【正文】 第一章會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義與對象［名詞、簡答］會計(jì)制度概念及其在會計(jì)管理中的作用：會計(jì)制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。（1）會計(jì)制度在會計(jì)工作中的地位。（2）會計(jì)制度在內(nèi)部控制中的地位。（3）會計(jì)制度在會計(jì)法規(guī)體系中的地位。［多選］會計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容可以概括為以下三個(gè)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)：（1）會計(jì)組織系統(tǒng)。（2）會計(jì)信息系統(tǒng)。（3）會計(jì)控制系統(tǒng)。［簡答、多選］二、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則（1）合規(guī)性原則。（2）真實(shí)性原則。（3）科學(xué)性原則。（4）針對性原則。（5）內(nèi)部控制原則。（6）效益性原則。（7）適應(yīng)性原則。［簡答、多選］三、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序［多選、簡答］四、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法（1）實(shí)地觀察。（2）崗位訪問。（3）開座談會。（4）問卷測試。（5）索要文檔。（1）文字說明法。（2）表格法。（3）流程圖法。第二章企業(yè)會計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)一、企業(yè)會計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的要求和作用［多選］設(shè)計(jì)類型與方式。設(shè)計(jì)類型由企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定。設(shè)計(jì)方式包括：單獨(dú)設(shè)計(jì)、共同設(shè)計(jì)、集體設(shè)計(jì)、會議設(shè)計(jì)。［多選］企業(yè)會計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用(1)總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。(2)保證會計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和可行性。(3)保證會計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序進(jìn)行。［多選、簡答］二、企業(yè)會計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容(1)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計(jì)。（2）會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)。（3）會計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)。（4）財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)。（5）成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)。［多選、簡答］成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)（1）明確費(fèi)用支出的分類和劃分標(biāo)準(zhǔn)。（2）明確成本費(fèi)用分類和管理辦法。（3）確定應(yīng)提供給各職能管理部門所需的各項(xiàng)資料。［綜設(shè)］財(cái)產(chǎn)核算及管理制度的設(shè)計(jì)。（1）對國家規(guī)定的構(gòu)成固定資產(chǎn)的條件有何補(bǔ)充意見。（2）企業(yè)中固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是什么。（3）固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的賬務(wù)處理程序。（4）固定資產(chǎn)折舊采用何種方法核算和管理。（5）固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用，日常維護(hù)修理費(fèi)用的計(jì)算、提取、使用和管理的方法及制度。（6）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的規(guī)定。（7）固定資產(chǎn)管理責(zé)任制、明細(xì)核算和分類核算制度如何建立。［簡答］完成企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)提交的資料（1）企業(yè)管理部分所需的會計(jì)資料。（2）材料供應(yīng)等部門所需的會計(jì)資料。（3）其他各部門所需的會計(jì)資料。三、企業(yè)會計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的程序［多選、簡答］調(diào)查研究的方法（1）現(xiàn)場觀察、詢問、個(gè)別訪談、組織座談會。（2）廣泛收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料。（3）整理分析調(diào)查資料，邊設(shè)計(jì)邊調(diào)整。第三章企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)一、企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)［多選］對于中小型企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)較簡單，會計(jì)業(yè)務(wù)不多，一般采用會計(jì)與財(cái)務(wù)合并形式。［單選］對于大中型企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營范圍廣泛，業(yè)務(wù)繁多，適宜采用會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)形式。［簡答、多選］企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則:（1）適應(yīng)性原則。（2）系統(tǒng)性原則。（3）責(zé)權(quán)對等原則。（4）控制性原則。（5）效率性原則。二、企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式［綜設(shè)］總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：應(yīng)該采用總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，這種模式是以總會計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計(jì)部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計(jì)部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會計(jì)工作的分工模式。它一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會計(jì)師崗位、會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。其中，會計(jì)部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設(shè)若干下屬部門。各企業(yè)的具體分工的內(nèi)容和要求有所不同?？倳?jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式的設(shè)計(jì)中的會計(jì)主管崗位、材料核算崗位、職工薪酬核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、成本核算崗位、總賬報(bào)表崗位和稽核崗位等，應(yīng)根據(jù)具體情況和工作要求按“一人多崗”、“一人一崗”或“一崗多人”設(shè)計(jì)。通過設(shè)置，形成一個(gè)以總會計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計(jì)部、財(cái)務(wù)管理部、審計(jì)部為主管，各個(gè)科（室）分工負(fù)責(zé)的會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。［多選］企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式：它是以會計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計(jì)部（或處、科）經(jīng)理（或處、科）為主管，以審計(jì)部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會計(jì)工作分工模式，一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會計(jì)師崗位、會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。它是以會計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計(jì)工作的分工模式，一般適用于中小型、不設(shè)置總會計(jì)師崗位、會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。它是以財(cái)務(wù)與會計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財(cái)會主管、會計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位的一種會計(jì)工作分工模式。（或會計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式它是以總會計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠完成的一種會計(jì)工作分工模式。三、小型企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)［綜設(shè)、多選］會計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求：(1)具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會計(jì)的日常管理工作；(2)組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)與會計(jì)制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行；(3)組織編制本企業(yè)的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃，并監(jiān)督其落實(shí)；(4)會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的投資方案和流動(dòng)資金定額；(5)負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作；(6)負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作；(7)參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和各部門業(yè)績考評工作；(8)參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件；(9)負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；(10)組織財(cái)會人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)會人員的考核，參與研究財(cái)會人員任用和調(diào)整工作；(11)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會計(jì)有關(guān)的管理工作。［多選］總分類賬會計(jì)工作崗位職責(zé)和要求:(1)審核原始憑證；(2)填制和審核記賬憑證；(3)登記總分類賬；(4)編制各種會計(jì)報(bào)表；(5)根據(jù)各月職工薪酬結(jié)算表和各項(xiàng)福利費(fèi)用的計(jì)提率，編制“應(yīng)付職工薪酬分配表”；(6)根據(jù)各月水電費(fèi)結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“水電費(fèi)分配表”；(7)將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本；(8)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況的分析；(9)其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。四、大中型企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)［多選］大中型企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求:（1）總會計(jì)師職責(zé)制。（2）財(cái)會主管職責(zé)制。［簡答］大中型企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn)：由于大中型企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和范圍大，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求均較復(fù)雜，財(cái)務(wù)與會計(jì)業(yè)務(wù)量也較大，因此適宜采取會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式。即使采取會計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置模式，會計(jì)人員也必然相應(yīng)增多，會計(jì)機(jī)構(gòu)較大，會計(jì)工作的分工較細(xì)。五、企業(yè)集團(tuán)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)［簡答］內(nèi)部核算下會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)：為了加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績，在大中型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。內(nèi)部核算是指運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個(gè)車間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)核算單位之間按等價(jià)交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)制、定額考核制度以及內(nèi)部價(jià)格體系，提高下屬部門工作積極性，同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部銀行是相對獨(dú)立于企業(yè)會計(jì)部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。這種方式在運(yùn)用和發(fā)展責(zé)任會計(jì)基本功能上，將“企業(yè)（基礎(chǔ)）管理”、“金融信貸（銀行機(jī)制）”、“財(cái)務(wù)管理（會計(jì)核算）”三者融為一體。一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運(yùn)作，在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑，融通運(yùn)用，通過吸納企業(yè)下屬各單位閑散資金，調(diào)劑余缺，減少資金占用，活化與加速資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率、效益，與目標(biāo)成本管理、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有機(jī)結(jié)合，并對其進(jìn)行監(jiān)督、考核、控制和管理。一般而言，企業(yè)內(nèi)部銀行（或者內(nèi)部結(jié)算中心）適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團(tuán)、大中型實(shí)體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位，而小型企業(yè)或責(zé)任實(shí)體少的企事業(yè)單位不適用。［簡答］企業(yè)集團(tuán)會計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求。集團(tuán)公司對下屬控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會計(jì)制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。其會計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機(jī)構(gòu)的會計(jì)資料具有可比性。這樣才能貫徹企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營方針，準(zhǔn)確反映實(shí)施結(jié)果和進(jìn)行各種考核。［簡答、多選］企業(yè)集團(tuán)會計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)：（1）日常會計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面。（2）稅務(wù)籌劃方面。（3）預(yù)算管理方面。（4）投資管理方面。（5）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面。［多選］企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算的主要內(nèi)容：（1）對生產(chǎn)性經(jīng)營單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入和利潤。（2）供應(yīng)部門主要核算采購成本、內(nèi)部利潤和采購費(fèi)用。（3）生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用。（4）銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)部利潤。（5）職能科室主要核算經(jīng)費(fèi)。（6）后勤單位主要核算營業(yè)外支出、福利費(fèi)。（7）其他涉及結(jié)算范圍的事項(xiàng)。［簡答］資金投放結(jié)算崗位職責(zé)設(shè)計(jì)：(1)運(yùn)用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法。(2)定期核算各責(zé)任部門的流動(dòng)資金定額，并按核定的資金定額指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時(shí)填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財(cái)會部門。(3)辦理責(zé)任部門流動(dòng)資金定額大于實(shí)際占用資金的余款存入。(4)受理責(zé)任部門由于流動(dòng)資金定額小于實(shí)際占用資金部分而提出的超定額借款申請，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸款。(5)為實(shí)行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。第四章會計(jì)科目、會計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)一、會計(jì)科目的設(shè)計(jì)［名詞］會計(jì)科目：是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設(shè)計(jì)。［多選、簡答］會計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用：（1）有利于提供會計(jì)信息。（2）為編制會計(jì)憑證提供依據(jù)。（3）為設(shè)計(jì)會計(jì)賬簿提供依據(jù)。（4）是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。［簡答］總分類會計(jì)科目設(shè)計(jì)：（1）總分類會計(jì)科目分類的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)總分類會計(jì)科目應(yīng)該以按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行分類為基礎(chǔ)，充分考慮編制會計(jì)報(bào)表的要求，使整個(gè)組成體系中的會計(jì)科目要與會計(jì)報(bào)表的指標(biāo)口徑相適應(yīng)，使賬簿中的賬戶記錄能最方便地提供編制會計(jì)報(bào)表所需要的數(shù)據(jù)資料。同時(shí)需要注意的是，企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可以不設(shè)置相關(guān)的會計(jì)科目。（2）