【正文】 第五章 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)？保證貨幣資金的安全性和完整性；保證貨幣資金的合規(guī)和合法性；保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確和可靠性；保證貨幣資金業(yè)務(wù)計(jì)算的及時(shí)性和正確性。二、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求？合法性；規(guī)范性；效率性；及時(shí)性。第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)一、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位？庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)物收付及保管只能由經(jīng)過(guò)被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫(kù)存現(xiàn)金。規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬及庫(kù)存現(xiàn)金總分類(lèi)賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫(kù)存現(xiàn)金日記賬替代庫(kù)存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫(kù)存現(xiàn)金總分類(lèi)賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金支出賬的登記工作。保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記。負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬、庫(kù)存現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。庫(kù)存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務(wù)相分離。（二）對(duì)出納人員的要求？出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。二、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì)支付申請(qǐng)； 支付審批； 支付復(fù)核； 辦理支付三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì)（一）庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)容？加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開(kāi)戶(hù)銀行。確定企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支范圍或超過(guò)現(xiàn)金開(kāi)支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。庫(kù)存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支庫(kù)存現(xiàn)金，如因特殊原因需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報(bào)開(kāi)戶(hù)銀行審核批準(zhǔn)，并核定坐支范圍和限額。借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)制度，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。（二）銀行存款的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)容？加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶(hù)，辦理存款、取款和結(jié)算。不得開(kāi)立多個(gè)賬戶(hù)，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門(mén)自行開(kāi)立銀行賬戶(hù)。定期檢查、清理銀行賬戶(hù)的開(kāi)立及使用情況，加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶(hù)。指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和管理。出納人員不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。（三）貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容？貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。支付款項(xiàng)印章保管情況，重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。票據(jù)保管情況，重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用及保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)一、出納部門(mén)收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)？出納部門(mén)收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程（1）由業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后交出納部門(mén)。（2）由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶(hù)，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬后送交會(huì)計(jì)部門(mén)登賬。（3）定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。出納部門(mén)收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)（1）開(kāi)票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過(guò)的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。（2）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管。（3）定期進(jìn)行收款通知單、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等。二、零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付現(xiàn)流程的設(shè)計(jì)？零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程（1）先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門(mén)有關(guān)人員根據(jù)原始憑證（如車(chē)船費(fèi)、住宿費(fèi)收據(jù)、就餐憑證等）編制報(bào)銷(xiāo)憑證，經(jīng)本部門(mén)主管審核后送交會(huì)計(jì)部門(mén)；（2）經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核同意后交出納員付款；（3）將報(bào)銷(xiāo)單送交會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)此登賬。零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)（1）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確。（2）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)前，必須由業(yè)務(wù)部門(mén)主管和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付。如果由于報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因使會(huì)計(jì)主管不能對(duì)每筆報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)合規(guī)。（3）定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。三、支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì)？支票付款業(yè)務(wù)簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程（1）業(yè)務(wù)部門(mén)將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門(mén)審核后，送會(huì)計(jì)部門(mén)。（2）會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)審核后交出納部門(mén)支付。（3）出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。（4）出納部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。支票簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)（1）付款前由業(yè)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核。（2）簽發(fā)的支票作備查記錄。（3）簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管。（4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對(duì)相符。 第六章 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述存貨：指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的庫(kù)存商品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程中耗用的材料和物資。存貨主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫(kù)存商品、商品、周轉(zhuǎn)材料 一、存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì) 存貨編號(hào)的設(shè)計(jì)； 存貨的計(jì)量； 盤(pán)存制度的確定。（永續(xù)盤(pán)存制、實(shí)地盤(pán)存制） 二、存貨的特點(diǎn) 企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售； 存貨是有形資產(chǎn)； 存貨是流動(dòng)資產(chǎn)； 存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性。 三、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo) 提高存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息； 保證存貨的安全； 控制存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任； 監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任；加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。 四、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求 嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全； 正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行； 正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓。第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控