【正文】 一、會計工作流程：　　建賬　　做憑證　　記明細帳　　科目匯總表　　記總帳　　出報表、分析　　報稅建賬說簡單也不簡單，簡單在只要把該用的東西準(zhǔn)備全，軟件或賬簿、空白憑證、各種規(guī)范格式表單買好，根據(jù)行業(yè)、會計制度或準(zhǔn)則、企業(yè)核算要求確定會計科目就可以了，但企業(yè)核算要求是什么怎么知道呢，這就要有一點經(jīng)驗了，咱都以工業(yè)企業(yè)為例來說，按照小企業(yè)會計制度（未入行或初入行的一定要把會計科目及使用說明多看幾遍，理解透，深深的記到腦子里，這樣在工作中就會少很多麻煩，不至于別人向你要數(shù)據(jù)時遲遲拿不出來），把主要會計科目濾一遍，分手工帳和電腦帳1）手工帳　　 銀行存款按不同的銀行帳戶設(shè)明細科目，如 ：基本戶、 工行xxx　　 應(yīng)收帳款按客戶設(shè)明細科目 如：xxx（客戶簡稱），如客戶很多，可以先分大類設(shè)二級明細，再按客戶設(shè)三級明細　　 預(yù)付賬款按供應(yīng)商設(shè)明細科目 　　 其他應(yīng)收款 各單位情況不一樣一般下設(shè)　　 備用金 按人員名字設(shè)下一級明細科目　　 保證金 按收保證金的單位設(shè)下一級明細科目　　 個人借款 按借款人名字設(shè)下一級明細科目 　　 原材料 可以按大類設(shè)二級明細科目，也可以不設(shè)，看材料的種類數(shù)量和庫存控制的需要　　 其他存貨科目同理　　 固定資產(chǎn)同理，一定要記好固定資產(chǎn)登記簿　　 折舊科目跟著固定資產(chǎn)來　　 其他資產(chǎn)類科目用的比較少，一般不需要設(shè)二級明細，有業(yè)務(wù)需要處理時直接翻看明細帳基本很容易找到以前的處理情況　　 應(yīng)付帳款參照預(yù)付帳款　　 預(yù)收帳款參照應(yīng)收帳款　　 其他應(yīng)付款與一般按大類設(shè)二級明細，如：社保、公積金等，再按人名或單位設(shè)三級明細　　 其他負債類科目一般不需設(shè)二級明細，但也會有特殊情況，視單位情況定　　 所有者權(quán)益類科目一般不需設(shè)更下一級明細　　 成本類科目按產(chǎn)品或車間設(shè)下一級明細　　 主營業(yè)務(wù)收入可以按產(chǎn)品、區(qū)域、內(nèi)外貿(mào)類設(shè)二級明細　　 主營業(yè)務(wù)成本跟著主營業(yè)務(wù)收入　　 營業(yè)費用、管理費用按照費用分類設(shè)二級明細，這個分類要按照 企業(yè)考核的要求分，沒有考核的可以分得比較粗，這兩個科目是別人比較關(guān)心的，可能一會要按照這個標(biāo)準(zhǔn)給數(shù)據(jù)、一會又要按照那個標(biāo)準(zhǔn)給數(shù)據(jù)，會計就一筆一筆的找、加，很累，如果明細科目分的好，會減少不少工作量　　 財務(wù)費用基本就利息、手續(xù)費兩個明細科目，如果有資本化利息，最好再分明細科目　　 其他損益類科目基本不需要設(shè)明細科目，除非相關(guān)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜　　 科目表確定下來之后，在明細帳上把最下一級明細科目按順序填到明細帳的科目名稱欄，最少每個明細科目一張帳頁，在填科目名稱的賬頁上貼上寫有該科目名稱的口取紙，所有口取紙要錯開，便于查看，同樣在總帳上按總帳科目在賬頁上填好總帳科目名稱，貼口取紙，其他賬簿同理電腦帳　　 其實無論手工帳還是電腦帳，科目設(shè)置的原理是一樣的，只不過軟件有一些更方便的功能，如輔助核算、項目核算、固定資產(chǎn)管理、工資核算等，下面只說和手工帳有區(qū)別的科目，不夠全面，因為有很多軟件我沒有深入接觸過　　 應(yīng)收帳款科目 如果客戶名稱是二級明細，直接把應(yīng)收帳款科目設(shè)成按客戶輔助核算（項目核算），如果客戶名稱是三級明細，則把二級明細科目設(shè)成按客戶輔助核算（項目核算）， 　　 預(yù)收帳款同樣　　 應(yīng)付帳款按應(yīng)收帳款的方法做按供應(yīng)商輔助核算（項目核算），預(yù)付帳款同樣　　 其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款同樣方法按人名、單位名稱等設(shè)輔助核算（項目核算）　　 固定資產(chǎn)、 累計折舊 如果有固定資產(chǎn)管理模塊的話，就不需要設(shè)明細科目了，如果沒有，就按照手工帳的思路做　　 損益類科目用軟件就有很大的優(yōu)勢，明細科目設(shè)置基本按照手工帳的要求來設(shè)，但可以按職員、部門、客戶、區(qū)域等設(shè)單個或組合設(shè)置輔助核算（項目核算），這樣便于拿出針對職員、部門、客戶、區(qū)域等的各種分析、考核數(shù)據(jù)，直接查詢數(shù)據(jù)就可以了　　　　 其實無論新建賬還是接老賬，不管是一般會計還是負責(zé)人，有一個重要的前提，就是要充分了解單位的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的流程、特點和要求，不了解這些，建賬只是閉門造車，很多會計根本不去了解這些，或是被動的了解，等帳做了一段時間，通過別人的反映或質(zhì)疑才知道核算不符合單位實際再來調(diào)整就有點晚了，別人對你的映象不好了，有的年度內(nèi)調(diào)整不過來了，所以進一個單位以后，一定要先主動了解單位做什么業(yè)務(wù)，怎么做的，有哪些部門、人員，各做什么工作，單位有哪些成文不成文的規(guī)定，走走看看，和各部門聊聊，當(dāng)然不能搞的像領(lǐng)導(dǎo)視察，哈哈，不要只聽領(lǐng)導(dǎo)說，不要只埋頭做自己的事情，那樣是做不好滴　　 建賬其實也不能一下弄得很完美，那是不可能的，比如說費用的明細科目隨著對企業(yè)的了解可能還會增加，但二級、三級明細科目、輔助核算（項目核算）等這種大的結(jié)構(gòu)要完整，以后才好調(diào)整　　　　 好，下面開始做帳了，第一步是做憑證，做憑證就要有原始憑證，原始憑證有哪些呢報銷單、借款單（暫支單）、材料入庫單、采購發(fā)票、產(chǎn)成品入庫單、銷售出庫單、銀行收款回單、支票存根、付款回單，生產(chǎn)領(lǐng)用單、收付款收據(jù)、工資單、相關(guān)合同、發(fā)票記賬聯(lián)等等等等，很多，前面是一些基本的，各單位基本都有，有些單位叫法也不一樣，單位規(guī)模不同，單據(jù)的種類也不同，新人可以到會計用品店去看看，百度、google 找些圖片看看　　 會計憑證都是根據(jù)原始憑證做的(廢話），視單位規(guī)模、流程規(guī)范全面程度不同、內(nèi)部控制好壞等因素，可以說原始憑證到處都是陷阱，出納也好、會計也好、財務(wù)負責(zé)人也好，拿到原始憑證時首先是仔細看清楚：發(fā)票是不是真的、版本有沒有過期、單據(jù)要素是不是填寫清楚規(guī)范、審核審批過程是不是符合規(guī)定、數(shù)據(jù)是不是正確、符不符合預(yù)算控制、合同條款、蓋章沒有等等，會計是一個細心活，所以女的比較多，這些以后結(jié)合具體的業(yè)務(wù)處理說再說說會計憑證，一般企業(yè)用通用的記賬憑證就可以了，有些大單位用收付轉(zhuǎn)憑證，便于記賬、查找、管理，這里就以記賬憑證來說下面就以實際的經(jīng)濟業(yè)務(wù)來做，首先假設(shè)一下公司的狀況，給個組織結(jié)構(gòu)圖假設(shè)銷售部某業(yè)務(wù)員要出差借款借1000元，本人填好各項目后，銷售部經(jīng)理簽字同意，財務(wù)總監(jiān)簽字同意，到總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，才拿到出納處領(lǐng)款，這個審批過程一個都不能少，而且每個簽字的含義是不一樣的，本部門經(jīng)理是同意其出差（有的單位還要有另外的出差申請單，批準(zhǔn)后才可以借款），財務(wù)總監(jiān)要看這個業(yè)務(wù)員以前有沒有借款沒報銷或歸還，欠款標(biāo)準(zhǔn)不同的單位有不同的規(guī)定，當(dāng)然有些小企業(yè)沒有規(guī)定，但財務(wù)要把好這個關(guān)，這一關(guān)過不去就借不了款了，如果過去了，最終總經(jīng)理批準(zhǔn)，出納把現(xiàn)金給他，還要其在經(jīng)辦人處簽收，如果流程不完整，出納就不能給錢，否則就扯皮了，或者出納蓋滾蛋了，這個簽字流程不同的單位會有不同，有的可能要好多人簽字，會計、出納對這些規(guī)定要爛熟　　 有點要注意，與財務(wù)有關(guān)的所有單據(jù)要用簽字筆或鋼筆填寫、簽字，不能用圓珠筆或鉛筆，包括做憑證、記賬，還有些單據(jù)是復(fù)寫的，會計一定要看基礎(chǔ)工作規(guī)范〉和電算化工作規(guī)范〉，有很多人不看，其實很多問題包括怎樣寫憑證、記賬、會計工作流程、交接等等規(guī)范上都清清楚楚?！　?付款后蓋上“現(xiàn)金付訖”章，交會計做憑證，會計做憑證前一般還要對借款單審核一下，以防疏漏，出納記好流水帳或及時記現(xiàn)金日記帳，憑證交會計保管?！　〕黾{每天要對現(xiàn)金進行盤點，與現(xiàn)金日記帳核對，初入行的最好一有時間就對對賬，及時發(fā)現(xiàn)問題，憑證傳遞的過程要商量好，甚至做好交接記錄，出納長款短款一般都是憑證沒保管好，長款了你不能放進腰包，否則要你再吐出來的時候就難看了，短款有時候別人是不會承認的，出納只有自己吃虧，所以出納一定要細心，及時盤點、對賬，這方面不能偷懶?！　?這個業(yè)務(wù)的記賬憑證是借1000元，本人填好各項目后，銷售部經(jīng)理簽字同意，財務(wù)總監(jiān)簽字同意，到總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，才拿到出納處領(lǐng)款，這個審批過程一個都不能少，而且每個簽字的含義是不一樣的，本部門經(jīng)理是同意其出差（有的單位還要有另外的出差申請單，批準(zhǔn)后才可以借款），財務(wù)總監(jiān)要看這個業(yè)務(wù)員以前有沒有借款沒報銷或歸還，欠款標(biāo)準(zhǔn)不同的單位有不同的規(guī)定，當(dāng)然有些小企業(yè)沒有規(guī)定，但財務(wù)要把好這個關(guān)，這一關(guān)過不去就借不了款了，如果過去了，最終總經(jīng)理批準(zhǔn)，出納把現(xiàn)金給他，還要其在經(jīng)辦人處簽收，如果流程不完整，出納就不能給錢，否則就扯皮了，或者出納蓋滾蛋了，這個簽字流程不同的單位會有不同，有的可能要好多人簽字，會計、出納對這些規(guī)定要爛熟　　 有點要注意，與財務(wù)有關(guān)的所有單據(jù)要用簽字筆或鋼筆填寫、簽字，不能用圓珠筆或鉛筆，包括做憑證、記賬，還有些單據(jù)是復(fù)寫的，會計一定要看基礎(chǔ)工作規(guī)范〉和電算化工作規(guī)范〉，有很多人不看，其實很多問題包括怎樣寫憑證、記賬、會計工作流程、交接等等規(guī)范上都清清楚楚?！　?付款后蓋上“現(xiàn)金付訖”章，交會計做憑證，會計做憑證前一般還要對借款單審核一下，以防疏漏，出納記好流水帳或及時記現(xiàn)金日記帳，憑證交會計保管?！　〕黾{每天要對現(xiàn)金進行盤點，與現(xiàn)金日記帳核對，初入行的最好一有時間就對對賬，及時發(fā)現(xiàn)問題，憑證傳遞的過程要商量好，甚至做好交接記錄，出納長款短款一般都是憑證沒保管好，長款了你不能放進腰包，否則要你再吐出來的時候就難看了，短款有時候別人是不會承認的，出納只有自己吃虧，所以出納一定要細心，及時盤點、對賬，這方面不能偷懶?！　?這個業(yè)務(wù)的記賬憑證是要注意，記賬憑證一定要及時、連續(xù)編號，假如忙，把某個憑證放到別的地方了，看編號就能知道少了哪個憑證，多了一些針對性，以后查帳也好查，這些基礎(chǔ)規(guī)范上都有再說說記賬憑證，上面的總號是相對所有憑證的、分號是如果一張記帳憑證寫不下所有分錄，就會用幾張寫，這個總號下如果有三頁，則分號就是1/2/3/3，仔細看整個記賬憑證各個部分，對照基礎(chǔ)工作規(guī)范就明白了，上面還有缺陷如果單位有外幣的話，就要用外幣記賬憑證　　憑證上多了匯率，外幣金額，匯率按當(dāng)天或期初匯率記賬，匯率有現(xiàn)匯買入價、現(xiàn)匯賣出價、現(xiàn)鈔買入價、現(xiàn)鈔賣出價、中間價，記賬用匯率一般用中間價，期末或年末要做匯兌損益現(xiàn)在大家對做憑證有了比較直觀的認識了，就開始說業(yè)務(wù)處理了　　 為了讓大家能形成一個清晰、系統(tǒng)的思路，先交待一下企業(yè)經(jīng)營的流程　　 企業(yè)籌建材料采購入庫付款生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)產(chǎn)成品入庫銷售出庫收款，這正好和魯啞啞同步，哈哈哈　　 注意，這里還有一條更大的主線，就是會計核算的流程先扯點別的，企業(yè)在籌辦之前，按理說應(yīng)該確定戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、管理流程了，這些方面大型或純正的外資企業(yè)基本都比較完善，不算假洋鬼子，甚至日本公司、比較有規(guī)模的臺灣公司、香港公司等亞洲公司也比較完善，但來自不同區(qū)域的做法有不同，可能是文化的差異，人性化方面也不錯，可能有人反對了，說一些亞洲的公司老板簡直就不把人當(dāng)人，說得對，但不全對，為什么呢，第一，人性化不是說員工想干嘛就干嘛，人性是有好的一面和壞的一面的，你不給員工壓力，他就會偷懶散漫，效率就沒有了，人只是個高級動物，生來是自私的，誰都希望少干活多拿錢，你我都一樣，有小孩的人都知道，小孩子往往是別人的東西恨不得都變成自己的，只是大人、老師、社會的閱歷會慢慢告訴他，要遵守社會的公共道德，要考慮別人的感受，要約束人性的貪婪，我們說人之初性本善，結(jié)果現(xiàn)在的腐/敗大家都看到了，第二，我在和一些外面來的人交流時，通過他們說的和我觀察的，那些血汗工廠，比如說臺灣的，臺灣人就說了，那些本來是一些沒文化的社會底層的，抓住了大陸發(fā)展的機會來撈一票的，和大陸的暴發(fā)戶是一樣一樣的啊，是他們自己把貪婪發(fā)揮到極致了　　 當(dāng)然人性化更要發(fā)揮人性的優(yōu)點，比如感恩的心，寬松的環(huán)境有利于創(chuàng)造力的發(fā)揮等等　　 再說說國營企業(yè)（現(xiàn)在叫國有企業(yè)了，我是為了和下面的民營企業(yè)對應(yīng)），我也是從大型國有企業(yè)出來的，戰(zhàn)略就不談了，政治方面的訴求和因素比較多，但組織架構(gòu)、管理流程、規(guī)章制度還是比較系統(tǒng)和規(guī)范的，執(zhí)行不執(zhí)行是另外回事哈，我曾經(jīng)在一個國有控股的民營公司工作，是私人老板主持工作，使勁撈自己的，結(jié)果公司垮了，老板坐牢了，國營老總險些出問題，當(dāng)然應(yīng)該是后臺夠硬，有時候我真懷疑這些精英的智商　　 而民營企業(yè)呢，其實民營企業(yè)這個概念太寬泛，這些企業(yè)是吸收就業(yè)的主力，他們大多是從家庭小作坊式的發(fā)展起來的，開始是家人、親戚、朋友一起創(chuàng)業(yè)，后來業(yè)務(wù)發(fā)展起來了，人手不夠了，就招工人、業(yè)務(wù)員，再后來發(fā)現(xiàn)用代帳會計滿足不了做帳的要求了，就招專職會計了，還兼行政人事，其實就是個內(nèi)務(wù)打雜的（現(xiàn)在這樣的工作都很難找了），再發(fā)展，內(nèi)務(wù)又忙不過來了，就像模像樣的有了行政部、人力資源部，但怎么看都是雜牌軍，授權(quán)模糊、管理架構(gòu)不清、流程混亂、制度空洞，各自為政，相互詆毀甚至謾罵，辦公室政治愈演愈烈，你工作上有一點疏漏被發(fā)現(xiàn)了，馬上就變成了不可饒恕的錯誤，加上家族成員、創(chuàng)業(yè)元老，整個就一鍋粥，當(dāng)然現(xiàn)在所有老板都怕戴上家族企業(yè)的帽子，但管理問題還是很少有人意識到，一些人意識到了，就去學(xué)習(xí)，什么高層論壇、EMBA、專家講座、教授發(fā)言（當(dāng)然不會讓職員去學(xué)，怕學(xué)出來就跑了），聽得熱血沸騰，回到家卻不知道從哪下手，不過還是有很多鳳凰涅磐，做好了，做大了，但有個現(xiàn)象就是你方唱罷我登場，各領(lǐng)風(fēng)騷三五年對于大部分的民營企業(yè)來說，在遇到業(yè)績停滯甚至下滑時，總是覺得市場不行了，銷售不力了，好一點的想想是不是技術(shù)不夠先進了，總是很少想到管理上來，還在拼命的往前沖，不知道腳上有一根牽著的繩，甚至就被這根繩拽倒了都不知道繩子的存在，有人說管理的作用沒那么大吧，一個先進技術(shù)的產(chǎn)品找到了就行了，像蓋茨，問題是你是蓋茨嗎，全世界有幾個　　 先進技術(shù)從哪來呢，你有沒有一個創(chuàng)新的機制和投入呢，很多人在覺得自己成功后，就覺得自己能力無限大、別人都是傻冒，高不可攀了，其實一個人再聰明也不可能什么都精通，管理也不僅僅是弄幾個管理制度就行了，比如前面說到的戰(zhàn)略、文化、預(yù)算管理、銷售管理、采購管理、庫存管理、成本控制、往來控制、資金管理、投融資、統(tǒng)計、信息系統(tǒng)、人力資源、上下級溝通、流程控制、風(fēng)險控制等，是一個系統(tǒng)的東西，以前曾經(jīng)想寫些東西，后來覺得吧，外資企業(yè)根我沒關(guān)系，他們的管理經(jīng)驗我也不敢叫板（有點崇洋媚外了），以前引進外資是想學(xué)到技術(shù)和管理經(jīng)驗，后來發(fā)現(xiàn)什么都沒學(xué)到，一些外資企業(yè)出來