【正文】 第五章 貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述一、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)？保證貨幣資金的安全性和完整性；保證貨幣資金的合規(guī)和合法性；保證貨幣資金業(yè)務(wù)會計核算資料準(zhǔn)確和可靠性；保證貨幣資金業(yè)務(wù)計算的及時性和正確性。二、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求？合法性；規(guī)范性；效率性；及時性。第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位？庫存現(xiàn)金實物收付及保管只能由經(jīng)過被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負責(zé)處理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總分類賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總分類賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。負責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時負責(zé)庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時負責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作。保管支票簿的人員不能同時負責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記。負責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負責(zé)銀行存款賬、庫存現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務(wù)相分離。（二）對出納人員的要求？出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。二、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計支付申請； 支付審批； 支付復(fù)核； 辦理支付三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計（一）庫存現(xiàn)金的會計控制制度設(shè)計內(nèi)容？加強庫存現(xiàn)金限額管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時存入開戶銀行。確定企業(yè)的庫存現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于庫存現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。庫存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金，如因特殊原因需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報開戶銀行審核批準(zhǔn)，并核定坐支范圍和限額。借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)制度，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。（二）銀行存款的會計控制制度設(shè)計內(nèi)容？加強對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。不得開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。（三）貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容？貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況，重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。支付款項印章保管情況，重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。票據(jù)保管情況，重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用及保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計一、出納部門收現(xiàn)程序的設(shè)計？出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程（1）由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負責(zé)人審核后交出納部門。（2）由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計部門登賬。（3）定期進行賬賬核對。出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點（1）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。（2）庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管。（3）定期進行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等。二、零星費用報銷付現(xiàn)流程的設(shè)計？零星費用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程（1）先由支出費用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證（如車船費、住宿費收據(jù)、就餐憑證等）編制報銷憑證，經(jīng)本部門主管審核后送交會計部門；（2）經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款；（3）將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。零星費用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程的控制要點（1）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確。（2）費用報銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費用支付。如果由于報銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因使會計主管不能對每筆報銷業(yè)務(wù)都進行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費用報銷合規(guī)。（3）定期進行賬賬核對。三、支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計？支票付款業(yè)務(wù)簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程（1）業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門。（2）會計部門經(jīng)審核后交出納部門支付。（3）出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。（4）出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。支票簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點（1）付款前由業(yè)務(wù)部門和會計部門主管審核。（2）簽發(fā)的支票作備查記錄。（3）簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。（4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。 第六章 存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述存貨：指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐贰⑻幵谏a(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中耗用的材料和物資。存貨主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品、周轉(zhuǎn)材料 一、存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計 存貨編號的設(shè)計； 存貨的計量； 盤存制度的確定。（永續(xù)盤存制、實地盤存制） 二、存貨的特點 企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售； 存貨是有形資產(chǎn)； 存貨是流動資產(chǎn)； 存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性。 三、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo) 提高存貨的各種真實、完整、有用信息； 保證存貨的安全； 控制存貨的經(jīng)營責(zé)任； 監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任；加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益。 四、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求 嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產(chǎn)的安全； 正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行； 正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控