處蓋章。賬目核對　　賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。賬實相符　　會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱。賬證相符　　會計賬簿記錄與會計憑證有關內(nèi)容核對相符的簡稱。賬賬相符　　會計賬簿之間對應記錄核對相符的簡稱。① 總賬各賬戶之間的核對；（試算平衡）②總賬與明細賬之間的核對；（平行登記）③總賬與日記賬之間的核對；（平行登記）④會計部門的財產(chǎn)物資賬與保管部門、使用部門的有關財產(chǎn)物資明細賬之間的核對。賬表相符　　會計賬簿記錄與會計報表有關內(nèi)容核對相符的簡稱。注意　　四、財務會計報告（2011注意選擇題）構成內(nèi)容　　財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成?！　　咀⒁狻繎{證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務會計報告的組成。　　會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表。分類　　財務會計報告分為年度、半年度、季度、月度財務會計報告。編制要求　　向不同會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據(jù)應當一致。對外提供（歷年考試重點要求記憶）　　對外提供的財務會計報告應由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。設置總會計師的企業(yè)，還應由總會計師簽名并蓋章。單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體必須保證對外提供的財務會計報告的真實完整　　財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。五、會計檔案管理的基本要求（重點，各種題型）包括內(nèi)容　　【注意】各單位的財務預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。管理部門　　會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查由財政部門和檔案行政管理部門共同負責。會計檔案的保管會計檔案由單位會計機構負責整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會計檔案管理機構或指定專人繼續(xù)保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內(nèi)部指定專人保管【提示】出納人員不得兼管會計檔案。單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后可以提供查閱或者復制原件；　　采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。保管的期限注意單多選）　　會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。保管期限從會計年度終了后第一天算起?！咀⒁狻靠荚囍胁灰z漏“永久”。銷毀程序（重點，要求記憶）　　保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監(jiān)銷；保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止；正在項目建設期間的建設單位，保管期滿的會計檔案不得銷毀。六、其他相關規(guī)定（2011單選、判斷）會計年度　　我國以公歷年度為會計年度，自每年1月1起至12月31日。記賬本位幣　　我國會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編報的財務會計報告必須以人民幣反映。會計處理方法　　會計處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。會計文字記錄的規(guī)定　　會計記錄文字應當使用中文　　民族自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以同時使用另外一種文字第四節(jié) 會計監(jiān)督一、三類會計監(jiān)督的主體和對象（單選、多選）監(jiān)督種類　　主體對 象單位內(nèi)部會計監(jiān)督　　會計機構和會計人員單位經(jīng)濟活動外部監(jiān)督政府監(jiān)督（國家監(jiān)督）　　縣級以上財政部門（主要監(jiān)督人）會計行為　　審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門會計資料社會監(jiān)督　　注冊會計師及其所在會計師事務所（主要監(jiān)督人）委托單位經(jīng)濟活動　　單位和個人檢舉違法行為注意 ，其他部門監(jiān)督有關單位　、證券監(jiān)管屬于政府監(jiān)督的部門，但不屬于監(jiān)督體系。二、三類會計監(jiān)督的其他考點單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求（1）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。（記憶）（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。（4）對會計資料定期內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。會計機構和會計人員的職責（1）依法開展會計核算和監(jiān)督。對違法會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。（2）對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。政府監(jiān)督監(jiān)督范圍（多選）（1）是否依法設置賬簿（2）會計資料是否直實、完整（3）會計核算是否合法（4）從事會計工作人員是否具備會計從業(yè)資格（陷阱：會計專業(yè)技術資格）（5）省級以上（含省級）財政部門依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導?！獙ι鐣O(jiān)督的再監(jiān)督【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督 社會監(jiān)督注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系區(qū)別職責作用不同內(nèi)部審計：主要針對內(nèi)部控制注冊會計師審計：主要針對被審計單位財務報表獨立性不同內(nèi)部審計：獨立性較弱注冊會計師審計：獨立性較強接受審計的自愿程度不同內(nèi)部審計：單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督注冊會計師審計：委托人可自由選擇會計師事務所遵循的審計標準不同內(nèi)部審計：遵循內(nèi)部審計準則注冊會計師審計：遵循注冊會計師審計準則審計時間不同內(nèi)部審計：定期或不定期審計，時間安排比較靈活注冊會計師審計：定期審計注冊會計師及其所在的會計師事務所業(yè)務范圍審計業(yè)務（多選）（1）審計，出具審計報告。（2）驗資，出具驗資報告。（3）辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務，出具有關報告。（4）法律規(guī)定的其他審計業(yè)務。會計咨詢、服務業(yè)務第五節(jié)　會計機構和會計人員一、會計機構的設置單位會計機構的設置　　各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員（會計主管人員不同于通常所說的“會計主管”、“主管會計”、“主辦會計”，而是指負責組織管理會計事務，行使會計機構負責人職權的負責人）。一個單位是否單獨設置會計機構取決于以下幾個因素：單位規(guī)模大小、經(jīng)濟業(yè)務和財務收支繁簡、經(jīng)營管理的要求。會計機構負責人的任職資格（單選）會計機構負責人（會計主管人員）是指在一個單位內(nèi)具體負責會計工作的中層領導人員。　　擔任會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格外，還應具備會計師以上會計專業(yè)技術資格或者從事會計工作3年以上。會計人員回避制度（重點）　　國有機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度?！　挝回撠熑说闹毕涤H屬不得擔任本單位的會計機構負責人（會計主管人員）；會計機構負責人（會計主管人員）的直系親屬不得在本單位會計機構內(nèi)擔任出納工作。　　【注意】直系親屬不能擔任的是是直接上級和直接下級　　直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關系。二、代理記賬（2011注意多選題）概念　　代理記賬是指從事代理記賬的中介機構接受委托人的委托辦理會計業(yè)務。業(yè)務范圍（多選）（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進行會計核算。（從審核開始）（2）對外提供財務會計報告（經(jīng)代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后對外提供）。（3）向稅務機關提供稅務資料。（4）委托人委托的其他會計業(yè)務。委托代理記賬的委托人的義務（多選）（1）填制或取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證。（2）配備專人（出納）負責日常貨幣資金收支保管。（3）及時提供真實、完整的原始憑證和其他資料。（4）對于退