【正文】 中國證監(jiān)會首席會計師辦公室　2001年6月4日周小川主席有關(guān)會計準(zhǔn)則國際化的論述題目：中國證券市場將積析應(yīng)對新世紀(jì)挑戰(zhàn)來源:中國經(jīng)濟(jì)信息日期：2000年12月30日　　中國證監(jiān)會主席周小川近日在上海表示，中國證券市場應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管、加快市場化、國際化和規(guī)范化進(jìn)程。 　　面對新世紀(jì)的挑戰(zhàn)，首先要強(qiáng)化監(jiān)管。保護(hù)投資者利益是重中之重，而強(qiáng)化信息披露、提高披露標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)調(diào)中介機(jī)構(gòu)建立合理有效的法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)調(diào)對專業(yè)人才的管理，集中力量懲處違法違規(guī)案件，也都是監(jiān)管部門在新世紀(jì)的重要任務(wù)。題目：周小川在全國證券期貨監(jiān)管會上說今年重點抓好九件事 來源:人民日報 日期：2001年01月20日 　　本報訊　在1月13日至14日于北京召開的全國證券期貨監(jiān)管工作會議上，中國證監(jiān)會主席周小川提出了2001年證券期貨監(jiān)管工作的指導(dǎo)思想，以及重點要抓好的九大工作。 　?。ㄈ┣袑嵓訌?qiáng)上市公司監(jiān)管。進(jìn)一步提高信息披露標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)會計標(biāo)準(zhǔn)的國際化進(jìn)程；加強(qiáng)信息披露的監(jiān)管，在A股公司中推行獨立董事制度，進(jìn)一步完善法人治理結(jié)構(gòu)；盡快出臺《上市公司收購暫行辦法》，規(guī)范上市公司資產(chǎn)重組行為；建立上市公司董事長談話制度，督促其勤勉盡責(zé)。 題目：關(guān)于會計準(zhǔn)則國際化問題 來源:中國證券報 日期：2001年04月13日 　　中國資本市場建立總共只有十年左右的時間，從居民到領(lǐng)導(dǎo)都要求資本市場要規(guī)范化。規(guī)范化必須強(qiáng)調(diào)投資者根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營效益和未來前景進(jìn)行投資決策，而不要有過多的投機(jī)色彩。這就必然要建立在一個合理的、能夠真實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計準(zhǔn)則基礎(chǔ)之上。 　　在現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的情況下，我們是如何提高披露標(biāo)準(zhǔn)的呢？國際通行的會計準(zhǔn)則對于金融企業(yè)都有特別規(guī)定，于是，我們就要求金融類企業(yè)按照國際通行的會計準(zhǔn)則進(jìn)行披露。另外在會計服務(wù)上，因為中國的會計師不熟悉金融類企業(yè)，也不熟悉國際會計通行的準(zhǔn)則，因此我們認(rèn)為，在一段時間內(nèi)，應(yīng)該允許有經(jīng)驗的國際會計師事務(wù)所對金融類企業(yè)進(jìn)行審計。 　　最后我想講一點個人的結(jié)論性意見。第一，我想強(qiáng)調(diào)的是，會計準(zhǔn)則的提高是中國資本市場規(guī)范化的前提?！诙?，在典型工商業(yè)企業(yè)會計方面我們確實取得了很多成績，我個人也非常贊賞財政部以及我們會計業(yè)界在這一方面所做的卓越努力。有業(yè)界人士反映，中國會計制度已經(jīng)有很大進(jìn)步了，距離國際會計準(zhǔn)則已經(jīng)很近了。但是我想提醒一點，就是會計準(zhǔn)則在典型工商業(yè)企業(yè)以外，還有很多特殊領(lǐng)域需要覆蓋，還有許多特殊問題需要做出規(guī)定。中國在市場化的過程中經(jīng)歷的年頭還很少，經(jīng)驗也很少。因此在許多旁門別類方面的差距應(yīng)該說還相當(dāng)之大，所以參考國際經(jīng)驗是必要的。 　　最后一個觀點是，中國將來的會計準(zhǔn)則應(yīng)該既參照成熟市場經(jīng)濟(jì)中的會計準(zhǔn)則，同時也考慮中國國情和特色。但是我想?yún)^(qū)分一下，我們在會計準(zhǔn)則中所看到的有些特色，并不是按照中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革開放需要所設(shè)計出的，而是過去傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)的特色。這些特色恰恰是需要我們改掉的。不能說我們強(qiáng)調(diào)會計準(zhǔn)則要適應(yīng)中國特色，就把一些需要改革的、實際上已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的東西繼續(xù)保留下去。因此，我認(rèn)為應(yīng)更多地參考國際經(jīng)驗，在這方面更多地向國際標(biāo)準(zhǔn)靠攏，這至少是我們資本市場監(jiān)管者搞好資本市場的迫切需要。 題目：提高會計標(biāo)準(zhǔn)是市場規(guī)范化前提 來源:人民日報 日期：2001年04月14日 　　本報訊　中國證監(jiān)會主席周小川4月11日在“政府預(yù)算管理與會計改革國際研討會”上指出，會計標(biāo)準(zhǔn)的提高是中國資本市場規(guī)范化的前提?！　≈苄〈ㄕf，會計標(biāo)準(zhǔn)是上市公司重要的基礎(chǔ)性部分，如果這方面的質(zhì)量不夠高，證券市場規(guī)范化是很難獲得進(jìn)展的。他舉例說，譬如金融企業(yè)改革上市，它關(guān)系到中國整體改革的大局，因為在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過程中，金融企業(yè)出現(xiàn)了比較多的不良資產(chǎn)，資本充足率不夠，急需利用資本市場。應(yīng)該說，中國銀行業(yè)一定程度上承擔(dān)了中國改革的成本，這是改革的代價。但是在金融企業(yè)上市過程中，遇到很多的會計標(biāo)準(zhǔn)和披露標(biāo)準(zhǔn)方面的問題。因此，金融企業(yè)上市比一般企業(yè)較為復(fù)雜，比如銀行在常規(guī)貸款之外，還有風(fēng)險和風(fēng)險準(zhǔn)備方面的問題。他表示，目前這個會計標(biāo)準(zhǔn)偏低，將來采用的辦法是提高披露標(biāo)準(zhǔn)，參照國際標(biāo)準(zhǔn)對金融企業(yè)披露提出要求?！　≈苄〈ㄖ赋觯ㄖ?、規(guī)章和會計制度是證券市場的基礎(chǔ)建設(shè)，會計標(biāo)準(zhǔn)和法人治理結(jié)構(gòu)是對上市公司的基本要求。只有基礎(chǔ)性建設(shè)搞得好，才能夠加快規(guī)范化進(jìn)程?！　≈苄〈ㄟ€提醒說，會計標(biāo)準(zhǔn)除了在典型工商企業(yè)方面以外，還有很多特殊領(lǐng)域需要覆蓋，還有很多特殊的問題需要作出規(guī)定。由于中國尚處在市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過程中，經(jīng)歷的年頭還很短，經(jīng)驗也很少，因此在許多方面，應(yīng)該看到差距還相當(dāng)大。 中國證監(jiān)會主席周小川明確今年監(jiān)管工作兩大主題：加強(qiáng)公司治理 提升會計標(biāo)準(zhǔn)來源:中國證券報 日期：2001年04月27日 　　本報北京訊（記者尹濤、余聞）中國證監(jiān)會主席周小川昨日指出，今年中國證監(jiān)會將主要做好兩方面的工作，一是加強(qiáng)上市公司的治理結(jié)構(gòu)，二是提升會計標(biāo)準(zhǔn)。 　　他說，證監(jiān)會還將努力提高會計標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前，老的會計準(zhǔn)則已經(jīng)不再適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要，也不適應(yīng)信息披露的要求，一些上市公司可以利用舊的會計標(biāo)準(zhǔn)來操縱帳目，掩蓋財務(wù)真相。對此，證監(jiān)會將會積極地和財政部及其它相關(guān)部門進(jìn)行交流，共同提高和改進(jìn)國內(nèi)的會計準(zhǔn)則。 周小川表示要促進(jìn)AB股市場同時發(fā)展 來源:上海證券報 日期：2001年04月27日 　　周小川提出,今后證監(jiān)會要努力提高會計水平。老的會計標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不再適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要了,也不適應(yīng)信息披露的要求了。有些人可能利用老的會計標(biāo)準(zhǔn)存在的問題,操縱帳目來掩蓋目前的財政狀況。所以,證監(jiān)會將會積極地和財政部及相關(guān)的政府部門進(jìn)行交流,學(xué)習(xí)一些國際上通行的會計標(biāo)準(zhǔn),提高和改善國內(nèi)的會計標(biāo)準(zhǔn)。他認(rèn)為,引入國際的會計標(biāo)準(zhǔn)對中國資本市場的發(fā)育肯定有益。中國證監(jiān)會主席周小川表示：改善公司治理是今年工作重點 來源:證券時報 日期：2001年04月27日 　　關(guān)于會計準(zhǔn)則問題，周小川表示，證監(jiān)會正努力提高上市公司的會計水平。中國經(jīng)濟(jì)正處在過渡期中，老的會計標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不能再適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要與信息披露的要求，容易引發(fā)問題。會計標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的現(xiàn)象也存在。證監(jiān)會將積極地和財政部及相關(guān)政府部門進(jìn)行交流，推廣國際上通行的會計標(biāo)準(zhǔn)，這對中國資本市場的發(fā)育是有好處的。 周小川闡述市場監(jiān)管重點 來源:上海證券報 日期：2001年05月09日 　　在談到今明兩年中國證監(jiān)會工作重點時,周小川說,除了進(jìn)一步加強(qiáng)證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)的執(zhí)法之外,證監(jiān)會還將與其他單位合作,對上市公司進(jìn)行監(jiān)管,今年要制定對上市公司的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)；加快對公司會計標(biāo)準(zhǔn)的提升,這主要是面對國際的競爭,以及增加對上市公司及投資者的保護(hù),需要將現(xiàn)有的會計制度提升到國際標(biāo)準(zhǔn)；提高公司上市資料及信息披露的標(biāo)準(zhǔn),要用更高的標(biāo)準(zhǔn)要求上市公司進(jìn)行披露,以此保護(hù)廣大投資者的利益；完善市場監(jiān)管機(jī)制,對市場的運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督,主要是對股價的控制及內(nèi)部交易行為進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。中國證監(jiān)會首席會計師辦公室　2001年6月5日國際“五大”會計師事務(wù)所對中國 會計準(zhǔn)則國際化的建議　　小川主席發(fā)表關(guān)于會計準(zhǔn)則國際化的講話之后，為了更好地聽取各方面的意見和反映，中國證監(jiān)會首席會計師辦公室向國際著名的“五大”會計師事務(wù)所(即安達(dá)信、德勤、安永、畢馬威、普華永道，以下簡稱“五大”)發(fā)函征求意見?，F(xiàn)根據(jù)反饋情況，將“五大”對中國會計準(zhǔn)則國際化問題的看法和建議，歸納如下： 　　一、會計準(zhǔn)則國際化的必要性及目前已取得的成績 　　“五大”認(rèn)為，隨著我國越來越多的大型企業(yè)到海外上市，以及中國進(jìn)入WTO后外國投資者將進(jìn)一步增加，我國證券市場的全球化已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。會計信息問題是否能很好地解決，對吸引外資及我國證券市場的健康發(fā)展有重大意義。近年來，我國在會計國際化方面已經(jīng)取得很大的進(jìn)展。目前財政部已頒布了13個具體會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度。另外，證監(jiān)會也采取了不少有助于國際化的措施。 　　二、中國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則相比存在的主要差異 　　在肯定成績的同時，“五大”事務(wù)所也指出，目前中國的會計準(zhǔn)則同國際會計準(zhǔn)則之間還存在較大的差異，具體而言，有以下幾個方面： 　　(一)在內(nèi)容上，中國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則還存在差別： 　　1．中國目前還缺少一個概念框架。國際會計準(zhǔn)則和大多數(shù)發(fā)國家在制定會計準(zhǔn)則時均有一個概念框架作為參照，以起到指導(dǎo)作用。但中國還沒有這樣一個概念框架。其結(jié)果是，中國沒有采用一套系統(tǒng)一致的方法去發(fā)展會計準(zhǔn)則，而采用了將中外會計準(zhǔn)則的個別差異分項處理的“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的方法。 　　2．中國尚未對許多會計問題發(fā)布具體準(zhǔn)則，如企業(yè)合并、合并報表、職工福利義務(wù)、金融工具、所得稅、政府補(bǔ)貼、資產(chǎn)減值，等等。 　　3．中國準(zhǔn)則對某些重要會計信息的披露尚無要求，如金融工具的公允價值、終止經(jīng)營的部門、每股收益（包括攤?。┑挠嬎惴椒?、分部報告，等等。 　　4．在中國已有準(zhǔn)則或制度加以規(guī)范的一些會計業(yè)務(wù)問題上，同國際會計準(zhǔn)則之間也還存在一定的差別，如商品銷售和提供勞務(wù)收入的計量、債務(wù)準(zhǔn)備的計量、最佳估計數(shù)的確定方法、債務(wù)準(zhǔn)備的適用范圍、追加的資產(chǎn)建造、利潤分配方案、債務(wù)重組，等等。 　　(二)在形式上，中國準(zhǔn)則同國際會計準(zhǔn)則有重要差別。中國的準(zhǔn)則正式條文都比較簡略，而國際會計準(zhǔn)則和美國財務(wù)會計準(zhǔn)則的正文比較詳盡；國外的會計準(zhǔn)則均具備幾個不同的層次，準(zhǔn)則下面還有準(zhǔn)則解釋、技術(shù)公告等層次，而中國的會計準(zhǔn)則沒有這樣的層次。 　　(三)在制定機(jī)制上，中國準(zhǔn)則同國際會計準(zhǔn)則有重要差別。中國準(zhǔn)則由財政部會計司負(fù)責(zé)制定，會計準(zhǔn)則委員會只是一個咨詢機(jī)構(gòu)，準(zhǔn)則制定過程中的調(diào)研和征求意見范圍較為有限。而國際準(zhǔn)則的草案都是由委員會成員進(jìn)行充分討論，再投票表決，整個過程是公開的，充分考慮了不同組織和個人的意見。 　　三、“五大”會計師事務(wù)所的建議 　　為了加快中國會計準(zhǔn)則國際化的進(jìn)程，“五大”提出了許多建議，主要包括： 　　(一)盡快建立中國自己的會計原則框架，然后據(jù)以有邏輯地發(fā)展一套在原則上連貫一致的具體會計準(zhǔn)則。有一個會計框架，國際協(xié)調(diào)就有了一個共同的前提。 　　(二)設(shè)立一套擬定準(zhǔn)則的程序框架。首先要有一個同時熟識國際會計理論和實踐的專職會計專家小組，成員應(yīng)包括經(jīng)驗豐富的執(zhí)業(yè)會計師以及在企業(yè)界工作的會計師、會計學(xué)者和有關(guān)的官方代表。這些專家應(yīng)在準(zhǔn)則的擬訂過程中積極參與，而非擔(dān)任一個被動的咨詢角色。其次要有一套范圍廣泛、及時及高透明度的咨詢程序，通過這程序，會計準(zhǔn)則的草擬者可以與會計報表編制者和使用者達(dá)成共識，并在頒布施行準(zhǔn)則時得到他們的支持。最后還要有一套完善的培訓(xùn)制度，包括對會計人員的培訓(xùn)，也包括對企業(yè)的CEO的培訓(xùn)。 　　(三)正確處理會計制度與會計準(zhǔn)則的關(guān)系。會計制度只是側(cè)重于如何記帳，而準(zhǔn)則是就某個會計要素或經(jīng)濟(jì)事項的不同情況，規(guī)定如何合理地核算，并反映在財務(wù)報表中。從長期來看，準(zhǔn)則應(yīng)加強(qiáng)，現(xiàn)行會計制度是一定時期的過渡辦法。 　　(四)正確處理中國國情與國際化的關(guān)系。愈多的國情需要意味著愈少的國際化。隨著中國的經(jīng)濟(jì)改革及對外開放，我國的會計不應(yīng)與其他國家再有很大的差異。如果我們?nèi)菰S自己在諸如“何為國情需要”以及何種情況下國情應(yīng)較國際化優(yōu)先等主觀問題上不斷爭論，會計改革將會停滯不前。 　　(五)積極參與國際會計準(zhǔn)則的制定。國際協(xié)調(diào)不只是單方面的工作，每個國家都須出力。我們走向國際慣例的同時，國際慣例也應(yīng)朝我們的方向走。 　　(六)注意國際化的方向。目前在國際上真正有影響的會計規(guī)范是國際會計準(zhǔn)則和美國財務(wù)會計準(zhǔn)則。歐洲和日本都在朝國際會計準(zhǔn)則和美國財務(wù)會計準(zhǔn)則上靠，這是會計準(zhǔn)則國際化的實質(zhì)背景。中國在借鑒國際經(jīng)驗時應(yīng)該分清主次，不應(yīng)看自己喜歡哪個國家的做法就借鑒那個國家的做法。 　　(七)明確制訂準(zhǔn)則的目的。會計準(zhǔn)則是為了規(guī)范企業(yè)對外提供的財務(wù)報表的，但中國在會計準(zhǔn)則的制定上有時會出現(xiàn)一種作為行政手段的傾向。 　　(八)明確國際化準(zhǔn)則的適用范圍。國際會計準(zhǔn)則和美國財務(wù)會計準(zhǔn)則主要適用于上市公司。中國的會計準(zhǔn)則要國際化，也要有重點和有針對性。為了因應(yīng)證券市場全球化的需要，中國的國際化會計準(zhǔn)則應(yīng)明確主要適用于上市公司。 　　(九)嚴(yán)格監(jiān)督，加大監(jiān)管力度。發(fā)現(xiàn)和杜絕會計作假，只能通過嚴(yán)格監(jiān)督、違法必糾來解決。這就需要證監(jiān)會有一支很有專業(yè)水平(包括各種行業(yè)都相當(dāng)熟悉)的隊伍。對于“假”要形成一種“不愿做”、“不敢做”、“不能做”的環(huán)境，證券市場才會有希望。 中國證監(jiān)會首席會計師辦公室　2001年6月5日國內(nèi)有關(guān)部門（機(jī)構(gòu)）對我國 會計準(zhǔn)則國際化的建議　　在小川主席關(guān)于會計準(zhǔn)則國際化問題發(fā)表了一系列講話之后，國內(nèi)許多部門和機(jī)構(gòu)從資本市場規(guī)范化的目標(biāo)出發(fā)，針對我國會計準(zhǔn)則國際化問題提出了若干意見和建議，歸納如下： 　　一、我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則存在的問題　　會計準(zhǔn)則是規(guī)范企業(yè)會計核算行為的標(biāo)準(zhǔn)，是關(guān)系上市公司會計信息質(zhì)量高低和證券市場規(guī)范程度的前提和基礎(chǔ)。隨著證券市場的建立和發(fā)展，我國陸續(xù)推出企業(yè)會計準(zhǔn)則，并逐步向國際慣例靠攏。但是，從證券市場監(jiān)管的實踐來看，我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則仍不夠完善，與國際通用會計準(zhǔn)則相比存在一些差距，歸納國內(nèi)有關(guān)部門和機(jī)構(gòu)的意見，主要包括： 　　（一）會計準(zhǔn)則體系不夠完備，與我國企業(yè)現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點、類型不完全適應(yīng)。財政部已出臺的企業(yè)會計準(zhǔn)則包括基本準(zhǔn)則和13項具體會計準(zhǔn)則，在數(shù)量上與國際會計準(zhǔn)則41項和美國會計準(zhǔn)則100多項相比存在明顯的差距。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則主要涉及典型工商企業(yè)的部分基本會計業(yè)務(wù)規(guī)范，涵蓋面相對不足。目前我國對一些特殊行業(yè)如金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)、工礦采掘業(yè)、進(jìn)出口業(yè)等，以及一些特殊業(yè)務(wù)如企業(yè)合并、外幣折算、金融創(chuàng)新工具、所得稅等的會計處理尚未制訂具體會計準(zhǔn)則予以規(guī)范?！　。ǘ┪覈鴷嫓?zhǔn)則承擔(dān)的功能與國際通用會計準(zhǔn)則不盡相同，一些具體會計準(zhǔn)則的規(guī)定與國際會計慣例的整體理論基礎(chǔ)相矛盾。按照國際慣例，會計準(zhǔn)則的主要功能應(yīng)該是保障會計信息的真實可靠性，使投資者能夠合理判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。而我國還賦予會計準(zhǔn)則規(guī)范企業(yè)行為的功能，導(dǎo)致我國一些具體會計準(zhǔn)則的規(guī)定與國際會計準(zhǔn)則有較大的出入。例如，近期財政部修訂了《債務(wù)重組》、《非貨幣性交易》、《投資》等具體會計準(zhǔn)則，在新準(zhǔn)則中要求對有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)事項的處理，盡可能回避按國際慣例通用的“公允價值”進(jìn)行計價，改按帳面價值計價，對債務(wù)重組收益等特殊收益不予確認(rèn)，這對抑制證券市場的虛假重組、操縱利潤等違法違規(guī)行為有較強(qiáng)的現(xiàn)實意義。但是證券市場上這些問題的實質(zhì)是非市場因素通過會計信息表現(xiàn)出來，并不是會計不能反映真實的信息。忽視公允價值的存在，過分推崇帳面價值，反而容易造成企業(yè)帳面價值不實，會計信息失真。因此，在制訂會計